Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов

Редакция от 02.11.2022 — Действует с 01.01.2023

С 2023 года действует новый порядок уплаты налогов — единый налоговый платеж. ЕНП связан с новым понятием — уведомлением об исчисленном налоге. Расскажем, что это такое, по каким налогам оно формируется и что будет, если уведомление не подать.

Данная форма вступает в силу с 01.01.2023 (пункт 3 Приказа ФНС РФ от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@).

extern

Стикеры для бухгалтеров

Переходите в наш телеграм-канал,
чтобы установить!

Уведомление по ЕНП — что за документ

С 2023 года почти все налоги, взносы и сборы перечисляются единым платежом на единый налоговый счет (ЕНС). Платежи по прибыли, НДС, НДФЛ, имущественным налогам и другим — все на одном счете. Деньги с этого счета ФНС распределяет сама на основании деклараций и расчетов. Именно из отчетности она берет суммы начислений по каждому налогу.

Но бывает так, что отчеты подаются позже, чем платится налог, или совсем не подаются, например:

  • авансы по УСН (платим ежеквартально, декларация — по итогам года);
  • НДФЛ и страховые взносы (платим каждый месяц, отчеты — ежеквартальные);
  • налоги на транспорт и землю (платим ежеквартально, платежи ФНС рассчитывает сама).

Для этих случаев чиновники придумали уведомление об исчисленных налогах (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ). 

extern

Еще больше важных разъяснений по грядущим изменениям можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».

Форма и порядок представления уведомления

Бланк уведомления и порядок его заполнения содержится в Приказе ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047. Форма состоит из двух частей: титульного листа и основного раздела «Данные».

Подается уведомление в ИФНС по месту постановки на учет плательщика или по месту постановки на учет крупнейшего плательщика.

Способы подачи:

  • по ТКС, подписанное УКЭП;
  • через ЛК налогоплательщика, подписанное УКЭП;
  • на бумаге, но только если плательщику разрешено представлять бумажную отчетность.

Уведомление об исчисленных суммах можно будет сдать и в Экстерне. Наши пользователи, которые участвуют в пилотном проекте по единому налоговому платежу, уже успешно передают уведомления через сервис.

Экстерн сам отслеживает изменения в формате и автоматически обновляется. Следить за сроками подачи уведомлений по разным налогам можно будет в таблице отчетности, а напоминалки об отчетах получать по смс.

extern

Отправляйте уведомления об исчисленных суммах в ФНС через Экстерн. Календарь отчетности поможет контролировать сроки — система покажет даты подачи и статус уведомлений, которые вы уже отправили.

Разберем заполнение уведомления подробнее.

Общие требования

Они приведены в п. 2.1-2.4 порядка заполнения уведомления к Приказу № ЕД-7-8/1047 (далее — Порядок):

  • страницы уведомления нумеруются в сквозном порядке, начиная с титульного листа (первая страница — 001 и так далее);
  • чернила — черные, синие, фиолетовые;
  • поля заполняются заглавными печатными буквами;
  • если нет какого-либо показателя, проставляется прочерк.

Запрещено: исправлять ошибки корректирующим средством, двусторонняя печать страниц, а также скреплять листы способом, повреждающим бумагу.

Титульный лист

Титульник заполняется по правилам, прописанным в п. 2.5 Порядка:

  • в поля «ИНН» и «КПП» вписываются ИНН и КПП компании, указанные в свидетельстве о постановке на учет;
  • в поле «Представляется в налоговый орган (код)» вносится код по месту нахождения компании (месту жительства ИП) или по месту учета крупнейшего плательщика.

После того как заполните уведомление, укажите на титульнике количество страниц.

Раздел «Данные» 

Уведомление многострочное, в него можно вносить информацию по обязательствам всех обособленных подразделений компании. Можно подать одно уведомление по всем КПП, а можно по каждому КПП отдельно — как вам удобно.

В уведомлении шесть реквизитов (п. 2.6 Порядка):

  • «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» — указывают только организации, ИП это поле не заполняют. По транспортному и земельному налогам, а также кадастровому налогу на имущество в этом поле российские компании указывают КПП по месту налогового учета (Письмо ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@).
  • «Код по ОКТМО» — проставляется код или по месту нахождения компании, или ее обособки (если платится налог по месту нахождения ОП), или по месту нахождения недвижимости;
  • «Код бюджетной классификации» — укажите КБК уплачиваемого платежа;
  • «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» — проставьте сумму уплачиваемого платежа;
  • «Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)» — здесь указываем код отчетного периода. Если платите ежемесячные авансы, то при указании кодов 21, 31, 33, 34 через дробь напишите порядковый номер месяца квартала — 01, 02, 03 или 04 (последний код — для декабрьского НДФЛ). А если платите ежеквартальные авансы, то при заполнении кода 34 укажите порядковый номер квартала — 01, 02, 03, 04.
  • «Отчетный календарный год» — год, за который платится налог.

То есть в уведомлении указывается та же информация, что и в платежках, оформляемых на каждый налог. Поэтому в чем упрощение при уплате на ЕНС, как нам обещали налоговики, непонятно.

Ошиблись в уведомлении — что делать

Если вы неверно оформили уведомление, следует отправить в ИФНС исправленный документ. При этом исправляются только реквизиты, в которых допущена ошибка (Письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@, Письмо ФНС от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@).

Где ошибка Как исправить
В сумме Подайте новое уведомление, в котором:
  • повторите данные из предыдущего уведомления — КПП, КБК, ОКТМО, период;
  • сумму впишите верную
В других реквизитах В корректировочном уведомлении:
  • в первом блоке повторите ошибочные данные (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму укажите «0»;
  • во втором блоке уведомления укажите верные данные

Исправленное уведомление не понадобится, если вы уже успели сдать декларацию или расчет.

По каким налогам подавать уведомления и в какие сроки

Общий срок — до 25 числа месяца, в котором уплачивается платеж. Но могут быть переносы из-за выходных или праздников. 

Если срок подачи уведомления оказывается более поздним, чем срок представления отчетности, уведомление подавать нет смысла. Суммы обязательств налоговики возьмут уже из отчетности. 

Рассмотрим, в какие сроки в 2023 году подается уведомление по основным налогам.

Налог на прибыль

Уведомление по налогу на прибыль подают только налоговые агенты. Срок — до 25 числа после окончания периода, в котором выплачен доход. Сумму налога «не агентов» налоговики узнают из деклараций.

НДФЛ

Напомним, что с 2023 года для признания дохода по НДФЛ имеет значение только период, в который исчислен и удержан налог. Сроки подачи уведомлений по НДФЛ тоже привязываются к периодам исчисления и удержания: 

Период удержания НДФЛ Срок подачи уведомления в 2023 году
с 01.01 по 22.01 25 января
с 23.01 по 22.02 27 февраля (перенос с 25.02)
с 23.02 по 22.03 27 марта (перенос с 25.03)
с 23.03 по 22.04 25 апреля
с 23.04 по 22.05 25 мая
с 23.05 по 22.06 26 июня (перенос с 25.06)
с 23.06 по 22.07 25 июля
с 23.07 по 22.08 25 августа
с 23.08 по 22.09 25 сентября
с 23.09 по 22.10 25 октября
с 23.10 по 22.11 27 ноября (перенос с 25.11)
с 23.11 по 22.12 25 декабря
с 23.12 по 31.12 29.12.2023 (последний рабочий день)

Как видим, по НДФЛ придется сдавать 13 уведомлений, и ни одно не получится заменить 6-НДФЛ, так как периоды удержаний не совпадут. Например, в квартальную 6-НДФЛ, сдаваемую до 25 апреля, войдут периоды с 01.01 по 22.03. А в уведомление, сдаваемое 25 апреля, войдет период с 23.03 по 22.04. 

О новшествах по НДФЛ в 2023 году можно подробно узнать в статье «Изменения по НДФЛ: новые сроки уплаты и 6‑НДФЛ, ежемесячная отчетность и не только».

Страховые взносы

А вот здесь уже часть уведомлений можно заменить РСВ. Уведомления подаем только в тех месяцах, в которых не сдается расчет по взносам:

Период, за который платятся взносы Срок подачи уведомления в 2023 году
январь 25 февраля
февраль 25 марта
апрель 25 мая
май 25 июня
июль 25 августа
август 25 сентября
октябрь 25 ноября
ноябрь 25 декабря

За март, июнь, сентябрь и декабрь уведомления не нужны, так как суммы обязательств за эти месяцы будут в РСВ, которые мы подадим в апреле, июле, октябре 2023 года и в январе 2024 года.

УСН

Уведомление по авансам УСН в 2023 году сдаем:

  • за 1 квартал — до 25 апреля;
  • за 2 квартал — до 25 июля;
  • за 3 квартал — до 25 октября.

За 4 квартал уведомление не нужно, так как декларация сдается до уплаты годового УСН.

Имущественные налоги

Квартальные уведомления по транспортному, земельному налогам, а также по налогу на имущество подаем в 2023 году, только если в регионе установлены авансовые платежи.

А вот что придется делать всем, так это заполнять годовые уведомления по имущественным налогам, поскольку:

  • срок подачи декларации по налогу на имущество (25 марта) позже, чем срок уплаты годового налога (28 февраля);
  • по транспорту и земле декларация не подается вовсе.
Период, за который платится налог Срок подачи уведомления в 2023 году
2022 год 27 февраля
1 квартал 25 апреля
2 квартал 25 июля
3 квартал 25 октября
2023 год 26 февраля 2024

С отчетности за 2022 год для российских компаний отменена декларация по кадастровой недвижимости. Таким компаниям ФНС ежегодно будет рассылать сообщения об исчисленном налоге по форме, утвержденной Приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667.

Если компания не получала сообщение от ИФНС, при этом не заявляла льготу, она должна известить налоговиков о своей налогооблагаемой кадастровой недвижимости. Форма этого сообщения утверждена Приказом ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741.

По каким налогам уведомления не нужны

Мы уже выяснили, что уведомления не потребуются по «обычному» налогу на прибыль (не агентскому). А еще уведомления не нужны по НДС, НДПИ, ПСН, АУСН, налогу на игорный бизнес и некоторым другим платежам.

Понять, нужно ли подавать уведомление, можно так:

  1. Смотрим, платится ли налог, взнос, сбор в составе ЕНП.
  2. Если платится, смотрим на срок подачи декларации (расчета).
  3. Если этот срок позже, чем срок уплаты налога (аванса), уведомление необходимо. Если не позже, то уведомлять ИФНС не нужно. 

Узнать, какие налоги входят в ЕНП, а какие нет, можно здесь.

А также посмотрите, есть ли у вас налоги, взносы, сборы, которые относятся к ЕНП, но по ним отчетность не сдается. Уведомления по ним обязательны. Однако уведомления не нужны по фиксированным платежам, например, по взносам ИП, так как налоговики сумму начислений знают без уведомлений.

Что будет, если не отправить уведомление

Тогда налоговики не смогут узнать, какой налог и в какой сумме вы заплатили. Возможные варианты развития событий: неопознанный платеж закроет другие обязательства и недоимки (если они есть) или «повиснет» положительным сальдо на вашем ЕНС.

А еще ФНС может предъявить штраф 200 рублей за каждый несданный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Однако до момента, пока четко не будут сформулированы условия наступления такой ответственности, штрафовать по п. 1 ст. 126 НК РФ не будут (Письмо ФНС от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@). Единственный возможный штраф на сегодня — по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ: 100-300 рублей для граждан и 300-500 рублей для должностных лиц.

Есть и другая неприятность — налоговики не смогут засчитать вовремя поступивший платеж до тех пор, пока не выяснят его принадлежность. Об этом говорит новая формулировка п. 7 ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2023 № 263-ФЗ. А значит, будут пени.

Под принадлежностью подразумеваются реквизиты:

  • ИНН плательщика; 
  • КПП плательщика; 
  • КБК; 
  • ОКТМО.

То есть те, что указываются в уведомлениях.

Не подавать в 2023 году уведомления могут те плательщики, кто их ни разу не подавал. Такие компании и ИП в 2023 году в качестве уведомлений могут направлять в ИФНС платежные поручения на уплату каждого налога. Об этом мы подробно рассказываем в этой статье.

extern

Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице 

Топ вопросов о заполнении уведомлений по ЕНП

Можно ли в одном уведомлении указать все налоги или нужно подавать отдельное уведомление на каждый
Уведомление включает много строк, поэтому в одном можно указать информацию по всем налогам и страховым взносам, исчисленным к уплате.

На какую сумму подавать уведомление по авансам УСН — до уменьшения на взносы или на оставшуюся разницу после уменьшения?
Уведомление подается на разницу между рассчитанным авансом и суммой взносов, на которую этот аванс уменьшен.

Подавать ли уведомление по фиксированным взносам ИП?
Нет, уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно. В целях уменьшения УСН и ПСН фиксированные взносы признаются уплаченными либо в сроки установленные НК РФ (31.12 и 01.07), либо в день проведения зачета ЕНП в счет уплаты фиксированных взносов. Чтобы ФНС сделала такой зачет, нужно подать заявление в электронной форме, подписанное УКЭП. Подробнее об этом рассказываем в статьях Патент и ЕНП: как уменьшить налог на взносы ИП в 2023 году и Как уменьшить УСН на фиксированные взносы в 2023 году.

Можно ли не представлять уведомления в 2023 году?
Можно, если вы платите налоги со статусом плательщика 02, то есть с заполнением всех необходимых реквизитов, которые позволят налоговикам точно идентифицировать платеж. Подробнее рассказываем здесь.

Что делать, если сведения в поданном уведомлении и в отчетности по этому налогу не совпадают?
В этом случае ИФНС будет считать верными данные из отчетности. Подавать уведомление с уточненными данными, которые соответствуют декларации, не нужно.

Какие будут последствия за не поданное вовремя уведомление?
За несвоевременно переданное в ИФНС уведомление или непредставление уведомления предусмотрен штраф по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ: от 100 до 300 рублей для граждан, от 300 до 500 рублей для должностных лиц. Кроме того, такое нарушение не позволит вовремя распределить деньги в бюджет, что приведет к начислению пени. А в будущем возможен штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ — 200 рублей за непредставленное уведомление. Чтобы его можно было применять, ФНС должна сформулировать условия наступления ответственности.

В какую ИФНС подавать уведомление, если у компании несколько обособленных подразделений?
Уведомление подается в ИФНС по месту постановки на учет плательщика (по юрадресу) или по месту постановки на учет крупнейшего плательщика. Если у вас несколько обособок, уведомление представляется одно — по обязательствам всех ОП.

Какой КПП указывать в уведомлении по имущественным налогам?
По общим правилам, поле «КПП, отраженный в декларации (расчете)» заполняется в соответствии с декларацией по налогу, по которому подается уведомление. Однако по транспортному и земельному налогам, а также кадастровому имуществу декларация не подается. В этих случаях российские компании указывают КПП по месту налогового учета.

В уведомлении по страховым взносам за работников указывать одну сумму по тарифу 30%? Или надо в разрезе по каждому взносу — 22 %, 5,1 % и 2,9 %?
С 2023 года действует единый тариф по страховым взносам. Уведомление подается одной суммой без разделения на виды взносов.

Если на счете компании нет денег для оплаты, нужно ли отправлять уведомление?
Подача уведомления в срок — это обязанность плательщика, независимо от того, если ли у него средства для оплаты налога. Уведомление — это сообщение о начисленной сумме налога. То есть если у компании не хватает средств, после подачи уведомления появится недоимка.

Не отправили вовремя уведомление. Нужно ли его подавать, если уже сдана декларация?
Если сдана отчетность, уведомление подавать не нужно. Однако в этом случае могут быть пени, так как ИФНС без уведомления не может распределить ЕНП.