Упрощенная система налогообложения (УСН) в ЛНР 2025: ставки и льготы

Организации и предприниматели из ЛНР могут выбрать для ведения бизнеса специальный налоговый режим — упрощенную систему налогообложения (УСН). В этой статье — правила применения спецрежима и особенности для ЛНР.

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Общие правила применения УСН

Обязательные для всех регионов РФ правила прописаны в главе 26.2 НК РФ.

Общие моменты про УСН

УСН в обиходе называют «упрощенкой», а компании и ИП, выбравшие этот спецрежим — «упрощенцами». УСН могут применять компании и ИП, которые не подпадают под исключения из п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Например, спецрежим запрещен для тех, кто занимается майнингом цифровой валюты.

Критерии по УСН в 2025 году

Упрощенцы не платят некоторые налоги.

Налог на прибыль организаций. Есть исключения, например, уплаты налога на прибыль в качестве налогового агента.

Налог на имущество. Исключение — имущество, по которому налог считается от кадастровой стоимости.

НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности — для ИП. Есть исключения, например, уплата налога в качестве налогового агента.

До 2025 года упрощенцы были освобождены и от НДС, но сейчас автоматическое освобождение от НДС действует только для тех, чей годовой доход не превышает 60 млн. руб. Вновь созданные организации и ИП получают такое освобождение с момента регистрации и действует оно до тех пор, пока доход не превысит лимит.

Все остальные налоги, страховые взносы и прочие платежи в бюджет упрощенцы платят в общем порядке.

Заполнить, проверить и сдать декларацию по УСН через Контур.Экстерн

Сдать бесплатно

Ставка налога на УСН

Организация или ИП, которые решили применять УСН, должны выбрать один из двух объектов налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

При выборе объекта «Доходы» налог налог нужно платить со всех доходов без учета расходов по ставке от 1 до 6%. Стандартная ставка — 6%, но в регионе может действовать льготная.

Из налога можно вычитать страховые взносы за себя и сотрудников, больничные за за первые 3 дня за счет работодателя. Организации и ИП-работодатели могут уменьшить налог на страховые взносы до 50%, а ИП без работников — без ограничений.

Как уменьшить УСН на фиксированные взносы

При выборе объекта «Доходы минус расходы» ставка выше: стандартная — 15%, а по решению региона ее можно снизить до 5%. При расчете налога из доходов вычитаются расходы по закрытому перечню из п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В варианте «Доходы минус расходы» есть понятие «минимальный налог» — 1% от доходов без вычета расходов. Его платят, если получен убыток или минимальный налог больше, чем рассчитанный по стандартной ставке с разницы между доходами и расходами.

Объект налогообложения выбирают не навсегда — при желании его можно сменить на другой, но только с начала нового календарного года.

Как начать и прекратить применять УСН

Перейти на спецрежим можно как с даты регистрации компании или ИП, так и с начала любого календарного года. Об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию.

Вновь созданные организации (ИП), которые хотят применять УСН с начала деятельности, должны отправить в ИФНС уведомление по форме 26.2-1 в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Для перехода на УСН с начала следующего года нужно подать в ИФНС уведомление до 31 декабря года, предшествующего году начала применения УСН. При этом если на упрощенку переходит организация, ее налоговый доход за 9 месяцев предыдущего года не должен превысить 337,5 млн. руб. Для ИП подобного ограничения нет.

Налоговая инспекция на этом этапе не будет проверять, соответствуете ли вы требованиям для применения УСН. Но если впоследствии выяснится, что спецрежим применяли неправомерно, компании и ИП доначислят налоги как для общего режима, а также пени и штрафы.

Для отказа от УСН направляют уведомление по форме 26.2-3.

Уйти с УСН по своему желанию до конца календарного года нельзя. Добровольно перейти на другой налоговый режим можно только с начала следующего календарного года. Есть два исключения:

Исключение 1 — для ИП, которые решили перейти на НПД (налог на профессиональный доход или самозанятость). Они могут в любой момент зарегистрироваться в качестве плательщика НПД и отказаться от УСН.

Исключение 2 — для организаций или ИП, которые уходят с обычной УСН на автоматизированную (АУСН) — это можно сделать с начала любого месяца.

Когда теряется право на УСН

Налогоплательщик теряет право на УСН, если нарушит условия ее применения:

Какие виды деятельности подходят для УСН

налоговый доход в течение года не выше 450 млн. руб. Если ИП совмещает УСН и ПСН (патентная система налогообложения), для соблюдения лимита считаются доходы от обоих режимов;
размер остаточной стоимости основных средств не превысил 200 млн. руб. Это ограничение распространяется и на ИП;
средняя численность работников не более 130 человек;
нельзя вести запрещенные для УСН виды деятельности, прописанные п. 3 ст. 346.12 и применять УСН «Доходы», если налогоплательщик является участником договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Право на УСН теряется с начала того месяца, в котором нарушены условия применения спецрежима.

Специфика учета на УСН

Налоговый учет на УСН максимально упрощен, его нужно вести в едином регистре — Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Форма установлена приказом Приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Если КУДиР ведется в электронном виде, по окончании года нужно ее распечатать и прошить. В налоговую инспекцию КУДиР предоставляют по требованию.

Доходы и расходы на УСН учитывают по кассовому методу, т. е. по факту оплаты.

Для некоторых видов расходов есть отдельные правила. Например, если товары куплены для перепродажи, расходы на покупку можно учесть в расходах только после продажи таких товаров покупателям. А расходы на сырье и материалы признаются по факту оплаты и оприходования, независимо от даты передачи в производство.

Есть и своя специфика в учете расходов на основные средства (ОС) и нематериальные активы — их учитывают после оплаты, начала использования в коммерческой деятельности в течение года ежеквартально равными долями на последнее число квартала. Например, если приобрели, оплатили и ввели ОС в эксплуатацию в июле, то расходы списываются равными долями на 30 сентября и 31 декабря.

Как платить налог на УСН и отчитываться

Авансовые платежи по налогу нужно считать и платить ежеквартально до 28 числа месяца, следующего отчетным кварталом. Перед платежом нужно отправить в налоговую инспекцию уведомлениеоб исчисленных суммах авансовых платежей. Это нужно, чтобы налоговая инспекция знала, сколько денег списать с единого налогового счета организации или ИП, т. к. декларация по УСН подается только по итогам года.

Годовой налог организации платят до 28 марта следующего года, ИП — до 28 апреля. Срок сдачи декларации для ООО — до 25 марта, для ИП — до 25 апреля.

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Специфика УСН в ЛНР

Бизнесмены из ЛНР применяют УСН на тех же основаниях, что и из других регионов РФ, но есть две льготы.

Пониженная ставка налога. Законом ЛНР от 30.11.2022 г. № 419-III для всех налогоплательщиков УСН в ЛНР до конца 2025 года действуют следующие ставки:

при объекте «Доходы» — 3%;
при объекте «Доходы минус расходы» — 7%.

Вычет в виде стоимости кассового аппарата. Налогоплательщики УСН, зарегистрированные в ЛНР, могут в 2025 году уменьшить сумму налога или авансового платежа на расходы, связанные с покупкой одной единицы ККТ. Вычет применяется по правилам, установленным п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ, если эти расходы налогоплательщик не учел в 2024 году.

Лимита вычета — не более 28 тыс. руб. Сумма расходов может включать не только стоимость кассы, но и фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг по настройке контрольно-кассовой техники и т.д.

ККТ должна быть зарегистрирована в ЛНР не позднее 31.12.2025 г. и применяться по месту ее регистрации в ЛНР.

Других специальных условий применения УСН для бизнеса из ЛНР нет. Так, в этом регионе нет «налоговых каникул» — освобождения от налога на 2 года при ведении бизнеса в производственной, социальной, научной сферах, оказании бытовых и гостиничных услуг (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).