Имущественные налоги в 2023 году: как взаимодействовать с налоговиками

26 декабря 2022 22 44915

Сообщения, уведомления, заявления, пояснения — уплата имущественных налогов порой напоминает квест. Расскажем, какой документ для чего нужен и когда подается в ИФНС. А еще поговорим об изменениях 2023 года по налогу с кадастрового имущества.

Как платить имущественные налоги в 2023 году через ЕНП

К имущественным относятся налоги на транспорт и землю, а также налог на имущество. С 2023 года меняется порядок уплаты налогов — практически все бюджетные платежи будем перечислять на единый налоговый счет (ЕНС). И имущественные налоги тоже.

Единый налоговый платеж, поступивший на ЕНС, налоговики будут распределять на основании начислений, которые они возьмут из деклараций и расчетов. По имущественным налогам придется подавать еще и уведомления (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ).

  • по авансам — только в том случае, если они установлены в регионе;
  • по годовому налогу — уведомления подают все плательщики.

Дело в том, что обязанность подачи уведомлений возникает в двух случаях. Во-первых, если налог платится раньше, чем сдается по нему отчетность. Во-вторых, если отчетность по налогу не предусмотрена совсем. 

Имущественные налоги как раз такие:

  • декларация по всем налогам, кроме «среднегодового» налога на имущество, не подается;
  • срок подачи декларации по «среднегодовому» налогу на имущество (25 марта) позже, чем срок уплаты налога (28 февраля).

Поэтому уведомления необходимы.

Сроки подачи уведомлений

Налог (аванс) Период, за который перечисляется платеж Срок подачи уведомления
Налог 2022 год 27 февраля 2023
Аванс (если установлен регионом) 1 квартал 25 апреля 2023
Аванс (если установлен регионом) 2 квартал 25 июля 2023
Аванс (если установлен регионом) 3 квартал 25 октября 2023
Налог 2023 год 26 февраля 2024

По какому КПП и ОКТМО подавать уведомления

ЕНП все компании и ИП платят на единые реквизиты, сейчас это Тульское казначейство. Однако с 2023 года понятие «место уплаты налога» не отменяется. Чтобы налоговики могли правильно распределить ЕНП, уведомления подаются по обособкам и местам нахождения имущества с указанием соответствующих КПП и ОКТМО:

Налог Куда платится Основание
Налог на имущество
  • По кадастровому имуществу — по месту его нахождения.
  • По среднегодовому — по месту нахождения организации с учетом норм ст. 384, 385 и 385.2 НК РФ.
п. 13 ст. 378.2, п. 3, 6 ст. 383-385, ст. 385.2 НК РФ
Транспортный налог По месту нахождения транспорта п. 1 ст. 363
Земельный налог По месту нахождения участка п. 3 ст. 397

Как рассчитывать налоги и сверяться с ИФНС без деклараций

Для налогов на транспорт и землю порядок взаимодействия с ИФНС в 2023 году не меняется (кроме, конечно, перехода на ЕНП, который сам по себе — испытание). А вот по налогу на имущество есть серьезные изменения.

Налоги на транспорт и землю

Декларации по транспортному и земельному налогам отменены с 1 января 2021 года. Начиная с 2020 года по ним отчитываться не нужно (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ), и за 2022 год тоже. 

Налоги на землю и транспорт ИФНС рассчитывает сама, а потом рассылает компаниям сообщения об исчисленной сумме (п. 4-5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Но это не значит, что можно расслабиться. Дело в том, что сообщение налоговики могут направлять в течение 6 месяцев после крайнего срока уплаты, а заплатить налоги нужно вовремя. Поэтому их все равно придется считать самостоятельно.

Сообщение ИФНС — это не документ для уплаты, а информация для перепроверки своих расчетов.

Если ваша сумма и та, что указала ИФНС в сообщении, совпадают, все в порядке. Если же у налоговиков сумма больше, придется разбираться. Для этого нужно им направить пояснения. Подача пояснений — это право,  не обязанность. Однако если не отстоять свои цифры, придется заплатить по тем, что рассчитали инспекторы.

Еще от организаций может потребоваться заявление о льготе. Оно подается, если есть льготы по транспорту или земельному участку.

И последний документ в этой схеме — сообщение об объекте налогообложения. Оно направляется в ИФНС, если налоговики не прислали вам сообщение об исчисленной сумме, при этом вы не подавали заявление на льготу. Скорее всего, у них нет данных о вашем земельном участке или транспорте, поэтому вы должны сообщить о них сами (п. 2.2 ст. 23 НК РФ).

extern

Обменивайтесь документами по имущественным налогам с ИФНС через Экстерн: актуальные формы, проверки на ошибки, контроль сроков

Налог на имущество

С 2022 года компании не отчитываются по налогу на имущество с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. И если у нее только такие объекты, декларацию подавать не надо совсем. В 2023 году налог платим по кадастровой стоимости, установленной на 01.01.2022.

Объекты, налоговую базу по которым считаем из среднегодовой стоимости, все также нужно включать в декларацию. Для отчетности за 2022 год изменятся форма и формат — их нужно брать из Приказа ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Срок подачи декларации за 2022 год с учетом переноса из-за выходных — 27 марта 2023.

Порядок взаимодействия с ИФНС по «кадастровому» налогу с 2023 года такой же, как по транспорту и земле:

  • Налоговики сами посчитают налог и направят вам сообщение об исчисленной сумме не позже шести месяцев после крайнего срока уплаты. Оно формируется на основе сведений из Росреестра, исполнительной власти регионов и т.д. Сообщение будет общим по всем имущественным налогам.
  • Если в сообщении ИФНС налог завышен, можно подать пояснения и документы, подтверждающие, что верен именно ваш расчет.
  • Если у вас есть льготы по кадастровой недвижимости, подайте заявление о льготе, чтобы ИФНС не предъявляла налог к уплате.
  • Если вы не получили сообщение из ИФНС с суммой налога, при этом не подавали заявление на льготу, известите сами о своем кадастровом объекте, подав сообщение об объекте налогообложения.

Для сверки данных об имуществе компания может запросить у налоговиков сведения из ЕГРН. Порядок запроса и предоставления сведений утвержден Приказом Минфина от 30.12.2014 № 178н. Выписку выдают бесплатно не позже 5 рабочих дней с даты регистрации запроса.

Если обнаружатся расхождения данных в ЕГРН со сведениями регистрирующих органов, компания может сообщить об этом в ИФНС. После проверки сведения ЕГРН актуализируют.

Когда и какие документы по имущественным налогам отправлять в ИФНС

Для всех документов по имуществу ФНС утвердила формы. Посмотрим, как они выглядят.

Сообщение об исчисленном налоге

Форма сообщения об исчисленных имущественных налогах утверждена Приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@. Прежний Приказ ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@ с 2023 года не действует.

В сообщении три одинаковых блока, посвященные каждому налогу. Вот, например, как выглядит блок по кадастровому налогу на имущество:

Сообщение

Сообщение может быть передано:

  • в электронной форме через оператора ЭДО;
  • через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС;
  • по почте заказным письмом;
  • лично представителю компании.

По льготируемым объектам сообщение не формируется.

Пояснения

Если ИФНС рассчитала налог неверно, можно оспорить начисление, подав пояснение. А если налог в сообщении завышен — даже нужно. Форма и формат пояснений утверждены Приказом ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@ (Приложение 1).

Бланк состоит из двух частей. В первой указываются сведения о налогоплательщике. Стоит обратить внимание на заполнение двух полей:

  • КПП — указываем код причины постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения компании;
  • в разделе 1 «Представляется в налоговый орган (код)» проставляем код ИФНС, в которую подаются пояснения.

Вторая часть пояснений — для сведений об объекте налогообложения, по которому неверно посчитан налог.

Чтобы направить пояснения в Экстерне, перейдите на вкладку ФНС в раздел с требованиями, найдите сообщение налоговой об исчисленной сумме налога и нажмите кнопку «Написать письмо». Информацию об объекте налогообложения указывать не нужно, так как пояснение формируется в ответ на сообщение инспекции, в котором уже содержатся эти данные.

Написать письмо

Если у вас есть готовый XML-файл пояснений, можно не заполнять форму. Нажмите под окном с текстом письма кнопку «Прикрепить файл». По этой же кнопке прикрепляются подтверждающие документы.

В Экстерне можно сформировать пояснения или прикрепить опись документов в ответ на поступившее из налоговой сообщение об исчисленной сумме налога. Напомним, что пояснения приходят в раздел с требованиями.

Отправить пояснение

На подачу пояснений и подтверждающих документов отводится 10 рабочих дней. Но даже если опоздать, налоговики все равно должны их рассмотреть (Письмо ФНС от 13.08.2019 № АС-4-21/16019@).

О результате рассмотрения ИФНС оповестит уведомлением в течение месяца со дня, когда получит ваши пояснения. Форма уведомление содержится в Приложении 4 Приказа от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@.

Если налоговики согласятся с пояснениями, то исправят свои начисления. А если не согласятся — направят требование об уплате налога. Но остается шанс обжаловать требование в вышестоящем налоговом органе или в суде.

Заявление на льготу 

Если вы имеете право на льготы по имущественным налогам, рекомендуем подать заявление о предоставлении льгот по имущественным налогам. Если это не сделать, а у ИФНС нет сведений о вашем льготируемом имуществе, она по нему рассчитает налог.

Формы и формат заявлений утверждены:

 Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ внес поправки в НК РФ о дополнительных вычетах по земельному налогу и налогу на имущество организаций. В связи с этим налоговики ввели новые коды льгот (Приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/764@):

  • 3021401 — вычет по земельному налогу для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений в порядке ст. 396.1 НК РФ;
  • 2010601 — вычет по налогу на имущество для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений в порядке ст. 382.1 НК РФ.

Коды применяются с 1 января 2023 года. 

По «среднегодовому» имуществу такое заявление не подается. По нему, как и раньше, льгота заявляется в налоговой декларации (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Заявление направляется в ИФНС по месту нахождения компании или объекта. Подать можно лично, по почте или через оператора ТКС. А вот через ЛК налогоплательщика отправить его не получится.

Срок подачи заявления не установлен, но лучше это сделать заранее. Заявление рассматривается 30 дней, но может продлеваться до 60-ти. После этого вас оповестят, имеете ли вы право на льготу (п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 НК РФ).

Вопросы о заявлении на льготу по кадастровому имуществу ФНС разобрала в Письме от 02.09.2021 № БС-4-21/12421@. Рекомендуем ознакомиться.

Образец заявления на льготу по налогу на имущество

Бланк для заполнения заявления берем из Приказа ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@. Он состоит из двух частей. 

На титульнике, как обычно, указывается информация о компании.

Титульный лист

На следующей странице — сведения об имуществе, коде льготы и разрешающих документах на льготу:

Сведения

Образец заявления на льготу по транспортному налогу

Заявление на льготу по транспорту оформляем на другом бланке — из Приказа ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@

Титульный лист и сведения о разрешающем документе заполняются аналогично. А вот информация о транспортном средстве указывается так:

Льгота

Образец заявления на льготу по земельному налогу

Заявление на льготу по земельному налогу заполняем тоже на бланке из Приказа ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@

Титульный лист также оформляется в стандартном порядке, а сведения о земельном участке указываются так:

Земельный налог

Сообщение об объекте налогообложения

Если вы не подавали заявление на льготу и не получали сообщение об исчисленном налоге, направьте в любую ИФНС сообщение о наличии объектов налогообложения, неучтенных налоговиками (п. 2.2 ст. 23 НК РФ). Форма, формат и порядок заполнения сообщения для всех видов имущества (кроме «среднегодового») утверждены Приказом ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741.

Форма состоит из:

  • титульника;
  • раздела 1 со сведениями о транспорте;
  • раздела 2 со сведениями о кадастровой недвижимости.

Образец сообщения о транспортном средстве

Транспортный налог

Образец сообщения о кадастровом объекте

Кадастровый объект

Крайний срок направления сообщений о ваших объектах — 31 декабря года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Если не подать сообщение и не уплатить налог, будет штраф — 20 % от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Главное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Получайте новости от наших экспертов дважды в месяцГлавное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
15 комментариев
Е
Добрый день! Большое спасибо за данный материал. Помогите, пожалуйста, разобраться . Организация много лет платит налог на здания по среднегодовой стоимости, налоговую это устраивает. А может уже надо перейти на оплату по кадастровой стоимости? Есть ли материал о том, как разобраться в порядке начисления налога на имущества?
Елизавета Кобрина Изменен 13 января
Елена, здравствуйте!

Категории плательщиков, которые должны платить налог на имущество по кадастровой стоимости, прописаны в ст. 378.2 НК РФ. Среди них владельцы административно-деловых и торговых центров (комплексов), а также владельцы нежилых помещений, предназначенных либо фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. Обратите внимание, что обязанность уплачивать налог на имущество «от кадастра» возникает и у собственников помещений, находящихся внутри торговых и бизнес-центров независимо от площади.

Поскольку налог на имущество региональный, «под кадастр» попадают только те объекты, которые органы власти субъектов РФ включили в соответствующий перечень. Он должен быть утвержден и опубликован не позднее 1 января. Чтобы определить, надо ли платить налог исходя из кадастровой стоимости, поищите адрес своего объекта в перечне объектов, утвержденном органами власти субъекта РФ, где находится недвижимость. Если он там назван, значит, налог нужно платить «по кадастру». Если нет — по остаточной стоимости, даже если формально этот объект удовлетворяет критериям бизнес- или торгового центра.
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 13 января
Елена, дополню ответ коллеги — скорее всего, «налоговую устраивает» оплата по среднегодовой стоимости, потому что ваше здание не подходит под критерии кадастрового имущества. Так как право выбора НК РФ не дает — платить по кадастру или по среднегодовой )
Е
Большое спасибо!
Е
У нас жилое здание и гараж на землях под ИЖС. Я не совсем поняла фразу "так как право выбора НК РФ не дает — платить по кадастру или по среднегодовой" ?! Налоговая не знает как начислять налог на имущество?
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина Изменен 17 января
Елена, если объект отвечает всем критериям кадастрового имущества, то платится налог по кадастру. Если не отвечает — то по среднегодовой стоимости. Платить налог по среднегодовой стоимости с кадастрового имущества не получится. Видимо, ваш объект, не отвечает все требованиям для кадастрового имущества. Либо у ИФНС нет каких-то данных по нему, если вы уверены, что оно кадастровое. В любом случае надо решить этот вопрос со своей ИФНС.
Е
Ольга, спасибо, Вы нам очень помогли.
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 18 января
Елена, очень рада). Надеюсь, что все разберется.
Н
Наталья 18 января
Добрый день Ольга! подскажите пожалуйста, наш объект был в перечне "кадастра" в 2021, 2022 году, на 2023 год- его нет, организация на УСН, верно ли что нам не нужно платить налог на имущество?
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 24 января
Наталья, если вы точно уверены, что вашего имущества нет кадастре, то да — налог упрощенцы не платят.
Е
Почему у Вас в статье указано срок подачи НД Имущества за 2022 г. 27 февраля 2023 (это срок уведомления), НД подается 28 марта 2023 г.
Ю
Подскажите, надо подавать сообщение об исчисленном налоге? у нас имущество облагается по кадастровой стоимости. или это имеется ввиду Уведомление в связи енп
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 3 дня назад
Юлия, сообщение об исчисленном налоге и уведомление по ЕНП — разные документы. Сообщение Сообщение об исчисленной сумме вам присылает ФНС. А уведомление по ЕНП направляете вы — это тот налог, который вы начислили.
М
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, как понимать , в статье в разделе "По какому КПП и ОКТМО подавать уведомления" -первое предложение, что все платится в Тулу, а следом таблица "куда платим
- ИФНС по месту нахождения имущества" - так все- таки в Тулу платим ЕНП по имущ. налогам (и подаем уведомления туда же) или платим в налоговую по месту учета имущества (другой субъект) как в таблице указано?
С
Светлана 5 часов назад
Тоже не поняла по налогу на имущество (среднегодовая стоимость). За 2022 г. уведомление обязательно подавать? И какую сумму нужно указать в нем (оставшуюся сумму к оплате за 2022 г. (например 8000 руб.) или указывать всю исчисленную сумму за 2022г. (например 36000 руб.; аванс.платежи за три квартала были перечислены в 2022г.)?
И куда надо платить именно налог на имущество за 2022 г.? В Тулу? Или можно еще по старым реквизитам, в ИФНС нашего региона?