Как считать необлагаемые суммы при увольнении с 2025 года?

28 апреля 2025 1 Вопрос

С 2025 года изменен порядок расчета необлагаемых выплат при увольнении для целей НДФЛ. Правильно мы понимаем, что размер необлагаемых выплат при увольнении теперь считается по-разному для целей НДФЛ и страховых взносов?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ответ эксперта

С 2025 года выплаты при увольнении, освобождаемые от налогообложения, рассчитываются по-разному для целей НДФЛ и страховых взносов.

С 2025 года освобождаются от НДФЛ предусмотренные законодательством выплаты при увольнении — кроме компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха. Это касается выплат, не превышающих в целом трехкратный (для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему районов — шестикратный) размер среднего месячного заработка, исчисляемого в том же порядке, что и при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Порядок исчисления среднего месячного заработка, применяемый для расчета освобождаемых от НДФЛ выплат при увольнении, установлен Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (Письмо Минфина России от 27.01.2025 № 03-15-06/6825).

Удобные расчеты по сотрудникам и автоматическая отчетность в Контур.Экстерне. Попробуйте 14 дней бесплатно!

Что касается страховых взносов, то в 2025 году, как и ранее, лимит необлагаемых выплат равен трехкратному (для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему районов — шестикратному) размеру среднего месячного заработка (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ; пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При этом средний заработок для целей освобождения выплат от страховых взносов считается в порядке, установленном ст. 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (Письмо ФНС России от 27.10.2023 № ЗГ-3-11/13952).

Так как порядок расчета среднего заработка для целей освобождения от НДФЛ отличается от порядка расчета среднего заработка для целей освобождения от страховых взносов, то и размер необлагаемых выплат при увольнении для целей НДФЛ и страховых взносов с 2025 года считается по-разному.

Минфин планирует рассмотреть возможность возврата к единому порядку при расчете лимита необлагаемых выплат для целей НДФЛ и страховых взносов, отмечая при этом, что универсальный подход к расчету лимита не является догмой (Письмо Минфина России от 27.01.2025 № 03-15-06/6825).