Отчетность ООО и ИП при работе на маркетплейсах — есть ли специфика?

Торговля на онлайн-платформах стала самостоятельным направлением деятельности. Расскажем, как при продажах на маркетплейсах отчитываться перед государством и кто может обойтись без отчетности.

Особенности торговли на маркетплейсах

Маркетплейсы (агрегаторы) — Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркет и прочие — это посредники, которые организуют реализацию товара, принадлежащего продавцу (селлеру). Между площадкой и селлером заключается агентский договор (глава 52 ГК РФ).

Особенности взаимодействия с конкретным агрегатором должны быть в договоре, но работа со всеми площадками строится примерно одинаково:

• Продавец отгружает товары на склад маркетплейса, а тот оказывает комплекс услуг по его продаже: хранение, показ на своем сайте, рекламирование, прием платы, доставку покупателю, оформление возврата и другие.
• Приобретая товар, покупатели перечисляют деньги маркетплейсу. Тот собирает все платежи за определенный период, обычно за 1-2 недели, удерживает из них комиссию за свои услуги и перечисляет остальное селлеру.
• После окончания периода агрегатор формирует отчет, на основании которого селлер отражает операции в учете и делает финансовую отчетность.

Для продажи товаров через маркетплейсы достаточно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). Это проще, чем открыть ООО. Но если бизнес не заладится, долги перед банком, бюджетом или другими кредиторами могут быть взысканы за счет личных денег человека, который открыл ИП. А также за счет другого его имущества, например, машины или недвижимости.

ООО — общество с ограниченной ответственностью. Это юридическое лицо, то есть организация. Учредитель ООО не рискует потерять личное имущество, если только умышленно не доведет свою компанию до банкротства. Еще один плюс — ООО можно открыть совместно с компаньонами.

Но есть и минусы:

• ООО сложнее и дороже зарегистрировать, проблематичней закрыть;
• у владельца компании меньше возможностей для вывода заработанных денег;
• штрафы для ООО выше, чем для ИП;
• внимания со стороны проверяющих больше, как и отчетов.

Торговать на маркетплейсах могут также самозанятые граждане, не зарегистрированные как ИП. Отчетности у них нет, но много ограничений.

Что влияет на состав отчетности при работе на маркетплейсах

Состав подаваемой отчетности зависит от применяемого налогового режима, наличия работников, особенностей деятельности, формы ведения бизнеса.

Отчетность складывается из:

• Деклараций по налогам, которые платит компания, они подаются в ФНС. Налоги зависят от системы налогообложения. Отдельные налоги и сборы связаны со спецификой деятельности. Например, рыболовные компании дополнительно платят сбор за пользование объектами водных биоресурсов и подают отчеты по нему. А селлеры маркетплейсов, закупающие товары в других странах, платят таможенный НДС и представляют связанные с этим документы.
• Отчетов по работникам. Их нет только у ИП, которые не нанимают персонал по трудовым договорам, а также не привлекают к сотрудничеству физлиц без статусов ИП / самозанятого. Часть отчетов представляется в ФНС, часть в СФР.
• Уведомлений в ФНС о суммах налогов и взносов, которые нужно перечислить в бюджет.
• Бухгалтерской (финансовой) отчетности. Ее направляют в ФНС все организации, а вот предприниматели от подачи освобождены.
• Отчетности в Росстат. Она зависит от видов деятельности и масштаба компании.
• Отчетов в контролирующие органы, связанных со сферой бизнеса. Например, производители упаковки платят экологический сбор и подают отчет в Росприроднадзор. А селлеры маркетплейсов должны отчитываться перед ФТС, если товары проданы покупателю из ЕАЭС.
• Отчетов по прослеживаемости, если продавец реализует прослеживаемые товары. Особенности отчетов зависят от применяемой системы налогообложения.

Налоговые режимы, которые не подходят продавцам маркетплейсов

В России несколько режимов налогообложения, и в большинстве случаев выбор за компанией. Но для торговли через маркетплейсы есть ограничения.

Не могут вести бизнес на онлайн-площадках:

ИП на патенте (ПСН). На этой системе ИП покупает патент на определенную деятельность. Но ПСН не подходит для маркетплейсов, поскольку патентов на торговлю через интернет не бывает.

ИП на НПД при перепродаже товара. НПД — налог на профессиональный доход для самозанятых лиц, но выбрать его могут и зарегистрированные предприниматели. Подходит режим тем продавцам, кто продает собственные товары. Если же ИП закупает продукцию у производителей и выставляет ее на электронных площадках с наценкой, применять НПД не выйдет.

Налоговая отчетность в зависимости от режима

Продавец маркетплейса может выбрать основной налоговый режим или один из спецрежимов. От этого зависят особенности отчетности.

ОСН — много налогов и деклараций

Основная система налогообложения или общий налоговый режим (сокращенно ОСН, ОСНО, ОРН) — это базовая система: если ООО или ИП после регистрации не заявит о применении спецрежима, то автоматически окажется на ОСН.

На основной системе самая высокая налоговая и отчетная нагрузка:

НДС по ставке 20%;

Налог с полученной прибыли — с разницы между доходом и расходами. Для ООО это налог на прибыль по ставке 25%. Для ИП — налог на доходы физлица (НДФЛ) по прогрессивной шкале: 13% — до 2,4 млн руб., 15% — от 2,4 до 5 млн руб., 18% — от 5 до 20 млн руб., 20% — от 20 до 50 млн руб., 22% — свыше 50 млн руб.;

Налог на недвижимое имущество, если оно есть. Ставка устанавливается на уровне региона, но не более 2,2%.

Компаниям на ОСН придется представлять в ФНС как минимум 8 деклараций:

По НДС — четыре декларации в год: за 1 квартал — до 25 апреля, за 2 квартал — до 25 июля, за 3 квартал — до 25 октября, за 4 квартал — до 25 января следующего года. Отчеты направляются в ФНС в электронном виде через операторов электронного документооборота.

По налогу на прибыль декларации подают с разной периодичностью — в зависимости от того, какой вариант уплаты налога выбран. Минимум четыре декларации в год: три за периоды внутри года — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября и одна за год — до 25 марта следующего года.

По налогу на имущество декларацию подают только организации и лишь в отношении объектов недвижимости, которые облагаются по среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Срок — до 25 февраля года, следующего за отчетным. Если своей недвижимости у бизнеса нет, отчет не подается. Также не нужно его представлять, если недвижимость есть, но она облагается налогом по кадастровой стоимости (письмо ФНС от 30.03.2023 № БС-3-21/4430@).

УСН — ниже ставки, меньше отчетов

Упрощенная система налогообложения (УСН) — льготный налоговый режим для ООО и ИП. Подходит практически всем, потому что на нем не так много ограничений, а для нового бизнеса они минимальны.

С 2025 года при превышении лимита доходов в 60 млн руб. на УСН возникает обязанность уплаты НДС и сдачи отчетности по нему. Платить НДС на УСН нужно также в том случае, если товары ввозятся из-за границы (п. 2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Налог на имущество необходимо перечислять только за объекты недвижимости, которые облагаются по кадастровой стоимости и включены в специальные перечни (п. 2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Они ежегодно публикуются на сайтах органов региональной власти.

А еще не нужно платить налог на прибыль для организаций (НДФЛ для ИП). Вместо этих платежей взимается налог по УСН. В зависимости от выбранного объекта налогообложения он рассчитывается по базовым ставкам:

Объект «доходы» — 6% от дохода без учета расходов. Например, компания выручила за проданную партию товаров 1 000 000 рублей, а затраты на ее приобретение и продажу составили 700 000 рублей. Налог равен 60 000 рублей (1 000 000 х 6%). Расходы в расчете не участвуют, кроме страховых взносов.

Объект «доходы минус расходы» —15% от разницы между доходом и расходами. Для тех же показателей налоговая база равна 300 000 рублей (1 000 000 — 700 000), а налог — 45 000 рублей (300 000 х 15%). Правда, если прибыль окажется небольшой или будет убыток, придется заплатить минимальный налог — 1% от дохода. В нашем примере он равен 10 000 рублей.

Если торговля пойдет хорошо, и в течение 2025 года доход превысит 60 млн рублей, право применять упрощенную систему налогообложения сохранится, но придется дополнительно перейти на уплату НДС. При дальнейшем росте дохода свыше 450 млн рублей УСН станет недоступна, и придется полностью перейти на общую систему налогообложения (ОСНО).

По налогу УСН подается одна декларация в год. Сроки представления отчета: для ООО — до 25 марта следующего года, для ИП — до 25 апреля. Если начать деятельность в 2025 году, первую декларацию подают только в 2026 году.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

НПД — режим без отчетности для самозанятых и ИП

Если планируете продавать на маркетплейсах товары собственного производства или предлагать свои услуги, можно рассмотреть НПД. Режим не подходит для организаций, а предназначен для самозанятых граждан и ИП.

Налог на профдоход платят по ставкам:

4% — если товары приобретают обычные люди;

6% — если покупателями являются организации или ИП.

Базой для НПД признается весь доход, расходы не учитываются. Других налогов платить не нужно, отчетности нет. Считает сумму обязательного платежа налоговая инспекция.

Режим выгодный, но много ограничений. Об основном мы уже упомянули: не выйдет перепродавать товары на маркетплейсах, но можно реализовать то, что производится самостоятельно. Есть лимит по доходу — не более 2,4 млн рублей с начала года. А также запрещено нанимать сотрудников. Правда, это не означает, что все придется делать своими руками: можно привлечь подрядчиков, например, других самозанятых или ИП, а также физических лиц по договорам ГПХ, поручив им выполнить какую-то часть работы (письмо ФНС от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632@).

ЕСХН — только для сельского хозяйства

Еще один налоговый режим для ООО и ИП — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), применяется только сельхозпроизводителями. Например, ферма выращивает овощи, производит из них консервы и продает на маркетплейсах.

На этом режиме платят:

Налог по ЕСХН — 6% с разницы между доходом и расходами;

НДС, но от него сразу же можно получить освобождение (ст. 145 НК РФ);

Налог на имущество, кроме объектов, которые используются в сельхоздеятельности.

Отчетность по ЕСХН — одна налоговая декларация в год до 25 марта следующего года. Если компания не отказалась от НДС, то дополнительно подает четыре отчета по налогу в год в те же сроки, что при ОСН.

АУСН — автоматизированная УСН

Раньше нельзя было работать на маркетплейсах и продавцам на АУСН, но согласно Федеральному закону от 08.08.2024 № 259-ФЗ с 01.01.2026 применение АУСН официально разрешено для сделок по агентским (в том числе маркетплейс-договорам) и комиссионным договорам.

Начиная с 1 января 2025 года маркетплейсы получили возможность обмениваться данными о финансовых операциях с налоговыми органами при условии получения согласия от предпринимателя. Информация передается в электронном виде не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Если же маркетплейс не участвует в таком обмене, предпринимателю потребуется самостоятельно представлять эти данные в налоговую службу.

К плюсам АУСН можно отнести значительное упрощение налогового учета: предприниматели освобождаются от сдачи деклараций и расчетов, поскольку налоговая сама рассчитывает обязательства на основе данных от маркетплейса и банка. Это снижает нагрузку на бухгалтерию и позволяет минимизировать ошибки. К тому же на АУСН не нужно платить НДС и страховые взносы за сотрудников (кроме взносов на травматизм).

Но для корректной работы АУСН необходима техническая интеграция с маркетплейсами, и на практике не все площадки могут быть подключены к обмену данными с налоговой. Существенным минусом также является то, что ставка налога на АУСН выше, чем у обычной УСН: 8% для «Доходы» и 20% для «Доходы минус расходы».

Отчетность, связанная с работниками

С появлением сотрудников у компании возникают дополнительные обязанности:

• правильно оформлять отношения — заключать договоры и вести кадровую документацию;

• платить зарплату не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ);

• считать, удерживать и переводить в бюджет НДФЛ — налог с заработной платы;
• страховать работников и уплачивать за них из собственных средств взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование в ФНС, а также на случай травматизма — в СФР;
• отчитываться перед ФНС и СФР.

Компания, реализующая товары через маркетплейсы, подает те же отчеты, что и прочие работодатели:

ЕФС-1 подают и в некоторых других случаях. Например, если есть работники, которым страховой стаж назначается с определенными особенностями, или работники, за которых платятся дополнительные страховые взносы.

Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Подача ЕНП-уведомлений для уплаты налогов

С 2023 года у организаций и ИП появилась новая обязанность — заполнять уведомление с суммами налогов, которые надо заплатить. Такой документ не является отчетом, но требует подачи в ФНС.

На основании уведомления инспекция списывает налоги с единого налогового счета (ЕНС) компании или ИП. Примерно так же, как оператор сотовой связи списывает плату с баланса абонента. Только оператор знает, сколько списать, а налоговая на момент списания обычно не знает, пока сама компания ей об этом не сообщит в уведомлении.

Если уведомление об исчисленных суммах не представили или представили с опозданием, это не влечет автоматического возникновения налоговой недоимки и, соответственно, начисления пеней, при условии, что на едином налоговом счете (ЕНС) достаточно денежных средств для погашения налоговых обязательств. Такой вывод можно сделать из письма ФНС от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776. Тем не менее, своевременное представление уведомлений необходимо для правильного и оперативного зачисления платежей с ЕНС и недопущения накопления долгов по налогам и страховым взносам.

Чаще всего придется подавать уведомления по НДФЛ работников. В общем случае в 2024 году это требуется делать дважды в месяц:

Не позднее 25 числа подается уведомление по НДФЛ, начисленному с 1 по 23 число (срок уплаты — до 28 числа);

Не позднее 3 числа следующего месяца — уведомление по НДФЛ, начисленному с 23 числа по последний день месяца (срок уплаты — до 5 числа).

Поскольку второй период — короткий, то выплаты зарплаты в эти дни может не быть. К примеру, в компании зарплатные дни — 5 и 20 число. Оба они попадают в первый расчетный период. И если в течение месяца иных выплат физлицам, кроме зарплаты, компания не делала, то подавать второе уведомление по НДФЛ не придется.

ЕНП-уведомления не подаются по налогам и взносам:

• которые не идут через ЕНС, например, взносы в СФР на страхование работников от травматизма. Их достаточно просто заплатить через банк, указав реквизиты в платежном поручении;
• по которым на 25 число месяца уплаты подается декларация или расчет. Например, НДС за 1 квартал будет списываться с ЕНС тремя равными частями 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Но до 25 апреля, то есть еще до списания первой части налога, сдается декларация по НДС за 1 квартал, и налоговая служба получает информацию о суммах к уплате из нее. Поэтому НДС в уведомление об исчисленных налогах не включают.

Сдавайте в ИФНС уведомления и отчеты по прослеживаемости через Экстерн

Попробовать бесплатно

Бухгалтерская отчетность

Все российские организации обязаны вести бухгалтерию и по окончании года подавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность. ИП этого не делают.

Финотчетность передается в электронном виде на специальный государственный ресурс — ГИР БО. В ее состав входит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения. Срок — до 31 марта следующего года.

ООО из разряда малых предприятий могут заполнять более простые формы финансовых отчетов, чем крупный бизнес.

Отчетность в Росстат

Росстат собирает экономические показатели компаний и публикует на их основе статистику. Единого календаря отчетности перед этим органом нет, но общий принцип такой:

• Росстат отбирает конкретные компании, которые должны отчитаться о своих показателях.
• Периодически проводится сплошное наблюдение, когда отчеты должны подавать все. У компаний малого и среднего бизнеса эта обязанность возникает 1 раз в 5 лет. Ближайшее сплошное наблюдение запланировано на 2026 год — нужно отчитаться о показателях 2025 года.

Узнать о том, когда и какие формы подавать, любая компания может на сайте Росстата. Для поиска достаточно указать свой ИНН.

Отчетность при перемещении товара через границу

В связи с импортом и экспортом товаров у продавцов, в том числе на маркетплейсах, возникает обязанность подавать дополнительные отчеты.

Во-первых, на любом налоговом режиме при ввозе товаров на территорию РФ нужно платить НДС и отчитаться по нему:

Если товар поступает из стран Таможенного союза ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан и Кыргызстан), нужно не позднее 20 числа следующего месяца подать декларацию по косвенным налогам и уплатить НДС в ФНС. Одновременно подается заявление о ввозе товара и подтверждающие документы.

Если товар ввозится из других стран, необходимо уплатить таможенные платежи и НДС непосредственно органу ФТС. В тот же орган нужно подать таможенную декларацию. Срок — до окончания периода хранения товара.

Если планируете сами закупать товары за границей, рекомендуем прочитать статью Бухгалтерский и налоговый учет экспорта и импорта товаров.

Во-вторых, у покупателя возникает обязанность подать статистическую отчетность в ФТС при пересечении товаром границы с одной из стран Таможенного союза. Например, если закупили товар в Беларуси. Или если у вас сделали покупку из Казахстана.

Статотчетность в ФТС представляется в электронной форме. Срок — не позднее десятого рабочего дня следующего месяца. Допустим, если перемещение товара было в январе 2024, подайте отчетность в ФТС не позднее 14 февраля.

Отчетность по прослеживаемым товарам

Если селлер продает некоторые импортные товары (бытовые холодильники, мониторы, детские коляски и др.), он должен отчитаться за них в налоговую. Как отчитываться — зависит от того, обязан ли продавец подавать декларацию по НДС:

Если обязан, то дополнительные отчеты не нужны: в декларации по НДС уже указан РНПТ (регистрационный номер партии товара). Однако если у компании были операции с товарами, которые не попадают в декларацию по НДС (утилизация, списание при инвентаризации) подается электронный отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Если не обязан подавать декларацию по НДС, нужно отправить отчет в ФНС по любым операциям с прослеживаемыми товарами. Сроки: до 25 апреля — за первый квартал, до 25 июля — за второй, до 25 октября — за третий, до 25 января следующего года — за четвертый.

А если продаются прослеживаемые товары в государства-члены ЕАЭС, в налоговую подается электронное уведомление о перемещении товара не позднее пяти рабочих дней со дня продажи.

Формы прослеживаемой отчетности утверждены приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.

Отчетность в разных случаях: примеры

Покажем на примерах, как сильно зависит объем отчетности бизнеса от налогового режима и наличия работников.

Пример 1. Торговля на маркетплейсах ведется через ИП на УСН

По условиям примера, работников у ИП нет, при необходимости нанимаются самозанятые или подрядчики со статусом ИП, доход меньше 60 миллионов за год, в прошлом году лимит 60 млн. тоже не был превышен.

В течение года предприниматель подает три уведомления об уплате авансов по УСН: до 25 апреля — за 1 квартал, до 25 июля — за полугодие, до 25 октября — за 9 месяцев. А еще декларацию по УСН за год — до 25 апреля следующего года.

Помимо налога при УСН, ИП заплатит взносы на собственное страхование. Но по ним ни деклараций, ни уведомлений подавать не нужно.

Пример 2. Товары через маркетплейс продает ООО на ОСН с работниками, налог на прибыль — раз в квартал

Отчетности будет много:

• ежемесячные уведомления об исчисленных суммах налогов за работников;
• ежемесячно отчет «Персонифицированные сведения о физлицах»;
• ежеквартально две декларации — по налогу на прибыль и НДС;
• ежеквартально 6-НДФЛ и РСВ;
• ежеквартально ЕФС-1 в СФР, а если будут кадровые мероприятия, то чаще;
• раз в год — декларация по налогу на имущество организаций (если есть недвижимость, облагаемая по среднегодовой стоимости);
• раз в год — бухотчетность.

Пример 3. На маркетплейсе торгует ООО на УСН с учредителем-директором

По условиям примера, директор пока не получает зарплату и не выводит деньги из бизнеса. Других нанятых лиц нет.

Учредитель-директор считается работником, поэтому ООО придется подавать:

• три уведомления об уплате авансов по УСН, как в примере 1;
• одну декларацию по годовому налогу при УСН;
• раз в год — бухгалтерскую отчетность;
• ежемесячно — перссведения на директора;
• раз в квартал — РСВ, 6-НДФЛ и Раздел 2 формы ЕФС-1, заполненные нулевыми показателями. Эти отчеты связаны с выплатой вознаграждения, а директор в нашем примере его не получает, поэтому в отчетах будут нули.

И хотя сдавать нулевую 6-НДФЛ в таком случае ФНС не требует, ее подача избавит от возможных вопросов налоговиков. А вот уведомлений по НДФЛ и взносам в этом примере нет, поскольку директор выплаты не получает.

Главное об отчетности при работе на маркетплейсах

Продавцы на маркетплейсах подают такую же отчетность, как и другой бизнес. Ее состав зависит от налогового режима, формы ведения бизнеса, наличия сотрудников, особенностей деятельности.

Для облегчения работы важно правильно выбрать налоговую систему. Универсальным режимом для торговли на маркетплейсах пока остается УСН. В отдельных случаях может подойти НПД. 

Основная отчетная нагрузка при работе на маркетплейсах, как и в другом бизнесе, связана с работниками.

ООО отчитывается как минимум за директора, но если ему не выплачиваются деньги, многие отчеты будут нулевыми.

ИП без работников подает только декларации и уведомления по налогам. Но как только будет нанят хоть один человек, количество отчетов возрастет.

С 2023 года введены новые правила для платежей в бюджет. Они принесли бизнесу дополнительные сложности, одна из которых — необходимость подавать уведомления с суммами налогов. Количество документов, которые теперь нужно представлять в ФНС, увеличилось.