Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Управление HR‑процессами
Проверка контрагентов
Автоматизация бизнеса
Обучение
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
Может ли ИП уменьшить налог по УСН за 2023 год на страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей до их уплаты?
Ответ эксперта
С 1 января 2023 года факт уплаты взносов не имеет значения в целях уменьшения налога (авансов).
По общему правилу с 2023 года страховые взносы уплачиваются в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).
По разъяснениям ФНС, изложенным в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@, авансовые платежи за отчетные периоды 2023 года можно уменьшить на взносы ИП за себя в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей за указанный год, несмотря на то что срок уплаты этих взносов — не позднее 1 июля 2024 года. Если ИП учел взносы в 2023 году, уменьшить на них авансовые платежи (налог) за 2024 год нельзя.
Авансовые платежи, исчисленные за отчетные периоды 2023-2025 годов, также можно уменьшать на страховые взносы за себя, уплаченные после 31 декабря 2022 года за периоды, предшествующие 2023 году.
В декларации по УСН страховые взносы отражаются в строках 140 — 143 раздела 2.1.1 (п. 5.11 Порядка заполнения декларации по УСН).
Отчитайтесь легко и без ошибок
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
Можно ли в этой ситуации уменьшить сумму этого налога (на доход за 2023 г. свыше 300 тыс) и как?
Для ответа важны следующие моменты:
1) в каком году платили 1% свыше 300 тысяч за 2023 год
2) подавали заявление о зачёте по 1% за 2023 год, если да, то в каком году
3) какой именно датой подали декларацию за 2023 год, а также уверены ли вы в том, что налоговая вычла из ЕНС 1% за 2023 год только по итогам декларации (т.к. они должны были списать его ещё 1.07.2024)
Декларация 2023 была сдана после 01.07, взносы на доход свыше 300 тысяч не были уплачены, и налоговая вычла их из ЕНС согласно этой декларации после ее сдачи.
На ваши вопросы:
1) 1% свыше 300 тысяч за 2023 год не был уплачен ни в прошлом, ни в этом году
2) заявление о зачёте по 1% за 2023 год не подавалось
3) декларация за 2023 год была подана 05.07. И да, налоговая вычла из ЕНС 1% за 2023 год только по итогам декларации (из их собственных пояснений).
Нужно ли сейчас подавать в ИФНС уведомление об уменьшении единого налога на сумму взносов, которую списали, или она будет зачтена в общую сумму взносов автоматически? Что нужно сделать, чтобы списанная сумма пошла нам в "плюс"?