Что такое счет 68 в бухгалтерском учете

Любое предприятие платит налоги и отражает расчеты по налогам и сборам в бухучете. Для отражения операций по начислению, уплате, возврату используется 68 счет, к которому для удобства аналитики открывают субсчета по конкретным платежам.

Зачем используют счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 бухгалтерского учета служит для отражения налоговых расчетов, согласно инструкции по работе с планом счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000). Здесь отражают начисление налога или сбора, уплату, возврат излишне уплаченной суммы.

Налоговый счет — активно-пассивный. По кредиту отражают начисление налога, и здесь мы видим суммы, которые надо заплатить в будущем. По дебету — уплату или применение вычета, то есть уже совершенные платежи. Значит кредитовое сальдо означает, что перед бюджетом есть долг, а дебетовое говорит о переплате.

Какие субсчета можно открыть к счету 68

К базовому счету по налогам и сборам открывают отдельные субсчета по разным видам налогов. А еще по каждому субсчету организуют аналитику по самим платежам и санкциям: пеням и штрафам.

Предприятие может ввести субсчета по способу начисления налогов: например, имущественные (транспорт, земля, здания), косвенные (НДС, таможенные сборы), по результатам деятельности (налог на прибыль, налог при УСН).

Можно открывать субсчета по конкретным налогам или сборам:

• 68.ндфл;
• 68.ндс;
• 68.усн и так далее.

Открывать разрешается только те субсчета, которые отражают характер бизнеса. Компании на спецрежимах часто обходятся только двумя субсчетами: для НДФЛ и налога УСН.

Кроме 68 счета в бухгалтерском учете налогов используют другие счета:

• 19 — отражают входящий НДС;
• 76 — отражают НДС с авансов;
• 99 — рассчитывают отчисления в бюджет с прибыли;
• 09 и 77 — отражают отложенные налоговые активы и обязательства.

Напомним, страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование, которые администрирует ФНС, а также взносы «на травматизм», которые администрирует СФР, оформляют по отдельному бухгалтерскому счету 69. Это не налоговые платежи, поэтому они учитываются обособленно.

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Попробовать

Как ввести субсчет для отражения платежей на ЕНС

После введения единого налогового платежа в 2023 году учет налогов и сборов на 68 счете несколько изменился. К 68 счету стали вводить новый субсчет «ЕНП». Он нужен, чтобы отражать платежи, которые компания отправила для покрытия совокупной налоговой обязанности на ЕНС. По дебету субсчета 68.енп отражают перечисление денег на единый счет, а по кредиту — зачет денег на ЕНС в пользу конкретных налогов.

При отправке налога на ЕНС бухгалтер составляет проводку: Дт 68.енп Кт 51, документ-основание — платежное поручение. После зачета платежа, например по УСН, и сверки с ЕНС бухгалтер составляет проводку: Дт 68.усн Кт 68.енп. Дата такой проводки — срок уплаты налога, то есть 28 число соответствующего месяца.

Основные проводки по счету 68

Через 68 счет может проходить множество проводок в зависимости от особенностей бизнеса. Мы собрали в таблице примеры типовых проводок, в том числе с участием субсчета 68.енп.

Примеры оформления проводок по счету 68

Оформление операций по НДФЛ. Организация начислила НДФЛ физлицу на договоре ГПХ в размере 10 000 рублей и выплатил дивиденды учредителю, начислив с них НДФЛ 20 000 рублей. Операции оформили проводками:

Дт 70 Кт 68.ндфл — 10 000 рублей — начислили НДФЛ с доходов физлица;

Дт 75 Кт 68.ндфл — 20 000 рублей — начислили НДФЛ с дивидендов;

Дт 68.енп Кт 51 — 30 000 рублей — отправили платеж на ЕНС;

Дт 68.ндфл Кт 68.енп — 10 000 рублей — отразили зачет НДФЛ сотруднику;

Дт 68.ндфл Кт 68.енп — 20 000 рублей — отразили зачет НДФЛ с дивидендов.

Онлайн-бухгалтерия от 1 558 ₽/мес.

Все инструменты: учет, зарплата, отчетность, КЭП, ЭДО

Узнать больше

Оформление операций по налогу на прибыль. По итогу квартала компания рассчитала налог на прибыль — 100 000 рублей и перечислила сумму на ЕНС до 28 числа. Бухгалтер составил проводки:

Дт 99 Кт 68.прибыль — 100 000 рублей — начислили налог на прибыль;

Дт 68.енп Кт 51 — 100 000 рублей — отправили платеж на ЕНС;

Дт 68.прибыль Кт 68.енп — 100 000 рублей — отразили зачет платежа после срока уплаты.

Оформление операций по НДС. Компания в течение квартала начислила НДС 20 000 рублей, восстановила НДС, который был принят к вычету по авансу в предыдущем квартале — 50 000 рублей, НДС от продажи имущества составил 10 000 рублей. Бухгалтер составил проводки:

Дт 90 Кт 68.ндс — 20 000 рублей — начислили НДС с продажи изделий;

Дт 76 Кт 68.ндс — 50 000 рублей — восстановили НДС с аванса;

Дт 91 Кт 68.ндс — 10 000 рублей — начислили НДС при продаже имущества;

Дт 68.енп Кт 51 — 80 000 рублей — перечислили НДС на единый налоговый счет;

Дт 68.ндс Кт 68.енп — 80 000 рублей — отразили зачет платежа после распределения денег с единого счета.

Как вести бухгалтерский учет в Экстерне

Заводите документы в Экстерне: принимайте от контрагентов по ЭДО, распознавайте сканы, загружайте из банка, товароучетной системы или оформляйте вручную. Сервис предложит проводки в бухгалтерском учете, вам останется их проверить и утвердить, при необходимости их можно изменить. На основе введенных данных проводок Экстерн заполнит налоговую, бухгалтерскую отчетность, отчеты по сотрудникам и проверит их перед отправкой.

Создавайте или загружайте первичные документы

Все документы расположены на вкладке «Документы» и разделены на участки: «Банк», «Касса», «Покупки», «Продажи», «Производство и склад», «Основные средства», «Счета-фактуры», «Прочее».

Чтобы просмотреть полный список документов, которые могут быть созданы в сервисе, нажмите на кнопку «+Добавить». Кликните по нужному названию документа в этом списке, чтобы заполнить его вручную.

Например, вот форма для заполнения накладной. Документ можно также распознать со скана или загрузить фактурную часть из файла.

А еще вы можете принимать банковскую выписку напрямую из банка и документы от контрагентов по ЭДО после настройки интеграции.

Утвердите проводки, которые подскажет система

Основываясь на данных в документе, Экстерн предложит корректные проводки, в том числе по НДС, если вы работаете с этим налогом. Вам останется проверить их и утвердить, нажав кнопку «Сохранить», или выбрать другие подходящие проводки из списка.

Проведенные документы с указанием проводок хранятся на вкладке «Документы». Чтобы скорректировать проводки, откройте документ, внесите изменения и снова сохраните его.

Работайте с ОСВ, карточками и аналитикой счетов учета

В разделе «Бухгалтерский учет» есть вкладки «ОСВ», «Карточка счета», «Анализ счета», «Журнал проводок», «Промежуточная бухотчетность». Анализируйте учет с помощью этих инструментов и в любой момент скачивайте промежуточную бухгалтерскую отчетность.

Сдавайте бухгалтерскую отчетность

На основе проводок и данных регистров бухучета Экстерн сформирует бухгалтерскую отчетность — полную или упрощенную. Поможет загрузить пояснительную записку и аудиторское заключение.

Еще не в Экстерне? Подключайтесь