Как считать необлагаемый минимум

В нормативных документах, касающихся НДФЛ, можно встретить такие термины как «необлагаемый минимум» и «необлагаемый доход». Рассказываем, что они означают и чем отличаются друг от друга.

Дмитрий Федоров Автор-эксперт

Что такое необлагаемый минимум и необлагаемый доход

Необлагаемый минимум — это сумма, до превышения которой доход не облагается налогом. Например, материальная помощь, которую работодатель выплачивает своим сотрудникам, не облагается НДФЛ в размере до 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Это необлагаемый минимум. Если работник получит, за год, например, 10 000 руб. материальной помощи, то с 6 000 руб. работодатель уже удержит НДФЛ.

Необлагаемый доход — это такой вид дохода, который не подлежит налогообложению вне зависимости от суммы. Так, государственные пенсии вообще не облагаются НДФЛ. Поэтому они относятся к необлагаемым доходам. Каков бы ни был размер пенсии, платить с нее налог не нужно.

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Виды необлагаемых минимумов по НДФЛ

Доходы, которые освобождены от НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ. Для некоторых из них установлена минимальная необлагаемая сумма.

Как считать необлагаемые суммы при увольнении с 2025 года

Для доходов в виде процентов по вкладам в российских банках необлагаемый минимум не зафиксирован в конкретной сумме и определяется по отдельным правилам (ст. 214.2 НК РФ). В этом случае нужно умножить 1 млн рублей на максимальную ключевую ставку ЦБ РФ, которая действовала в налоговом периоде. Максимальную ставку определяют, сравнивая ее значения на начало каждого месяца в течение года.

Например, в 2024 году максимальная ключевая ставка ЦБ РФ была равна 21%. Необлагаемый минимум за 2024 год равен: 

1 000 000 × 21% = 210 000 руб.

С процентов свыше этой суммы нужно платить НДФЛ.

ЦБ РФ проводит заседания по пересмотру ключевой ставки несколько раз в год. Поэтому в 2025 году максимальная ключевая ставка, скорее всего, будет отличаться от данных 2024 года. Те, кто получит доход от вкладов в 2025 и последующие годы, будут ориентироваться уже на другие суммы необлагаемого минимума.

Разберем на примере. Смирнов А.И. работает по найму, а также имеет вклад в банке. Стандартными налоговыми вычетами он не пользуется. Смирнов получил в 2024 году следующие доходы:

• Заработная плата — 900 000 руб.
• Материальная помощь от работодателя к отпуску — 25 000 руб.
• Проценты по вкладу — 68 500 руб.

Рассчитаем сумму налога. Заработная плата облагается НДФЛ полностью. Из материальной помощи нужно вычесть необлагаемую сумму в 4 000 руб. Проценты по вкладу не будут облагаться НДФЛ, так как их сумма ниже необлагаемого минимума на 2024 год. С учетом суммы своих доходов, Смирнов должен заплатить НДФЛ по минимальной ставке 13%:

(900 000 руб. + 25 000 руб. – 4 000 руб.) × 13% = 119 730 руб.

Изменения по НДФЛ с 2025 года

Виды необлагаемых доходов по НДФЛ

В статье 217 НК РФ перечислены более 90 категорий доходов, которые не облагаются НДФЛ в полном объеме. В основном, это выплаты, которые имеют социальную направленность или предназначены для поддержки определенных направлений деятельности:

Например, не облагаются НДФЛ:

• пенсии, пособия, компенсации, установленные законом, за исключением больничных;
• алименты;
• вознаграждения донорам за сданную кровь и другую помощь;
• выплаты ветеранам, инвалидам и другим льготным категориям;
• дарение недвижимости от членов семьи и близких родственников;
• стипендии, гранты и иная финансовая поддержка для научной, образовательной и культурной деятельности;
• выплаты пострадавшим от терактов, природных и техногенных катастроф;
• доходы от продажи продукции, выращенной в личном подсобном хозяйстве;
• доходы от продажи имущества после минимального срока владения с учетом его вида и срока владения.

Во многих случаях подтверждать право на освобождение от НДФЛ не требуется. Например, если человек получает государственную пенсию или пособие, то с этой суммы по умолчанию не удерживается налог.

Могут быть и другие ситуации. Например, при продаже недвижимости, находившейся в собственности более 5 лет, декларацию подавать не нужно. Но налоговики получают информацию о сделках с недвижимостью из Росреестра, и если у них возникнут вопросы, могут запросить у продавца недвижимости документы, подтверждающие дату приобретения.

Есть ли необлагаемый минимум или доход у самозанятых

Самозанятые платят налог на профессиональный доход (НПД), а все перечисленные выше виды необлагаемых доходов и минимумов относятся только к НДФЛ.

У самозанятых есть своя льгота в виде налогового вычета, который каждый плательщик НПД получает при регистрации (ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Работает это так. Стандартная ставка налога для самозанятых составляет 6% с доходов от юрлиц и ИП и 4% — от физлиц. При регистрации каждый самозанятый получает вычет в сумме 10 000 руб., за счет которого ставка налога снижается. Пока не исчерпается сумма вычета, ставки будут 4% и 3% соответственно.

Разберем на примере. Петров А.В. зарегистрировался в качестве самозанятого и в течение первого месяца работы получил доход в 40 000 руб. только от физических лиц. С учетом пониженной ставки Петров заплатил за месяц налог в сумме:

40 000 × 3% = 1 200 руб.

А 1% от его дохода списался с суммы вычета и на конец месяца у Петрова остался вычет в размере:

10 000 руб. – 40 000 руб. × 1% = 9 600 руб.

И далее Петров будет пользоваться льготой, пока не использует весь вычет. Если он будет получать доходы только от физических лиц, то ставка будет сниженной пока он не заработает:

10 000 руб. / 0,01 = 1 000 000 руб.

Теперь предположим, что Петров получил весь доход за месяц только от юридических лиц или ИП. Тогда его налог составит:

40 000 руб. × 4% = 1 600 руб.

И вычет будет расходоваться быстрее, на конец первого месяца у Петрова останется:

10 000 руб. – 40 000 руб.× 2% = 9 200 руб.

Если Петров будет получать доходы только от юридических лиц и ИП, то ставка будет сниженной пока он не заработает:

10 000 руб. / 0,02 = 500 000 руб.

Таким образом, у самозанятых нет необлагаемого минимума, но есть льготная сумма дохода, в пределах которой ставка налога ниже стандартной.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Коротко о необлагаемом минимуме и необлагаемом доходе

Необлагаемый минимум — сумма, до достижения которой доход освобожден от налога. Необлагаемый доход — выплаты, полностью освобожденные от налога, вне зависимости от суммы.

Категории необлагаемых доходов для плательщиков НДФЛ и необлагаемые минимумы для отдельных видов перечислены в статье 217 НК РФ.

Необлагаемый минимум по НДФЛ для процентов по вкладам в российских банках считается отдельно. Это произведение 1 млн руб. на максимальную ключевую ставку ЦБ РФ, установленную в течение года.

У самозанятых нет необлагаемого минимума и необлагаемых доходов. Но после регистрации самозанятый платит налог по сниженным ставкам до тех пор, пока не использует стартовый вычет в сумме 10 000 руб.

НДФЛ платят не только физлица в найме и ИП на ОСНО. Иногда такая обязанность есть и у ИП на спецрежимах несмотря на то, что от НДФЛ с доходов они освобождены.

Читайте нашу статью «Уплата НДФЛ ИП на спецрежимах», чтобы узнать, когда такая обязанность появляется у ИП на:

• УСН;
• АУСН;
• ПСН;
• ЕСХН;
• НПД.