Что такое счет 70 в бухгалтерском учете

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» нужен для отражения всех начислений и выплат работникам. Через этот счет проходят операции по заработной плате, премиям, отпускным, компенсациям, а также по удержаниям и фактическим выплатам денежных средств.

Этот счет — основной инструмент для учета взаимоотношений с сотрудниками. Понимание его механики позволяет корректно организовать расчеты, обеспечить прозрачность операций и снизить риски при взаимодействии с налоговыми и трудовыми инспекциями.

Для чего нужен счет 70

Счет 70 используется для учета всех расчетов компании с сотрудниками по оплате труда. Через него отражается информация о том, сколько организация должна своим работникам — как по основной зарплате, так и по другим видам начислений.

Здесь собираются данные по:

• заработной плате, независимо от формы оплаты — будь то оклад, сдельная система или почасовая ставка;
• премиям, надбавкам за стаж, должность или особые условия труда;
• компенсациям за неиспользованные отпуска, выходным пособиям при увольнении и другим обязательным выплатам;
• отпускным и выплатам по больничным листам;
• а также по всем остальным начислениям, которые прописаны в трудовом или коллективном договоре;
• НДФЛ;
• алиментам и другие удержаниям по исполнительным документам;
• удержаниям за причиненный ущерб или возврат излишне выплаченной суммы.

Сальдо по счету 70 на конец месяца показывает задолженность работодателя перед работниками или наоборот — переплату, если им выдали больше, чем начислили.

Видео: Как начислить зарплату

Таким образом, счет 70 служит основой для системного и точного отражения обязательств работодателя перед персоналом.

Удобные расчеты по сотрудникам и автоматическая отчетность в Контур.Экстерне. Попробуйте 14 дней бесплатно!

Особенности ведения учета по счету 70

Счет 70 — это так называемый пассивный счет. В бухгалтерии это значит: он показывает, сколько компания должна сотрудникам. Для сравнения, активный счет показывает, что принадлежит самой компании, например, деньги в кассе или на счете. А пассивный — кому и сколько она должна.

Когда начисляется зарплата, премия или отпускные — сумма записывается в кредит счета 70. То есть появляется задолженность перед работником.

А когда деньги выплачиваются — на карту, наличными или удерживаются налоги — все это записывается в дебет, то есть долг уменьшается.

Чтобы все было точно и прозрачно, бухгалтер ведет отдельный учет по каждому сотруднику. Это помогает понять, кому начислены деньги, за что именно (зарплата, премия, отпуск), сколько уже выплачено, сколько осталось выплатить или удержать.

Для этого используют табели учета времени, личные карточки сотрудников, расчетные ведомости и специальные программы, например, 1С. Это помогает не запутаться в расчетах и быть готовыми к любой проверке.

Субсчета по счету 70: удобная организация расчетов

Хотя в официальном плане счетов субсчета к счету 70 не предусмотрены, на практике большинство организаций создают их самостоятельно — чтобы проще было ориентироваться в расчетах с персоналом.

Субсчета помогают разложить по полочкам все виды выплат и удержаний сотрудникам. Это особенно удобно, если в компании много работников, есть премии, отпускные, компенсации и другие виды начислений.

Вот примеры субсчетов, которые часто используют:

70.01 «Заработная плата». Для учета основного дохода сотрудников: окладов, сдельной оплаты, смен, часов.

70.02 «Премии и надбавки». Все, что начисляется сверх основной зарплаты: квартальные премии, надбавки за стаж, категорию, сложность.

70.03 «Отпускные». Начисления за оплачиваемые отпуска.

70.04 «Больничные». Выплаты по листкам нетрудоспособности, в том числе частично за счет работодателя, частично за счет СФР.

70.05 «Компенсации и выходные пособия». Выплаты при увольнении, за неиспользованные отпуска, командировки.

70.06 «Удержания». Отражаются суммы, которые удерживаются из зарплаты: НДФЛ, алименты, займы, штрафы.

70.07 «Прочие выплаты». Единовременные начисления, подарки, материальная помощь и другие нестандартные случаи.

Каждый из этих субсчетов помогает вести учет по отдельным видам выплат. Это удобно не только для бухгалтера, но и для руководителя: проще понять, сколько компания тратит на зарплаты, сколько на поощрения, сколько на компенсации.

Такой подход также помогает быстрее подготовить отчетность, выделить нужные цифры для налогов и сверить данные при проверке.

Субсчета — отличный способ навести порядок в расчетах с персоналом и сэкономить время на анализе и контроле выплат.

Как вести аналитический учет по счету 70

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — это синтетический счет. Он показывает общую сумму, которую организация должна (или уже выплатила) своим сотрудникам. Но чтобы понять, кому, сколько и за что начислено и выплачено, нужен аналитический учет, то есть детализация операций в разрезе каждого сотрудника и вида выплаты.

Каждый сотрудник должен иметь свой «внутренний счет» в рамках счета 70. Это можно реализовать с помощью:

• специальных таблиц в Excel или бумажных карточек — если учет ручной;
• личных карточек по форме Т-54 или Т-51, если используется бумажный документооборот;
• автоматически — в бухгалтерских программах, например, в Контур.Экстерне, где по каждому сотруднику ведется история начислений и выплат.

В рамках аналитического учета можно анализировать данные по категориям выплат: оклад, премии, отпускные, больничные, компенсации. Отдельно анализировать удержания: НДФЛ, штрафы, алименты, займы. Это помогает быстро сформировать справки, отчеты и провести анализ затрат.

Грамотный аналитический учет по счету 70 позволяет избежать ошибок в расчетах с сотрудниками, упростить подготовку отчетов — 6-НДФЛ, РСВ, справки, быстрее реагировать на запросы сотрудников, налоговой или Соцфонда, видеть реальную картину по зарплатному фонду и управлять затратами.

Как счет 70 взаимодействует с другими счетами

Счет 70 тесно связан с другими бухгалтерскими счетами, через которые проходят начисления, выплаты и удержания. Понимание этих связей помогает видеть полную картину: от того, где начислена зарплата, до того, куда ушли деньги и какие налоги с них заплатили.

Какие счета есть в бухгалтерском учете

Вот счета, с которыми взаимодействует счет 70.

Производственные и управленческие счета: 20, 25, 26, 44 и другие. Когда сотруднику начисляется зарплата, в учете это фиксируется как затраты компании. В зависимости от того, где работает сотрудник и чем занимается, начисление идет с привязкой к соответствующему счету:

Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
Дт 26 Кт 70 — зарплата административного персонала;
Дт 44 Кт 70 — если сотрудник занят в сфере сбыта или рекламы.

Именно эти счета отвечают за формирование себестоимости продукции и услуг, а счет 70 отражает сам факт начисления работнику.

Счет 50 «Касса» и счет 51 «Расчетный счет». Когда сотруднику выплачивается зарплата наличными или на карту, эти движения фиксируются так:

Дт 70 Кт 50 — выплата из кассы;
Дт 70 Кт 51 — перечисление на банковскую карту.

Это уменьшает задолженность перед сотрудником, то есть погашает обязательства, ранее отраженные на 70 счете.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Из зарплаты удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Эта операция тоже проходит через счет 70:

Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ с зарплаты сотрудника.

Позже, когда налог перечисляется в бюджет, появляется другая проводка:

Дт 68.01 Кт 51 — уплата налога.

Что такое счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 69 «Социальные отчисления». Зарплата сотрудников — это еще и база для начисления страховых взносов за сотрудников. Хотя сами взносы не проходят через счет 70, они начисляются в параллель к его проводкам:

Дт 20/26/44 Кт 69.01, 69.02, 69.03 — начислены страховые взносы.

Счета 73, 76 и другие. Если из зарплаты сотрудника удерживаются алименты, долги, займы, штрафы, в дело вступают другие счета:

Дт 70 Кт 76 — удержаны алименты, штрафы по исполнительному листу;
Дт 70 Кт 73 — удержан возврат займа, переплаты.

Примеры проводок по счету 70

Пример 1 — зарплата за месяц от начисления до перевода. Менеджеру отдела продаж начислили зарплату за июнь 80 000 рублей. Это фиксируется как долг компании перед сотрудником:

Дт 20 Кт 70 — 80 000 руб.

Затем бухгалтер считает подоходный налог: 13% от зарплаты — это 10 400 рублей, которые организация должна перечислить в бюджет:

Дт 70 Кт 68.1 — 10 400 руб.

На руки, точнее на карту, сотрудник получает 69 600 рублей. Перевод оформляется так:

Дт 70 Кт 51 — 69 600 руб.

Индексация зарплаты в 2025 году: порядок, процент, документы

Пример 2. Отпуск и премия — двойной расчет. Сотрудник уходит в отпуск и при этом получает квартальную премию. Начислено 45 000 рублей отпускных и 15 000 рублей премии.

Отпускные попадают в расходы управления:

Дт 26 Кт 70 — 45 000 рублей.

Премия связана с результатами работы отдела продаж:

Дт 44 Кт 70 — 15 000 рублей.

Из общей суммы (60 000 рублей) удержан НДФЛ — 7 800 рублей:

Дт 70 Кт 68.1 — 7 800 рублей.

Положенные 52 200 рубля сотрудник получает наличными из кассы:

Дт 70 Кт 50 — 52 200 руб.

Пример 3. Алименты по исполнительному листу. Сотруднику начислена зарплата 60 000 рублей. Из них удерживаются НДФЛ 13% — 7 800 рублей, алименты 25% — 15 000 рублей. В учете это выглядит так:

Дт 20 Кт 70 — 60 000 рублей — начисление зарплаты;
Дт 70 Кт 68.1 — 7 800 рублей — НДФЛ;
Дт 70 Кт 76 — 15 000 рублей — удержание алиментов;
Дт 70 Кт 51 — 37 200 рублей — остаток перечислен работнику.

Как рассчитать и удержать алименты

Пример 4. Зарплата начислена в одном месяце, выплата — в следующем. Зарплата за май была начислена 31 мая:

Дт 20 Кт 70 — 50 000 рублей.

Но деньги сотрудник получил уже в июне. Тогда бухгалтер делает проводки:

Дт 70 Кт 68.1 — 6 500 рублей. — удержан НДФЛ;
Дт 70 Кт 51 — 43 500 рублей — перечислена зарплата на карту.

Такой подход позволяет сохранить корректные остатки по периодам.

Пример 5. Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении. Сотрудник увольняется, и ему положена компенсация 20 000 рублей. Из этой суммы удерживается НДФЛ 2 600 рублей. Оставшиеся 17 400 рублей выдаются из кассы. Бухгалтер составит проводки:

Дт 20 Кт 70 — 20 000 рублей — начисление зарплаты;
Дт 70 Кт 68.1 — 2 600 рублей — начисление НДФЛ;
Дт 70 Кт 50 — 17 400 рублей — выплата наличными.

Пример 6. Ошибка в расчетах: переплата. В январе сотруднику случайно выплатили лишние 5 000 рублей: вместо 70 000 перечислили 75 000. Ошибка выявилась в феврале, и бухгалтер удержал сумму переплаты.

В январе:

Дт 70 Кт 51 — 75 000 рублей — фактическая выплата.

В феврале:

Дт 70 Кт 70 — 5 000 рублей — корректировка, внутренний перерасчет долга

Типовые ошибки при работе со счетом 70

Как мы видим, по счету 70 проходит большой объем проводок, поэтому в бухгалтерии часто вопросами по зарплате занимается отдельный сотрудник или группа сотрудников. Но даже этот факт не гарантия, что все проводки будут сделаны идеально.

Расскажем об ошибках учета по счету 70, которые встречаются чаще всего.

Нет аналитики по каждому сотруднику. В итоге непонятно, кто сколько получил, кому что начислено, и где искать ошибку в случае спора.

Выплаты не отражены в учете вовремя. Официально зарплата не выдана, а на практике уже ушла. Такое несоответствие может обернуться штрафом.

НДФЛ не начислен или рассчитан с ошибкой. Значит, у налоговой будет повод обязать доначислить НДФЛ.

Неправильно оформлены компенсации или пособия. Это особенно чувствительно при увольнениях, больничных, декретных отпусках.

Чтобы избежать этих ситуаций, важно регулярно сверять данные, вести учет по каждому сотруднику, использовать надежную программу или бухгалтерский сервис и регулярно следить за обновлениями законодательства, нормативной базы.

Итак, счет 70 — это своего рода мост между компанией и ее сотрудниками. Именно через него проходят все обязательства работодателя: не только зарплата, но и премии, отпускные, компенсации, больничные, выходные пособия и прочие выплаты.

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать