Налоги в ЛНР

Луганская народная республика применяет Налоговый кодекс РФ с 1 января 2023 года. И хотя в целом порядок налогообложения для ЛНР не особо отличается от остальных российских регионов, у местного бизнеса все же есть ряд преференций. Рассказываем, какие налоги и какие льготы действуют для луганских организаций и предпринимателей.

Какие налоги платят в ЛНР

С 30.09.2022 по 31.12.2022 в ЛНР действовал переходный период. С 01.01.2023 местные организации и предприниматели перешли на НК РФ. Но сейчас при налогообложении нужно учитывать особые правила (ст. 15 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 № 7-ФКЗ):

1. Если бизнес зарегистрировали до 30.09.2022, они работают по НК РФ с даты включения в государственные реестры ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
2. Если ООО или ИП зарегистрировали в 2023-м году и позднее, они сразу же попадают в ЕГРЮЛ и ЕГРИП применяют правила НК РФ с даты регистрации.

Системы налогообложения в ЛНР

Луганские организации и предприниматели могут выбрать любой из доступных налоговых режимов:

ОСНО — общая система налогообложения. На ней работают все ООО и ИП по умолчанию, но в течение месяца после регистрации можно отказаться от ОСНО и перейти на спецрежим. Ограничений по видам деятельности и бизнес-показателям на ОСНО нет. Главный минус — высокая налоговая нагрузка и большой объем отчетности.

УСН — упрощенная система налогообложения. Доступна ООО и ИП, которые соблюдают ограничения:

• по доходу — не более 450 млн рублей в год;
• по численности работников — не более 130 человек;
• по остаточной стоимости основных средств — не более 200 млн рублей;
• по видам деятельности — их немного, к примеру, нельзя реализовывать драгметаллы (кроме серебра).

На упрощенке платят основной УСН-налог, который заменяет налог на прибыль для организаций и НДФЛ для предпринимателей. Плательщики могут выбрать любой объект налогообложения (ставки определили на местном уровне): 3% для УСН «Доходы» и 7% для УСН «Доходы минус расходы» (ст. 1 закона ЛНР от 30.11.2022 № 419-III).

ПСН — патентная система налогообложения. Могут применять только ИП с:

• доходом не более 60 млн рублей в год;
• численность работников не более 15 человек;
• определенными видами деятельности (к примеру, нельзя продавать некоторые маркированные товары и изделия из драгметаллов, кроме серебряных).

ПСН заменяет предпринимателям НДФЛ и НДС. Патент можно приобрести на любой срок от 1 до 12 месяцев в течение одного года, а рассчитать стоимость — на сайте ФНС. Ставка по НК РФ — 6%, а размеры потенциального дохода для расчета налога определили местные власти (закон ЛНР от 30.11.2022. № 417-III).

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Применяют ООО и ИП из числа сельхозпроизводителей. ЕСХН заменяет организациям налог на прибыль, предпринимателям — подоходный налог. Ставка — 6%.

НПД (т.е. самозанятость) — налог на профессиональный доход. Могут применять только физлица, в том числе зарегистрированные как ИП, если:

• доходы не превышают 2,4 млн рублей в год;
• в штате нет работников;
• вид деятельности разрешен для НПД (к примеру, можно заниматься строительством, сдавать жилье в аренду, оказывать бытовые услуги).

Ставки зависят от того, с кем работает самозанятый: 4% — если с физлицами и 6% — если с ООО и ИП (Закон ЛНР от 30.11.2022 № 418-III).

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Налог на прибыль

Кто платит. Организации на ОСНО.

По каким ставкам платить. Основная ставка налога на прибыль 25%, из них 8% зачисляют в федеральный бюджет, 17% — в региональный бюджет (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Но есть и льготные ставки. Организации — участники свободной экономической зоны (СЭЗ) в ЛНР освобождены от федерального налога (ставка 0%), а в региональный бюджет зачисляют не более 13,5% (п. 1.7-1 ст. 284 НК РФ).

Есть ли авансы. Да, есть. Организации из ЛНР перечисляют (п. 2, 3 ст. 286 НК РФ):

• Ежемесячные авансы по прибыли с доплатой по итогам квартала. По умолчанию, так должны платить все организации на ОСНО. Платеж рассчитывают так: прибыль за прошлый квартал надо умножить на ставку и разделить на 3. Ежемесячные авансы первого квартала равны платежам четвертого квартала прошлого года. Новые организации не платят аванс первые два квартала после регистрации.
• Ежемесячные авансы из фактической прибыли. На свое усмотрение, организация вправе перейти на этот способ авансирования. Для этого надо подать в ИФНС уведомление КНД 1150103 — не позднее 31 декабря текущего года (письмо ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@). После этого аванс будут считать из фактической прибыли по итогам каждого месяца с начала года, определяя сумму к доплате или уменьшению.
• Ежеквартальные авансы по прибыли. Если выручка за предыдущие 4 квартала не более 60 млн рублей, компания может платить аванс раз в квартал. Платеж считают по фактической прибыли нарастающим итогом с начала года и определяют сумму к доплате или уменьшению.

Как отчитываться. Организации сдают декларацию по налогу на прибыль (приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@):

• за отчетный период — не позднее 25 дней после его окончания;
• за год — не позднее 25 марта следующего года.

Если среднесписочная численность работников за прошлый год не превышает 100 человек, можно отчитаться как на бумаге, так и в электронном виде. Если сотрудников больше, организации доступна только электронная отчетность.

Когда платить налог:

1. За отчетный период (месяц, квартал) — не позднее 28 дней после его окончания.
2. За год — не позднее 28 марта следующего года.

ЕНП-уведомление о начислениях по прибыли в общем случае не нужно: налог перечисляют после сдачи отчетности, поэтому у ИФНС есть все необходимые сведения по платежу. Но если, к примеру, компания решила выплатить дивиденды, начислила налог, но пока не подала декларацию, перед оплатой в бюджет нужно подать уведомление (п. 9 ст. 58 НК РФ, приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).

Какие есть особенности налогообложения. Организации из ЛНР должны применять особый порядок при расчете налога на прибыль. По правилам переходного периода, они должны были провести инвентаризацию имущества, требований и обязательств, которые числились за ними до применения нормы российского налогового законодательства. Инвентаризировать объекты надо было до 31.03.2023, а затем — отправить результаты в свою ИФНС.

Первоначальную стоимость амортизируемого имущества, которым начали пользоваться до перехода на НК РФ, определили с учетом расходов на покупку, дооборудование и проч. Амортизацию основных средств начислили линейным методом, результаты показали в инвентаризационной описи. И если сейчас организация реализует имущество, приобретенное до перехода на российское налогообложение, то учитывает именно ту стоимость, которую отразила в инвентаризационной описи.

НДС

Кто платит. НДС в ЛНР обязателен для:

• ООО и ИП на ОСНО;
• ООО и ИП на УСН — если доход в течение года превысил 60 млн рублей;
• ООО и ИП на ЕСХН — если не подавали заявление об освобождении от НДС;
• импортеров.

По каким ставкам платить. На территории ЛНР действуют стандартные НДС ставки. Но в некоторых случаях нужно применять особые расчетные ставки.

Есть ли авансы. Нет, по НДС авансирование не предусмотрено. Но налог перечисляют тремя равными частями по итогам каждого квартала. Фактически НДС надо платить ежемесячно.

Как отчитываться. Плательщики должны ежеквартально сдавать декларацию по НДС (приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Предельный срок сдачи — 25 число следующего месяца после отчетного квартала. По общему правилу, декларацию сдают в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Когда платить налог. НДС перечисляют не позднее 28 числа каждого месяца.

Уведомление подавать не надо. Сведения для распределения платежа налоговики возьмут из НДС-декларации.

Какие есть особенности налогообложения. Если налогоплательщик (в том числе из других регионов) реализует товары в ЛНР по госконтрактам и соблюдает особые условия о сроках заключения и исполнения договора, он может применять льготную ставку НДС в 0% (пп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Кроме того, от НДС и акцизов освободили операции по ввозу товаров, прибывших в зону ЕАЭС с 30.09.2022 по 10.11.2022 — если декларантом выступают ООО и ИП из новых регионов (ст. 12 Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ).

НДФЛ

Кто платит:

1. Налоговые агенты. Это организации и ИП, у которых есть штатные сотрудники и исполнители-физлица (не ИП и самозанятые) по гражданско-правовым договорам. Агенты должны начислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с доходов таких физлиц.
2. Предприниматели на ОСНО. Помимо агентского, ИП платят НДФЛ со своих предпринимательских доходов.

По каким ставкам платить. Ставки для агентов и ИП одинаковые — доходы облагаются по прогрессивной шкале (ст. 224 НК РФ):

• 13% — до 2,4 млн рублей в год;
• 15% — от 2,4 до 5 млн рублей;
• 18% — от 5 до 20 млн рублей;
• 20% — от 20 до 50 млн рублей;
• 22% — от 50 млн рублей в год.

Есть ли авансы. Ежеквартальные авансы по НДФЛ платят только предприниматели. Налоговые агенты перечисляют регулярные платежи в установленные сроки.

Как отчитываться. Налоговые агенты сдают ежеквартальный расчет 6-НДФЛ — в нем отражают начисления работникам по трудовым договорам и физлицам по ГПД (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Предельные сроки сдачи:

• за 1 квартал — до 25 апреля;
• за полугодие — до 25 июля;
• за 9 месяцев — до 25 октября;
• за год — до 25 февраля.

Предприниматели на ОСНО ежегодно сдают декларацию 3-НДФЛ. В ней ИП показывают налоговикам доходы от предпринимательской деятельности за год. Отчитаться не позднее 30 апреля следующего года.

Когда платить налог. Налоговые агенты (ООО и ИП) платят подоходный налог два раза в месяц, предварительно направляя ЕНП-уведомление:

• по начислениям с 1 по 22 число текущего месяца — уведомление подают не позднее 25 числа, НДФЛ перечисляют не позднее 28 числа этого же месяца;
• по начислениям с 23 по последнее число текущего месяца — уведомление подают не позднее 3 числа, НДФЛ перечисляют не позднее 5 числа следующего месяца;
• по начислениям с 23 по 31 декабря — и уведомление, и сам НДФЛ отправляют не позднее последнего рабочего дня в году.

Предпринимательский НДФЛ платят в другие сроки. Квартальные авансы ИП перечисляют не позднее 28 числа следующего месяца после отчетного квартала, а уведомление о начислениях отправляют раньше, не позднее 25 числа этого же месяца. Годовой платеж вносят не позднее 15 июля, уведомление в этом случае не нужно.

Страховые взносы

Кто платит:

1. ООО и ИП, которые нанимают работников по трудовым договорам и физлиц — исполнителей по ГПД.
2. ИП за себя — независимо от того, есть ли у них работники или нет. От фиксированных взносов освобождены только ИП, которые перешли на самозанятость.

По каким ставкам платить. Для страховых взносов действуют не ставки, а тарифы. Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с вознаграждений работников и исполнителей по ГПД платят по единому тарифу (ст. 425 НК РФ):

• 30% — в пределах базы;
• 15,1% — свыше предельной базы.

Единая предельная база в 2025 году — 2 759 000 рублей.

ИП платят взносы за себя в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ). В 2025 году еще действует переходный период: предпринимателям из ЛНР надо внести в бюджет пониженную сумму — 36 000 рублей. Дальше луганские ИП будут платить за себя так же, как и все остальные: за 2026 год — 57 390 рублей, за 2027-й — 61 154 рублей.

Кроме того, с 2026 года в ЛНР появится дополнительный взнос на накопительную пенсию. Если доходы ИП превысят 300 000 рублей, ему придется платить допвзнос в размере 1% с суммы превышения (ст. 430 НК РФ).

Есть ли авансы. Нет, авансовые платежи по страховым взносам не предусмотрены.

Как отчитываться. Сведения о начислениях застрахованным лицам отражают в (приказ ФНС от от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@):

1. Расчете по страховым взносам. РСВ сдают раз в квартал, до 25 числа следующего месяца включительно.
2. Персонифицированных сведениях о физлицах. Перссведения отправляют ежемесячно (кроме месяцев сдачи РСВ), до 25 числа следующего месяца включительно.

Отчетность по фиксированным и дополнительным взносам предпринимателей не предусмотрена. ИП отчитываются только как страхователи: если у них нет работников, ни РСВ, ни перссведения подавать не надо.

Когда платить взносы. Каждый месяц — не позднее 28 числа после расчетного. За первый и второй месяц квартала нужно сначала отправить уведомление о начислениях — до 25 числа включительно.

За себя ИП рассчитываются с бюджетом так:

1. Фиксированный взнос нужно сделать не позднее 28 декабря текущего года.
2. Допвзнос в 1% с превышения доходов надо перечислить не позднее 1 июля следующего года.

Можно заплатить всю сумму сразу или разбить на части. Каждый предприниматель перечисляет взносы, как ему больше выгодно.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Имущественные налоги

Предприниматели платят налог на имущество, транспорт и землю как физлица. Ставки, льгот и порядок налогообложения для имущественных налогов устанавливают местные власти. К примеру, Решением XXVI заседания Совета городского округа города Луганск от 12.09.2024 ввели налог на имущество в размере 0,1% от кадастровой стоимости — для недвижимости, которая внесена в ЕГРН. А для дорогостоящих объектов (свыше 300 млн рублей) ставку повысили до 2,5% от кадастровой стоимости.

Налог на имущество

Кто платит. Организации, которые владеют облагаемой недвижимостью на правах собственности (ст. 346.1, 346.11, 373 НК РФ):

• на ОСНО — со всех объектов недвижимости;
• на УСН — только с недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости;
• на ЕСХН — только с недвижимости, которая не используется в сельхоздеятельности.

Налог на имущество организаций ввели в республике с 1 января 2024 года (закон ЛНР от 30.11.2023 № 16-I). Движимое имущество не облагается налогом, только недвижимость.

По каким ставкам платить. Ставки налога на имущество организаций определили местные власти (ст. 2 закона № 16-1):

• в 2024-2025 гг. — 1% с недвижимости, которая облагается как по среднегодовой, так и по кадастровой стоимости;
• в последующие периоды — 2%.

Есть ли авансы. Да, организации платят ежеквартальные авансы по налогу на имущество. Чтобы рассчитать авансовый платеж стоимость имущества (кадастровую или среднегодовую) умножают на ставку налога и делят на 4.

Как отчитываться. Декларацию по налогу на имущество сдают раз в год (приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@). Отчитываться должны все организации, кроме упрощенцев. Декларацию надо сдать не позднее 25 февраля следующего года. Если у организации нет облагаемой недвижимости или же имущественные объекты облагаются только по кадастровой стоимости, декларацию, в том числе нулевую, сдавать не надо.

Когда платить налог. Авансы перечисляют не позднее 28 числа следующего месяца после окончания квартала. Но сначала — не позднее 25 числа — надо отправить уведомление о начисленном налоге на имущество. Налог за год нужно заплатить не позднее 28 февраля, уведомление подавать не требуется.

Транспортный налог

Кто платит. Владельцы зарегистрированных транспортных средств: автомобилей, спецтехники и, воздушного и водного транспорта. Режим налогообложения при этом значения не имеет — если есть облагаемые объекты, нужно начислить и заплатить транспортный налог (ст. 357, 358 НК РФ). В ЛНР его также ввели только с 1 января 2024 года (закон от 30.11.2023 № 17-I).

По каким ставкам платить. Ставки также определяют власти ЛНР — их устанавливают в зависимости от вида транспортного средства и мощности двигателя (ст. 2 закона № 17-I). Например, за легковой автомобиль до 100 л.с. надо платить по 5 рублей за каждую лошадиную силу, от 100 до 150 л.с. — уже по 7 рублей. За грузовик мощностью от 150 до 200 л.с. придется заплатить 10 рублей за каждую лошадиную силу.

Есть ли авансы. Да, за транспорт нужно платить квартальные авансы по налогу на имущество. Ежеквартальный платеж составляет 1/4 годового налога (мощность двигателя, умноженная на ставку).

Как отчитываться. Декларации по транспортному налогу нет.

Когда платить налог. Авансы за квартал перечисляют не позднее 28 числа следующего месяца, налог за год — не позднее 28 февраля. Предварительно надо подать ЕНП-уведомление — до 25 числа месяца оплаты.

Земельный налог

Кто платит. Организации — собственники земельного участка с любым режимом налогообложения. Арендаторы земли налог не платят.

Повсеместного земельного налога в ЛНР нет, но с 1 января 2025 года его могут ввести на уровне муниципальных образований. Если не знаете, должна ли ваша компания платить земельный налог, обратитесь в местную налоговую — вам расскажут о действующих правилах налогообложения.

По каким ставкам платить. Ставки, льготы и порядок обложения земельным налогом определяют власти муниципальных образований. Единого закона, равно как и тарифов, в ЛНР нет.

К примеру, на территории городского округа город Луганск установили ставку 0,3% кадастровой стоимости для земель сельскохозяйственного назначения или в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах и задействованных для сельхозпроизводства. По такой же ставке облагаются земли под ИЖС, ведение ЛПХ и участки, используемые для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Остальные земли в округе Луганск облагают по ставке 1,5% от кадастровой стоимости.

Есть ли авансы. Да, если в вашем муниципальном образовании есть земельный налог, по нему придется платить квартальные авансы. Чтобы рассчитать сумму к уплате, нужно умножить кадастровую стоимость каждого участка на действующую ставку — так вы узнаете годовой налог. Аванс за квартал составляет 1/4 от годового налога.

Как отчитываться. Декларации по земельному налогу нет.

Когда платить налог. Авансы за квартал перечисляют не позднее 28 числа следующего месяца, налог за год — не позднее 28 февраля. Предварительно надо подать ЕНП-уведомление — до 25 числа месяца оплаты.

Какие льготы действуют в ЛНР

Свободная экономическая зона. СЭЗ создали на срок до 31 декабря 2050 года на территории новых российских регионов: ЛНР — один из них (Федеральный закон от 24.06.2023 № 266-ФЗ). Для участников СЭЗ предусмотрели не только свободную таможенную зону, но также налоговые льготы, преференции, льготные условия по аренде земли и упрощенный порядок согласования в градостроительной сфере.

Льготы для резидентов СЭЗ в ЛНР — в таблице.

ККТ-вычет

Всем упрощенцам (независимо от объекта обложения) и ИП на патенте доступен налоговый вычет на покупку и установку одного экземпляра ККТ. Налог можно уменьшить максимум на 28 000 рублей, при условии, что онлайн-касса зарегистрирована по адресу своего применения в ЛНР не позднее 31 декабря 2025 года. Вычетом можно воспользоваться только один раз, уменьшив налог за 2024 или 2025 год.

Льготы по имущественным налогам

Льготы по имущественным налогам также вводят на региональном уровне — законами ЛНР. От налога на имущество освободили (ст. 4 закона ЛНР № 16-I):

1. Органы государственной власти, местного самоуправления ЛНР и их подведомственные учреждения — в отношении объектов культурного наследия, общественных автодорог, мостов и прочих транспортных и пешеходных инженерных сооружений. Перечень таких объектов утверждает правительство ЛНР.
2. Организации — в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального, муниципального и местного значения.
3. Организации, которые владеют или держат на балансе объекты жилищно-коммунального комплекса, полностью или частично финансируемые из бюджета ЛНР или местных средств.
4. Унитарные НКО, созданные государственными и местными органами власти — в отношении имущества, которое используется для реализации основных функций и задач некоммерческой организации.
5. Организации, которые ведут деятельность в области спорта и финансируются из бюджета ЛНР или местных бюджетов — в отношении недвижимости, включенной во Всероссийский реестр объектов спорта.
6. Садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения — в отношении общего имущества, которое используется для уставной деятельности.
7. Сельхозорганизации — в отношении имущества, которое используется для производства и переработки сельскохозяйственной продукции.

Льготы по транспортному налогу ввели для (п. 13, 14 ч. 2 ст. 4 закона ЛНР № 17-I):

• общественных организаций инвалидов;
• организаций, чей уставной капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, — если среднесписочная численность инвалидов составляет минимум 50% от работников, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%.

Такие организации не платят налог в отношении одного ТС каждой категории (ч. 5 ст. 4 закона № 17-I):

• легковые автомобили мощностью до 150 л.с.;
• автобусы мощностью до 200 л.с.;
• транспорт с электрическим двигателем — без ограничений по мощности.

Единых льгот по земельному налогу в ЛНР нет — их устанавливают муниципальные власти. К примеру, в городском округе Луганск от земельного налога освободили органы местного самоуправления, муниципальные учреждения и организации, которые выполняют функции заказчика застройщика по проектированию и строительству. Узнать, какие льготы по земле действуют для вашего бизнеса, можно в районной ИФНС или местной администрации.

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Изучите другие материалы по теме:

• Командировки в новые регионы России — порядок и налогообложение
• Налоги в новых регионах
• УСН в ЛНР