Налоги в новых регионах РФ в 2025: Запорожье, ДНР, ЛНР, Херсонская область

Новые регионы постепенно интегрируются в экономику России. Организации и предприниматели из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей ведут деятельность по российским законам, платят те же налоги и сдают ту же отчетность. Но для новых регионов предусмотрели дополнительные льготы — чтобы упростить работу местному бизнесу. Разбираемся с налогами и льготами в новых регионах подробнее.

Александра Задорожнева Журналист, специалист по бухгалтерскому учету и налогам

Какие системы налогообложения действуют в новых регионах

С 1 января 2023 года в новых регионах РФ применяется российское законодательство о налогах и сборах:

в Донецкой народной республике — на основании ст. 15 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 № 5-ФКЗ;
в Луганской народной республике — на основании ст. 15 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 № 6-ФКЗ;
Запорожская область — на основании ст. 15 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 № 7-ФКЗ;
Херсонская область — на основании ст. 15 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 № 8-ФКЗ.

Это значит, что с 01.01.2023 организации и ИП из новых регионов могут применять те же налоговые режимы, что и остальной российский бизнес. А именно:

Общая система налогообложения. На ОСНО могут работать абсолютно все организации и предприниматели. Виды и показатели деятельности значения не имеют. Более того, сразу же после регистрации, ООО или ИП автоматически переходит на ОСНО, но систему можно сменить на более выгодный спецрежим в течение месяца после постановки на учет. Главный минус — высокая налоговая нагрузка и большой список обязательных отчетов.

Упрощенная система налогообложения. На УСН также могут работать организации и ИП, но есть ограничения:

по видам деятельности — нельзя применять страховщикам, ломбардам, ювелирам (кроме тех, что занимаются серебром), нотариусам и адвокатам, организаторам азартных игр и др. (ст. 346.12 НК РФ);
доходам — не более 450 млн рублей в год (ст. 346.13 НК РФ);
средней численности работников — не более 130 человек;
остаточной стоимости основных средств — не более 200 млн рублей.

Патентная система налогообложения. ПСН доступна только предпринимателям — если они соблюдают лимиты:

по видам деятельности — патент недоступен при торговле некоторыми маркированными товарами, производстве и продаже изделий из драгметаллов, кроме серебра (ст. 346.43 НК РФ);
доходам — не более 60 млн рублей за текущий и прошлый год;
средней численности работников — не более 15 человек.

Патент можно купить на любой период от 1 до 12 месяцев в течение одного года.

Единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН — спецрежим, который могут применять только сельскохозяйственные производители. Доля выручки от сельхоздеятельности в общих доходах таких ООО и ИП должна быть не меньше 70%.

Налог на профессиональный доход. НПД (самозанятость) доступна только для физлиц, в том числе для ИП. Но есть строгие ограничения:

по доходам — не более 2,4 млн рублей в год;
видам деятельности — нельзя перепродавать товары, заниматься посредничеством, сдавать в аренду нежилую недвижимость;
по работникам — самозанятые не могут нанимать сотрудников по трудовым договорам.

Изучите материалы по теме:

Ставки, льготы и условия применения спецрежимов определяют местные власти. Собрали в таблице основные правила налогообложения в новых регионах для каждой из налоговых систем.

Система налогообложения	ДНР	ЛНР	Запорожская область	Херсонская область
Налог на прибыль	На территории СЭЗ действуют льготные ставки: 0% в федеральный бюджет, 13,5% — в региональный бюджет (п. 1.7-1 ст. 284 НК РФ). Но регионы могут снижать ставки еще больше Также в СЭЗ применяется повышающий коэффициент 2 к норме амортизации (пп. 3 п. 1 ст. 259.3 НК РФ)
Налог на прибыль	Региональная ставка: 0% — первые 3 налоговых периода; 5% — с 4 по 9 налоговый период; 13,5% — с 10 налогового периода	Региональная ставка: 0% — первые 3 налоговых период; 3% — с 4 по 6 налоговый период; 6% — с 7 по 9 налоговый период; 13,5% — с 10 налогового периода	Региональная ставка действует только для некоторых ОКВЭД: 0% — первые 3 налоговых периода; от 2% до 5% — с 4 по 6 налоговый период; 5% — с 7 налогового периода	Применяются общие правила
НДПИ	Применяется ставка 0% при добыче угля, железной руды (пп. 22 п. 1 ст. 342 НК РФ)
Акцизы	Применяется акциз в 0 рублей на жидкую сталь (п. 13 ст. 193 НК РФ)
Страховые взносы	Для участников СЭЗ действуют пониженные тарифы (п. 2.2, п. 17 ст. 427 НК РФ): 7,6% — в пределах базы; 0% — свыше предельной базы
Налог на имущество	Участники СЭЗ освобождаются от налогообложения (п. 29 ст. 381 НК РФ)
Земельный налог	Участники СЭЗ освобождаются от налогообложения (пп. 14 п. 1 ст. 395 НК РФ)

Имущественные налоги

Льготы по налогу на транспорт и на имущество также устанавливают на региональном уровне, а по земельному налогу — на уровне местных властей. В таблице показали основные льготы для бизнеса из новых регионов:

Вид налога	ДНР	ЛНР	Запорожская область	Херсонская область
Налог на имущество организаций	От налога освободили (ст. 5 закона № 27-РЗ): организации, где единственный учредитель — мобилизованный, контрактник или доброволец; собственников объектов культуры — в отношении таких объектов; сельскохозяйственные организации — в отношении сельхозимущества и проч.	От налога освободили (ст. 5 закона № 16-I): организации — в отношении автодорог, мостов и транспортных сооружений; физкультурные организации — по недвижимости из Всероссийского реестра объектов спорта; сельхозорганизации — по объектам, которые используются в с/х	От налога освободили собственников объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (ст. 3 закона № 6)	От налога освободили (ст. 4 закона № 12-ЗХО): организации, где единственный учредитель — мобилизованный, контрактник или доброволец; собственников объектов культуры — по таким объектам; сельхозорганизации — по с/х имуществу и проч.
Транспортный налог	От налога освободили (ст. 4 закона № 28-РЗ): общественные организации инвалидов (ООИ); организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов ООИ, доля инвалидов среди работников — минимум 50%, а их ФОТ — не менее 25%; организации, где единственный учредитель является мобилизованным, контрактником или добровольцем — только в отношении мотоциклов, мотороллеров и легковых машин мощностью до 150 л.с.	От налога освободили (ст. 4 закона № 17-I): общественные организации инвалидов (ООИ); организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов ООИ, доля инвалидов среди работников — минимум 50%, а их ФОТ — не менее 25%	За 2024 г. организации платят налог только за грузовые автомобиле мощностью свыше 155 л.с., воздушные ТС, яхты и другие парусно-моторные суда, гидроциклы. С 2025 года организации должны платить налог за все ТС (ст. 4 закона № 9)	За 2024 г. налог платят только за грузовые автомобиле мощностью свыше 155 л.с., воздушные ТС, яхты и другие парусно-моторные суда, гидроциклы. С 2025 года организации должны платить налог за все ТС (ст. 3 закона № 13-ЗХО)
Земельный налог	Льготы уточняйте в местной администрации или в территориальной ИФНС

Вид налога

ДНР

ЛНР

Запорожская область

Херсонская область

Налог на имущество организаций

От налога освободили (ст. 5 закона № 27-РЗ):

организации, где единственный учредитель — мобилизованный, контрактник или доброволец;
собственников объектов культуры — в отношении таких объектов;
сельскохозяйственные организации — в отношении сельхозимущества и проч.

От налога освободили (ст. 5 закона № 16-I):

организации — в отношении автодорог, мостов и транспортных сооружений;
физкультурные организации — по недвижимости из Всероссийского реестра объектов спорта;
сельхозорганизации — по объектам, которые используются в с/х

От налога освободили собственников объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (ст. 3 закона № 6)

От налога освободили (ст. 4 закона № 12-ЗХО):

организации, где единственный учредитель — мобилизованный, контрактник или доброволец;
собственников объектов культуры — по таким объектам;
сельхозорганизации — по с/х имуществу и проч.

Транспортный налог

От налога освободили (ст. 4 закона № 28-РЗ):

общественные организации инвалидов (ООИ);
организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов ООИ, доля инвалидов среди работников — минимум 50%, а их ФОТ — не менее 25%;
организации, где единственный учредитель является мобилизованным, контрактником или добровольцем — только в отношении мотоциклов, мотороллеров и легковых машин мощностью до 150 л.с.

От налога освободили (ст. 4 закона № 17-I):

общественные организации инвалидов (ООИ);
организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов ООИ, доля инвалидов среди работников — минимум 50%, а их ФОТ — не менее 25%

За 2024 г. организации платят налог только за грузовые автомобиле мощностью свыше 155 л.с., воздушные ТС, яхты и другие парусно-моторные суда, гидроциклы. С 2025 года организации должны платить налог за все ТС (ст. 4 закона № 9)

За 2024 г. налог платят только за грузовые автомобиле мощностью свыше 155 л.с., воздушные ТС, яхты и другие парусно-моторные суда, гидроциклы. С 2025 года организации должны платить налог за все ТС (ст. 3 закона № 13-ЗХО)

Земельный налог

Льготы уточняйте в местной администрации или в территориальной ИФНС

ККТ

В общем случае в новых регионах бизнес должен применять онлайн-кассы только с 01.02.2025 (п. 1 ст. 7.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Но для некоторых организаций и ИП сроки начала расчетов с ККТ продлили (постановление Правительства РФ от 17.08.2024 № 1104):

для ООО на УСН или ЕСХН с работниками — до 01.03.2025;
для ИП с работниками — до 01.05.2025;
для ИП на ОСНО без работников — до 01.06.2025;
для ИП на УСН без работников — до 01.07.2025;
для ИП на ЕСХН и ПСН без работников — до 01.08.2025.

Кроме того, ООО и ИП из новых регионов предоставляют вычет на покупку, установку и настройку одного экземпляра ККТ, а также фискального накопителя и необходимого ПО. Налогоплательщик может уменьшить налог на сумму до 28 000 рублей, если выполняются условия:

он работает на УСН и ПСН;
на дату регистрации ККТ он находится в одном из новых регионов;
ККТ зарегистрирована до 31.12.2025, включена в реестр контрольно-кассовой техники и применяется на новых территориях.

ККТ-вычет можно применить за налоговый период 2024 или 2025 года — на усмотрение налогоплательщика.