Налоги в Запорожской области

Несмотря на то, что Запорожская область применяет нормы российского законодательства с 1 января 2023 года, для местных организаций и ИП действуют особые правила налогообложения. Причем это надо учитывать не только налогоплательщикам, но и их контрагентам: входной НДС от запорожских партнеров может быть определен по нестандартной расчетной ставке. Разбираемся, какие налоги и какие льготы предусмотрены для бизнеса в Запорожской области.

Правила НК РФ применяются в Запорожье только с 01.01.2023 — до этого (с 30.09.2022 по 31.12.2022) был переходный период. Компании и предприниматели, которые зарегистрировались до 30.09.2022, в 2023-м попали в ЕГРЮЛ и ЕГРИП — они перешли на российские налоги с даты включения в реестр. Новый бизнес из Запорожской области автоматически попадает в российские реестры после регистрации и работает по нормам НК РФ (ст. 15 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 № 7-ФКЗ).

Налоговые режимы

По нормам НК РФ, в Запорожской области можно работать на:

• общей системе налогообложения — ОСНО;
• упрощенной системе налогообложения — УСН;
• патентной системе налогообложения — ПСН;
• едином сельскохозяйственном налоге — ЕСХН;
• налоге на профессиональный доход — НПД, он же самозанятость.

Для каждого из этих режимов предусмотрены свои правила и региональные особенности.

ОСНО. По умолчанию присваивается всем после регистрации бизнеса, но эту систему налогообложения можно поменять на льготный спецрежим в течение 30 дней после регистрации. ОСНО доступна абсолютно всем и без ограничений. Но на этой системе самая высокая налоговая нагрузка и больше всего отчетности.

УСН. Могут применять и организации, и ИП — если проходят по лимиту доходов (450 млн рублей в год), численности сотрудников (130 человек) и балансовой стоимости основных средств (200 млн рублей). Основной налог на УСН заменяет организации налог на прибыль, а ИП — предпринимательский НДФЛ. Есть два объекта налогообложения, ставки установили власти Запорожской области: 2% для УСН «Доходы» и 5% для УСН «Доходы минус расходы» (ст. 1 закона от 30.11.2023 № 5). Предприятия, которые заработали за 2024 год или с начала 2025 года 60 млн рублей, должны также работать с НДС.

ПСН. Патент могут применять только ИП — если выполняют условия по видам деятельности, доходу (60 млн рублей) и численности работников (15 человек). Основной налог — это стоимость патента, его стоимость можно заранее рассчитать на сайте ФНС. Патент приобретают на любой срок от 1 до 12 месяцев в рамках одного календарного года. Налог на ПСН в общем случае заменяет предпринимательский НДФЛ и НДС. Стандартная ставка по НК РФ — 6%, но местные власти могут ее снизить. Так, новые ИП из производственной, социальной, научной, бытовых сфер могут не платить налог первые два года работы — для них действует ставку 0% (Закон Запорожской области от 30.11.2023 № 7).

ЕСХН. Этот спецрежим могут применять только сельхозпроизводители. ООО платят единый сельхозналог вместо прибыли, ИП — вместо предпринимательского НДФЛ. Регион снизил ставки для аграриев: те, кто занимаются животноводством, платят ЕСХН по ставке 0,5%, все остальные — по ставке 2% (Закон Запорожской области от 30.11.2023 № 10).

НПД. Самозанятыми могут стать физлица и ИП — при условии, что они не нанимают работников, ведут разрешенную деятельность и зарабатывают до 2,4 млн в год. Ставки небольшие и действуют для всех налогоплательщиков РФ: 4% при работе с физлицами и 6% — при работе с юрлицами и ИП.

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Налог на прибыль

Налог на прибыль платят только организации, ИП от него освобождены. Этот налог обязателен для ОСНО. Порядок налогообложения — такой же, как и для остальных российских организаций, но есть ряд исключений.

Ставки

Основная ставка — 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Она делится на две части:

• 8% зачисляют в федеральный бюджет;
• 17% попадает в региональный бюджет.

Для некоторых налогоплательщиков действует пониженная ставка по прибыли (п. 1.7-1 ст. 284 НК РФ). Участники свободной экономической зоны (СЭЗ) в Запорожской области не платят федеральную часть налога на прибыль — ставка составляет 0%. А ставка регионального налога не может превышать 13,5% (письмо Минфина от 04.04.2025 № 03-03-06/1/33539).

Авансовые платежи

Организации платят авансы по налогу на прибыль раз в месяц или раз в квартал (п. 2, 3 ст. 286 НК РФ):

Ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала. По общему правилу, этот способ авансирования применяют все организации. Ежемесячные авансы рассчитывают таким образом: прибыль за предыдущий квартал умножают на ставку налога и делят на 3. В первом квартале ежемесячные авансы будут такими же, что и в четвертом квартале прошлого года. Новые компании не вносят ежемесячное авансирование первые два квартала работы.

Ежемесячные платежи по фактической прибыли. На этот способ авансирования может перейти любая организация — если подаст уведомление КНД 1150103 в ИФНС не позднее 31 декабря (письмо ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@). Тогда по итогам каждого месяца — с января по ноябрь — нужно считать авансовый платеж из фактической прибыли с начала года и определять сумму к доплате или уменьшению.

Ежеквартальные платежи. Организация может перейти на квартальное авансирование, если выручка за предыдущие 4 квартала не превышает 60 млн рублей. По итогам первых трех кварталов компании рассчитывают платеж из фактической прибыли с начала года, а также сумму к доплате или уменьшению.

Сдача отчетности

Все начисления и суммы к уплате плательщики отражают в декларации по налогу на прибыль. Ее бланк и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. Отчитываться можно как в электронном виде, так и на бумаге — если среднесписочная численность работников в прошлом году не превысила 100 человек.

Сроки сдачи:

• не позднее 25 дней после отчетного периода (месяца или квартала);
• не позднее 25 марта по итогам года.

Сроки уплаты налога

Авансовые платежи по прибыли перечисляют не позднее 28 числа после отчетного периода — месяца или квартала. Налог за год — до 28 марта следующего года включительно. Подавать уведомление об исчисленном авансе / налоге на прибыль не надо — его платят после сдачи декларации. Но если налог надо перечислить раньше подачи декларации, к примеру, при выплате дивидендов, придется заполнить уведомление (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Особенности налогообложения

1. Еще до 31 марта 2023 года организации должны были провести инвентаризацию имущества, имущественных прав, требований и обязательств, которые у них были до перехода на нормы НК РФ. Результаты инвентаризации они направили в ИФНС по месту нахождения.
2. Первоначальную стоимость амортизируемого имущества, которое ввели в эксплуатацию до начала работы по НК РФ, определили исходя из затрат на покупку, сооружение, дооборудование. Амортизацию начислили линейным методом, а результаты отразили в инвентаризационной описи.
3. Для определения затрат при реализации имущества и имущественных прав, приобретенных до начала применения НК РФ, организации учитывают стоимость имущества, которую указали при инвентаризации.

НДС

Налог на добавленную стоимость в Запорожье платят:

• организации и ИП на ОСНО;
• организации и ИП на УСН — если их годовой доход превышает 60 млн рублей;
• организации и ИП на ЕСХН — если они не оформили освобождение от налога;
• импортеры товаров.

Ставки

Налогоплательщики из Запорожской области должны начислять НДС по особым правилам.

Сдача отчетности

Декларацию по НДС нужно сдавать раз в квартал — до 25 числа следующего месяца после окончания отчетного периода. По НДС отчитываются в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Бланк и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

Сроки уплаты налога

Авансовых платежей по НДС нет. Налог платят за каждый квартал тремя равными частями — до 28 числа (включительно) каждого из трех месяцев следующего квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). Сроки перечисления такие:

За I квартал — не позднее 28 апреля, 28 мая и 28 июня.

За II квартал — не позднее 28 июля, 28 августа и 28 сентября.

За III квартал — не позднее 28 октября, 28 ноября и 28 декабря.

За IV квартал —  не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта следующего года.

ЕНП-уведомление по НДС подавать не надо. Все данные для зачисления платежа есть в декларации.

Особенности налогообложения

1. В НК РФ предусмотрели особенности определения налоговой базы и исчисления НДС для тех, кто был зарегистрирован в Запорожской области до вступления в РФ и реализует товары, приобретенные до начала работы по НК РФ (ст. 162.3 НК РФ). Речь идет о расчетных ставках 9,09% или 16,67%.
2. Для реализации товаров на территорию Запорожской области по госконтрактам, а также по другим основаниям — если соблюдаются условия о сроках заключения и исполнения договоров — применяется ставка НДС 0% (пп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ).
3. От НДС и акцизов освободили ввоз в РФ товаров, которые прибыли на территорию ЕАЭС в период с 30.09.2022 по 10.11.2022, и декларантом по которым выступает налогоплательщик, зарегистрированный в новых регионах (ст. 12 Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ).

Налог на имущество

ИП платят имущественные налоги как физлица. Ставки и правила налогообложения определяют местные власти. В Запорожской области действует освобождение от имущественного, транспортного и земельного налога для физлиц.

Налог на имущество в Запорожской области ввели с 1 января 2024 года (закон Запорожской области от 30.11.2023 № 6). Его платят организации — собственники налогооблагаемой недвижимости (ст. 373 НК РФ). Движимое имущество налогом не облагается.

Для ОСНО этот налог обязателен, при УСН платят только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. На ЕСХН облагается только имущество, которое не используется в сельскохозяйственной деятельности (ст. 346.1, 346.11 НК РФ).

Ставки

Ставки по налогу на имущество определяют местные власти. В Запорожской области действуют такие ставки (ст. 2 закона № 6):

• 1,5% — в общем случае;
• 0,3% — для жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые облагаются по кадастру, принадлежат личному фонду на праве собственности и их стоимость не превышает 300 млн рублей.

Сдача отчетности

Декларацию по налогу на имущество сдают только раз в год — не позднее 25 февраля следующего года. При этом организациям на УСН отчитываться не надо. Бланк и порядок заполнения имущественно декларации утверждены приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@.

Сроки уплаты налога

Плательщики перечисляют ежеквартальные авансы и годовой налог на имущество. Авансовые платежи нужно внести не позднее 28 числа следующего месяца после отчетного периода. А перед этим — подать ЕНП-уведомление о начисленной сумме, до 25 числа. Годовой налог перечисляют до 28 февраля следующего года, без уведомления.

Транспортный налог

Транспортный налог также ввели в Запорожье только с 1 января 2024 года (закон Запорожской области от 30.11.2023 № 9). Его платят организации с любым режим налогообложения, на которых зарегистрированы налогооблагаемые транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Налогом облагаются автомобили, спецтехника и некоторые виды воздушного и водного транспорта (ст. 358 НК РФ). Региональные власти могут освободить от налогообложения отдельные виды транспорта.

Ставки

Ставки зависят от вида и мощности транспортного средства. К примеру, за легковые автомобили с двигателем до 100 л.с. в 2025 году платят 2 рубля за лошадиную силу, в 2026 и далее — 4 рубля. А за грузовой автомобиль с двигателем от 150 до 200 л.с. в 2025 году собственник заплатит 15 рублей за лошадиную силу, в 2026 и далее — 30 рублей. Все ставки приведены в ст. 2 закона Запорожской области № 9.

Сдача отчетности

Декларацию по транспортному налогу не сдают.

Сроки уплаты налога

За транспорт нужно платить:

Ежеквартальные авансы — не позднее 28 числа следующего месяца после отчетного квартала. Но сначала надо подать ЕНП-уведомление об исчисленном платеже, не позднее до 25 числа того же.

Годовой налог — не позднее 28 февраля следующего года. ЕНП-уведомление нужно подать до 25 февраля.

Земельный налог

С 1 января 2025 года местные власти могут вводить земельный налог. Единого налога на территории всей Запорожской области не вводили. Уточняйте в местной ИФНС, действует ли такой налог в вашем муниципальном образовании.

Категории налогоплательщиков и ставки тоже определяются местными властями. Отчетности по земельному налогу нет. А вот сроки оплаты одинаковы для всех. Если в вашем муниципальном образовании введен транспортный налог, платите ежеквартальные авансы не позднее 28 числа месяца после отчетного квартала и итоговый налог — не позднее 28 февраля. Предварительно подавайте ЕНП-уведомления подавайте до 25 числа месяца, в котором вносите оплату.

НДФЛ

Если у налогоплательщика в штате есть работники, он становится налоговым агентом и должен рассчитывать и платить НДФЛ с их доходов (ст. 226 НК РФ). Правила действуют для всех, никаких исключений для Запорожской области нет. Агент должен исчислить НДФЛ со всех доходов, которые он выплатил физлицам — как денежных, так и в натуральной форме.

Ставки

По НДФЛ применяется прогрессивная шкала — ставки увеличиваются в зависимости от роста доходов (ст. 224 НК РФ). В общем случае, например, для зарплаты работников, ставки такие:

• 13% — если доходы не превышают 2,4 млн рублей в год;
• 15% — для доходов свыше 2,4 млн, но не более 5 млн рублей;
• 18% — для доходов свыше 5 млн, но не более 20 млн рублей;
• 20% — для доходов свыше 20 млн, но не более 50 млн рублей;
• 22% — для доходов свыше 50 млн рублей.

Сдача отчетности

Налоговые агенты — организации и ИП — ежеквартально сдают расчет 6-НДФЛ. Бланк и порядок заполнения расчета утверждены приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Сроки сдачи:

За 1 квартал — не позднее 25 апреля.

За полугодие — не позднее 25 июля.

За 9 месяцев — не позднее 25 октября.

За год — не позднее 25 февраля.

ИП на ОСНО также должны ежегодно декларировать свои доходы — сдавать декларацию 3-НДФЛ. Срок сдачи отчета — не позднее 30 апреля следующего года.

Сроки уплаты налога

Налоговые агенты перечисляют НДФЛ дважды в месяц. Но перед тем как заплатить, сдают НДФЛ-уведомление. Сроки такие:

За период с 1 по 22 число текущего месяца — уведомление отправляют до текущего 25 числа, налог платят до 28 числа включительно.

За период с 23 по последнее число текущего месяца — уведомление отправляют не позднее 3 числа, налог платят не позднее 5 числа следующего месяца.

За период с 23 по 31 декабря — подать уведомление и рассчитаться с бюджетом нужно не позднее последнего рабочего дня в году.

Предприниматели также платят НДФЛ за себя:

Ежеквартально — не позднее 28 числа следующего месяца после отчетного квартала;

По итогам года — не позднее 15 июля следующего года.

Перед уплатой квартальных авансов за себя ИП должен заполнить НДФЛ-уведомление и отправить его не позднее 25 числа того же месяца.

Страховые взносы

Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ (по единому тарифу) платят все организации и ИП с работниками — независимо от налогового режима (ст. 419 НК РФ). Взносы начисляют на все выплаты по трудовым договорам — зарплату, премии, отпускные, доходы в натуральной форме (ст. 420 НК РФ). За работников по гражданско-правовым договорам также надо платить взносы — по тем же тарифам, что и за работников по трудовому договору (ст. 425 НК РФ).

ИП (кроме самозанятых) также платят фиксированные взносы за себя: в 2025 году надо перечислить 36 000 рублей.

Тарифы

Основной единый тариф страховых взносов:

• 30% — в пределах базы;
• 15,1% — свыше предельной базы.

В 2025 году предельная база — 2 759 000 рублей.

Но есть и пониженные тарифы (ст. 427 НК РФ). Например, представители малого и среднего бизнеса применяют тариф 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ в месяц для каждого работника. Некоторым обрабатывающим компаниям установили пониженный тариф в 7,6%. Участники свободной экономической зоны из Запорожской области также применяют пониженный тариф страховых взносов в 7,6%.

Сдача отчетности

Страхователи сдают два отчета по страховым взносам (приказ ФНС от от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@):

Расчет по страховым взносам — ежеквартально, не позднее 25 числа следующего месяца после отчетного квартала;

Персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно, не позднее 25 числа следующего месяца после отчетного.

За последний месяц отчетного квартала сдавать перссведения не надо. Налоговая получит необходимые данные из РСВ.

ИП сдают отчеты только за застрахованных лиц. За себя предпринимателям отчитываться не надо.

Сроки уплаты взносов

Страхователи платят взносы ежемесячно — не позднее 28 числа следующего месяца. Перед оплатой нужно отправить ЕНП-уведомление — не позднее 25 числа. За последний месяц квартала уведомлять о начислениях не надо: все суммы налоговики узнают из РСВ.

ИП платят фиксированные взносы за себя в течение всего года — так, как им удобно. Предельный срок оплаты — 28 декабря текущего года. Дополнительный взнос в 1% с превышения надо заплатить не позднее 1 июля следующего года.

Какие льготы действуют в Запорожской области

Льготы в регионе связаны со свободной экономической зоной, онлайн-кассами и имущественными налогами.

СЭЗ

Запорожская область входит в свободную экономическую зону, которую создали в новых регионах (Федеральный закон от 24.06.2023 № 266-ФЗ). СЭЗ действует до 31 декабря 2050 года и предусматривает особые условия для бизнеса:

• налоговые льготы;
• свободную таможенную зону;
• льготная аренда земельных участков.

Также в СЭЗ применяется упрощенный порядок согласования градостроительных процедур.

В таблице собрали основные льготы резидентов СЭЗ в Запорожской области.

Вычет по ККТ

Налогоплательщики на УСН и ПСН могут воспользоваться вычетом и снизить налог на расходы по покупке и установке одного экземпляра онлайн-кассы. Максимальная сумма вычета — 28 000 рублей, его можно применить за период 2024 или 2025 года, по выбору плательщика. Но есть условие: ККТ надо зарегистрировать по адресу установки и применения в Запорожской области не позднее 31.12.2025.

ИП на ПСН нужно сообщить в свою ИФНС об уменьшении налога — отправить уведомление по форме КНД 1154003 (п. 1.3 ст. 346.51 НК РФ, приказ ФНС от 16.10.2024 № ЕД-7-3/859@). Инспекция пересчитает ПСН-налог и уведомит об этом через личный кабинет налогоплательщика или заказным письмом.

Плательщикам на УСН подавать уведомление не надо. Они отражают применение ККТ-вычета в разделе 4 декларации по УСН (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ, приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@).

Имущественные налоги

От уплаты налога на имущество в Запорожской области полностью освободили (ст. 3 закона № 6):

1. Органы власти и их подведомственные учреждения — в отношении памятников истории и культуры, общественных автомобильных дорог, мостов и других транспортных и пешеходных инженерных сооружений.
2. Организации, владеющие или содержащие на балансе объекты инженерной инфраструктуры ЖКХ, которые полностью или частично содержатся за счет областного или местного бюджета — по смете или в виде субсидий.

От уплаты транспортного налога в Запорожской области освобождены (ст. 4 закона № 9):

• Герои СССР, РФ, Соцтруда, полные кавалеры ордена Славы, Трудовой Славы, участники и инвалиды ВОВ, участники СВО, ветераны боевых действий — по всем видов транспортных средств, кроме воздушного транспорта, гидроциклов, яхт и других парусно-моторных судов,
• один из родных или приемных родителей, опекунов, попечителей, законных представителей ребенка-инвалида — на одно транспортное средство (кроме исключений).

Льготы по земельному налогу устанавливают власти на уровне муниципального образования. О преференциях для бизнеса можно подробнее узнать в местной администрации или районной налоговой инспекции.

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Изучите другие материалы по теме:

• Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения
• Командировки в новые регионы России — порядок и налогообложение
• Налоги в новых регионах