Индивидуальные предприниматели сами заботятся о будущей пенсии и о медицинском страховании. Для этого они ежегодно платят взносы «за себя». В 2023 году в этой сфере произошло немало изменений. Расскажем, как сейчас обстоят дела со страхованием ИП.
Содержание
- Кто платит и не платит взносы «за себя»
- Сколько ИП платит за себя в 2023 году
- Сроки уплаты взносов ИП
- Как платить
- КБК страховых взносов ИП
- Уменьшение налогов ИП на взносы
- Как применять вычет взносов с 2023 года
- Как правильно уплатить взносы заранее
- Если у ИП есть работники
- Что будет, если не платить взносы
Кто платит и не платит взносы «за себя»
Отчисления на собственное страхование должны делать почти все индивидуальные предприниматели. Причем даже если деятельность не ведется. Также неважно, получил ли ИП прибыль или отработал год в минус. Законом установлена сумма, которую придется заплатить в любом случае.
Но некоторые предприниматели от уплаты страховых отчислений освобождены:
- ИП на НПД. Период применения НПД не включается в страховой стаж, который дает право на получение пенсии. Чтобы зарабатывать пенсионные баллы и стаж, ИП на НПД может платить пенсионные взносы добровольно.
- ИП на АУСН. Это автоматизированная упрощенка — новый налоговый режим, который применяется в качестве эксперимента в Москве, Подмосковье, Республике Татарстан и Калужской области. Отчислять деньги на страхование «за себя» не нужно, но за время применения АУСН идет страховой стаж и копятся пенсионные баллы.
Кроме того, есть обстоятельства, при наступлении которых от уплаты взносов освобождаются ИП на любом режиме: период ухода за ребенком до полутора лет, инвалидом, пожилым человеком, период проживания с супругом-военнослужащим в местах службы или вне пределов страны с супругом-работником дипломатического учреждения, период военной службы, мобилизации и некоторые другие (п. 7 ст. 430 НК РФ).
Сколько ИП платит за себя в 2023 году
Страховые отчисления предпринимателя делятся на две части:
- стандартная для всех сумма (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). В 2023 году это 45 842 рубля. Далее будем называть эту часть взносов постоянной;
- дополнительные взносы на пенсионное страхование — 1% от суммы дохода за прошлый год, уменьшенной на 300 000 рублей. Эта часть взносов — назовем ее переменной — в 2023 году не может быть более 257 061 рубля (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Кроме того, ИП по желанию может застраховать себя на случай временной нетрудоспособности. Для этого нужно заключить договор с Социальным фондом России (СФР) и заплатить до конца 2023 года 5 652,22 рубля (подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ). И тогда в 2024 году у ИП появится право на больничный, а у женщин — право на пособие по беременности и родам. Сумма взносов рассчитывается по формуле (МРОТ × 2,9% × 12).
Вскоре систему добровольного социального страхования ИП хотят пересмотреть: повысить плату за страховку, увеличить пособия, исключить из перечня страховых случаев беременность и роды. Но пока еще действуют старые правила.
Постоянная часть взносов
До начала 2023 года фиксированные взносы ИП подразделялись на два вида: пенсионные и медицинские. В этом году правила поменялись, и теперь для ИП установлена сумма взносов по единому тарифу — 45 842 рубля. Столько ИП должен уплатить за полный год своей работы.
Но если в текущем году он зарегистрировался или прекратил деятельность, платить нужно меньше (п. 3-5 ст. 430 НК РФ). Размер взносов за неполный год считается так:
- Определяется количество полных месяцев деятельности ИП и берется пропорциональная им сумма взносов.
- Определяется количество дней в неполном месяце, в течение которых ИП был зарегистрирован, и тоже считается пропорциональная сумма взносов.
- Суммы из п. 1 и 2 складываются.
Пример
ИП Петрова зарегистрировалась 07.02.2023. Рассчитаем, какую сумму постоянных взносов она перечислит за первый год деятельности:
- Полных месяцев 10 — с марта по декабрь. За них нужно перечислить: 45 842 / 12 × 10 = 38 201,67 рубля.
- В неполном месяце феврале ИП состояла на учете 22 дня — с 07.02 по 28.02 включительно. За эти дни нужно заплатить: 45 842 / 12 × 22 / 28 = 3 001,56 рублей.
- Итого за период с 07.02.2023 по 31.12.2023 ИП заплатит: 38 201,67 + 3 001,56 = 41 203,23 рубля.
Чтобы не высчитывать вручную, воспользуйтесь калькулятором взносов ИП Контура.
Переменные взносы
Для расчета переменной части отчислений ИП на пенсионное страхование нужно от суммы годового дохода отнять 300 000 рублей и взять от полученного результата 1%.
Порядок определения годового дохода указан в п. 9 ст. 430 НК РФ (Письмо Минфина от 27.12.2022 № 03-15-05/128189). На каждой налоговой системе доход определяется по-своему:
| Налоговый режим ИП | Порядок определения дохода |
|---|---|
| УСН 6% | Вся сумма полученного за год дохода |
| УСН 15% | Разница между доходом и расходами |
| ЕСХН | |
| ОСНО | Доход, уменьшенный на профессиональные вычеты |
| ПСН | Сумма потенциально возможного дохода, от которого считается стоимость патента. При этом не имеет значения, сколько денег принесла деятельность на ПСН в реальности |
Пример 1
ИП Кудрявцев на УСН 15% получил в прошлом году доход 2 500 000 рублей. Расходы составили 1 500 000 руб. Переменная часть его страховых взносов считается так: (2 500 000 — 1 500 000 — 300 000) х 1% = 7 000 рублей.
Пример 2
ИП Смирнов на ПСН заработал в истекшем году 1 000 000 рублей. Однако его патент стоил 30 000 рублей. Стоимость патента составляет 6% от потенциально возможного дохода по конкретной деятельности. Значит, сумма дохода ИП Смирнова равна 500 000 рублей: 30 000 / 6% х 100% = 500 000 рублей. Переменная часть его взносов составит: (500 000 — 300 000) х 1% = 2 000 рублей.
Сумма потенциального дохода по патентной деятельности устанавливается законами регионов. Обычно считать ее не надо — она известна и бывает указана в патенте. Если же нет, ее всегда можно рассчитать показанным выше способом.
Сроки уплаты взносов ИП
Постоянную сумму отчислений на страхование нужно заплатить до конца отчетного года — до 31 декабря. Переменную часть взносов — до 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ). Но перечислить можно и раньше — закон это не запрещает.
Если 31 декабря или 1 июля приходятся на выходные, то срок продлевается до ближайшего рабочего дня. В 2023 году 31 декабря — воскресенье, поэтому страховые отчисления за 2023 год в сумме 45 842 рубля ИП должен перечислить до 9 января 2024 включительно. А переменную часть взносов за 2023 год — до 1 июля 2024, здесь переноса нет.
Предпринимателю, который прекратил деятельность, на уплату взносов дается 15 календарных дней с даты снятия с учета (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Как платить
С 2023 года изменились правила перечисления платежей в бюджет. Теперь их нужно направлять на единый налоговый счет — ЕНС. Большинство налогов и взносов можно перевести единым налоговым платежом — ЕНП.
На какие поля обратить внимание в этой платежке:
- 101 — статус плательщика. Укажите «01»;
- 104 — КБК единого налогового платежа 182 0 10 61201 01 0000 510;
- 105 — ОКТМО. Укажите «0», но если банковская программа требует какого-то значения, подойдет любой код из 8 знаков;
- 107 — налоговый период. Укажите «0».
В качестве переходного положения в 2023 году действует и старый способ уплаты. В таком случае платежное поручение заполняется несколько иначе.
Отличия будут в тех же полях:
- 101 — статус «02»;
- 104 — КБК страховых взносов;
- 105 — ОКТМО по месту регистрации ИП;
- 107 — налоговый период «ГД.00.2023».
Вне зависимости от того, в каком регионе работает ИП и какой код статуса плательщика указан в платежке, взносы перечисляются в УФК по Тульской области.
Платежное поручение по ЕНП в 2023 году — порядок заполнения и инструкция
Экстерн автоматически сформирует платежку на уплату налога по данным из декларации, уведомления об исчисленных суммах или требования
КБК страховых взносов ИП
В платежном поручении с типом плательщика «02», то есть при уплате страховых отчислений по-старому, нужно указывать код бюджетной классификации. В 2023 году применяются следующие коды:
- 182 1 02 02000 01 1000 160 — постоянная часть взносов в размере 45 842 рубля (срок — до 09.01.2024);
- 182 1 02 03000 01 1000 160 — переменная часть взносов за 2023 год (срок — до 01.07.2024;
- 182 1 02 14010 06 1005 160 — переменная часть взносов за 2022 год (срок — до 03.07.2023).
Уменьшение налогов ИП на взносы
Предприниматели на ОСН, УСН 15% или ЕСХН учитывают свои расходы, в состав которых входят и уплаченные страховые отчисления. ИП на УСН 6% и ПСН расходы не учитывают, но им предоставляется право на налоговый вычет в размере уплаченных взносов.
Его можно использовать для уменьшения:
- аванса по налогу при УСН;
- годового налога при УСН;
- стоимости патента.
Если у ИП нет работников, налоги за счет перечисленных «за себя» страховых отчислений можно снизить до нуля. Если работники есть, то суммируются взносы за них и за ИП, но налог разрешено снизить лишь до 50%.
В сумму вычета включаются фактически перечисленные взносы в том году, к которому относится налог. Это значит, что ИП на УСН в 2023 году может уменьшить платежи на сумму отчислений, которую сделал в течение 2023 года.
Это могут быть:
- постоянные взносы за 2023 год;
- переменные отчисления за 2022 и 2023 годы;
- долги по страховым взносам за прошлые периоды.
Уменьшить налоговый платеж можно только после того, как взносы перечислены. Например, для уменьшения первой трети стоимости годового патента отчисления на страхование должны быть сделаны в период с 1 января по 31 марта. В этот же срок нужно перечислить их для уменьшения аванса по УСН за 1 квартал. Аванс за полугодие можно уменьшить на сумму взносов, которые перечислены в период с 1 января по 30 июня.
Поскольку срок уплаты постоянной части взносов ИП за 2023 год продлен до 09.01.2024, то суммы, перечисленные на ЕНС в счет взносов в период с 1 по 9 января, в вычет налогов за 2023 год не попадут. Но на них можно будет снизить налоги 2024 года.
Как применять вычет взносов с 2023 года
Для применения вычета в течение года страховые взносы надо платить заблаговременно. В 2022 году и ранее с этим не было сложностей, поскольку платеж сразу поступал на нужный КБК.
Но теперь все иначе: даже если уплатить страховые отчисления заранее, ФНС все равно спишет их с ЕНС в последний день срока уплаты — в общем случае 31 декабря или 1 июля. А до этого момента деньги будут просто лежать на ЕНС и сами по себе «превратиться» во взносы не смогут. У предпринимателя в таком случае не будет основания для уменьшения своих налогов до наступления указанных дат.
Пример
ИП Карпова (УСН 6% без работников) 15 июня перечислила на ЕНС 45 842 рубля в счет фиксированных отчислений на собственное страхование. Сальдо ЕНС равно 45 842 рубля. В начале июля ИП рассчитала аванс по УСН за полгода — получилось 50 000 рублей. Она рассудила, что может снизить его на сумму уплаченных взносов, поэтому доплатила на ЕНС всего 4 158 рублей (50 000 — 45 842). Сальдо ЕНС стало равно 50 000 рублям.
К 25 июля ИП Карпова направила в ФНС уведомление о сумме аванса по УСН, в котором указала, что он составляет всего 4 158 рублей. Вот что получится в итоге:
- 28 июля ФНС спишет в счет налога по УСН 4 158 рублей;
- 45 842 рубля так и останутся на сальдо ЕНС;
- 31 декабря ФНС спишет 45 842 рубля во взносы. В этот момент, но никак не ранее, у ИП появится право снижать авансы по УСН;
- когда ИП Карпова подаст декларацию, ФНС увидит, что она неправомерно снизила аванс за полугодие. Недоимка составила 45 842 рубля. На нее начислят пени за период с 29 июля по 31 декабря.
Несмотря на то что взносы перечислены заранее и деньги на ЕНС есть, у ИП возникает просрочка уплаты аванса по УСН.
Как правильно уплатить взносы заранее
В начале года в Письме от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@ ФНС предложила ИП-упрощенцам два варианта, как избежать рассмотренной выше проблемы:
- После пополнения ЕНС на сумму страховых отчислений подать заявление о зачете переплаты в счет взносов. Это заявление можно направить только в электронном виде, подписав его квалифицированной электронной подписью. Способы — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика-ИП. Форма заявления есть в Приказе ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (КНД 1150057).
- Заплатить страховые отчисления старым способом, то есть платежным поручением с указанием статуса «02», КБК взносов, ОКТМО и налогового периода. Этот способ действует только в 2023 году и доступен тем ИП, кто ни разу не подавал уведомление об исчисленном УСН.
ИП на патенте повезло больше: в Письме ФНС от 31.03.2023 № СД-4-3/3898@ налоговики разрешили ИП на ПСН не направлять заявление на зачет переплаты ЕНС во взносы. Это и логично: ведь они подают уведомление на уменьшение налога на взносы (форму по КНД 1112021).
Если у ИП есть работники
Предприниматель, который привлекает работников, платит взносы:
- за себя — со всеми нюансами, описанными выше;
- за работников. Они являются застрахованными лицами, а ИП — страхователем.
С 2023 года расходов у работодателей прибавилось: необходимо платить взносы на обязательное соцстрахование не только за работников по трудовым договорам, но и за исполнителей по ГПД.
КБК по взносам за работников:
| За периоды с 2023 года | За периоды до 2023 года |
|---|---|
|
|
| 797 1 02 12000 06 1000 160 — КБК взносов на травматизм | 393 1 02 02050 07 1000 160 — КБК взносов на травматизм |
В 2023 году действует единый предельный размер базы для расчета страховых взносов — 1 917 000 рублей (Постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143). До достижения предела взносы исчисляют по ставке 30%, свыше предела — 15,1%.
Размер тарифа взносов на травматизм по-прежнему зависит от класса профриска, определяемого по основному виду деятельности работодателя. А вот ИП на АУСН перечисляют «несчастные» взносы в фиксированном размере — независимо от количества работающих (п. 2.2 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ). В 2023 году размер взносов для них — 2 217 рублей (Постановление Правительства от 25.11.2022 № 2146).
Как получить рассрочку по страховым взносам в 2023 году
Помимо уплаты страховых отчислений, предприниматель с работниками подает несколько отчетных форм в СФР и ФНС. А еще заполняет уведомления об исчисленных суммах, если платит взносы на КБК ЕНП.
Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы в срок и без ошибок по актуальным формам
Что будет, если не платить взносы
Неуплата страховых отчислений — нарушение законодательства, за которым последуют:
- Пени по ст. 75 НК РФ. Они начисляются за каждый день просрочки из расчета 1/300 от ставки Банка России.
- Штраф по ст. 122 НК РФ. Поскольку эта статья предусматривает санкции за неправильный расчет базы по взносам, а ИП фиксированные взносы сами не считают (они прописаны в НК РФ), то штраф за их неуплату не назначается (Письмо Минфина от 15.03.2019 № 03-02-08/16888). А вот за неуплату в срок переменной части взносов его могут оштрафовать на 20% от суммы недоимки. Если же это сделано умышленно, штраф вырастет до 40%.
Пени и штраф будут включены в налоговую обязанность ИП и отражены на его ЕНС, а значит, отрицательное сальдо увеличится. Чтобы его погасить, ФНС может обязать банк списать деньги с расчетного счета ИП или с его личного счета. Если денег на счетах нет, их спишут сразу при поступлении. Взыскание может быть обращено и на имущество предпринимателя, в том числе личное.
Поэтому если деятельность не ведется, есть смысл как можно скорее перестать быть ИП. Однако долг, который числился за предпринимателем на момент закрытия бизнеса, никуда не денется — он останется за физическим лицом.
