Как работает налог на имущество при УСН

В общем случае организации на упрощенной системе налогообложения (УСН) этот налог не платят. ИП на УСН также освобождены от уплаты налога на имущество, используемого в бизнес-деятельности. Но есть исключения из правил. Рассказываем, когда компаниям и предпринимателям на УСН платить налог на имущество все-таки придется, как его посчитать и в какие сроки уплатить.

Кто должен уплачивать налог на имущество при УСН

Организации

По общему правилу компании на УСН платят налог на имущество организаций только за недвижимость, которая оценивается по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Каждый регион ежегодно утверждает такой перечень недвижимости. Список публикуют на официальном сайте субъекта РФ или региональном представительстве.

В соответствии со ст. 378.2 НК РФ кадастровая стоимость применяется для оценки различных типов имущества, включая:

• деловые и торговые центры, а также помещения внутри них;

• нежилые помещения, такие как офисы, магазины, заведения общественного питания и сервисные центры;

• недвижимое имущество иностранных организаций, которые не ведут деятельность на территории России;

• жилые объекты, включая многоквартирные дома, дачные и садовые домики, гаражи, парковочные места, здания, строительство которых еще не завершено, а также постройки на землях, используемых для ведения личного хозяйства.

Перечень объектов, которые не являются объектом налогообложения для налога на имущество, указан в п. 4 ст. 374 НК РФ. Например, к таким объектам относят земельные участки, водные объекты и иные природные ресурсы.

Индивидуальные предприниматели

ИП на УСН не платят налог на имущество физических лиц за недвижимость, которая используется в предпринимательской деятельности (ст. 378.2 НК РФ). Исключение — недвижимость ИП, которая входит в региональный перечень недвижимого имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). За такую недвижимость налог придется платить.

Если ИП владеет отдельным помещением в административно-деловом или торговом центре, который включен в региональный перечень кадастрового недвижимого имущества, но само помещение в перечне отдельно не упомянуто, налог на имущество необходимо заплатить (Определение Верховного суда РФ № 304-ЭС19-26593 от 03.03. 2020).

Налог на имущество, которое используется для личных целей, предприниматель уплачивает так же, как обычный гражданин. При этом можно применять льготы из ст. 407 НК РФ.

Условия уплаты налога на имущество при УСН

Если компания-спецрежимник владеет недвижимостью, оцениваемой по среднегодовой стоимости, то отчитываться по такому имуществу не надо, так как упрощенцы с нее налог и так не платят.

Декларацию по налогу на имущество, оцениваемого по кадастровой стоимости, спецрежимникам тоже подавать не надо (ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Для предпринимателя ФНС рассчитает сумму налога самостоятельно и вышлет уведомление, которое и будет основанием для уплаты. В 2025 году сумму перечисляют на КБК для единого налогового платежа.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Ставки налога на имущество

Ставку налога устанавливают региональные власти каждого субъекта РФ. Если налоговая база оценивается по кадастровой стоимости, ставка не может превышать 2% (п.1 ст. 380 НК РФ).

Субъекты РФ имеют право устанавливать пониженные ставки в своем регионе.

Для организаций

Юрлица уплачивают налог до 28 февраля года, следующего за отчетным, включительно, авансовые платежи по налогу — не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетные периоды по налогу на имущество — квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый период — год. Региональные власти вправе не устанавливать отчетные периоды.

Узнать ставку налога и и льготы в своем регионе можно с помощью специального сервиса ФНС.

Декларацию по налогу на имущество организаций за год сдают до 25 февраля следующего года (ст. 386 НК РФ). Срок сдачи зависит от региона. Если в субъекте РФ не установлено отчетных периодов, промежуточные декларации не сдают.

С 2023 года недвижимость, налоговая база по которой рассчитывается по кадастровой стоимости, не отражается в декларации по налогу на имущество организаций. Если у организации нет другого имущества, то декларацию за истекший налоговый период не представляют.

Для ИП

ИП платят налог на имущество раз в год. Ставка налога также утверждается муниципальными органами и не может быть больше 2% по объектам, включенным в кадастровый перечень по п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Налоговые органы сами рассчитывают налог для ИП, после чего пришлют уведомление с рассчитанной суммой, которое и будет основанием к уплате.

Срок уплаты налога за 2024 год — до 1 декабря 2025 года. Срок уплаты для всех регионов страны один и тот же.

Чтобы ИП получил освобождение от налога по имуществу, которое он использует для ведения бизнеса, необходимо отправить в ИФНС заявление по форме КНД 1150063. Его можно принести в налоговую лично, направить по почте, через МФЦ или в электронном виде через личный кабинет ИП.

К заявлению прикладывают документы, которые подтверждают, что имущество используется в предпринимательских целях. Точного перечня таких документов нет. Минфин считает, что это могут быть любые подтверждающие документы, с учетом специфики бизнеса (письмо от 05.03.2012 № 03-11-11/67). Например:

• договор аренды;
• договор купли-продажи с указанием адреса объекта в качестве места отгрузки продукции или товаров;
• договоры с сотрудниками, где конкретное помещение указано в качестве места работы.

Заявление подают ежегодно, так как подтвердить использование имущества в бизнесе можно только по факту за прошедший год.

Нормативные документы не устанавливают срок подачи заявления. На практике отталкиваются от срока уплаты налога. Инспектор может рассматривать заявление месяц, а если понадобится уточняющая информация от госорганов или у ИП этот срок могут продлить еще на месяц.

Уплаченную сумму налога за имущество, которое ИП использует в работе, включают в состав расходов. Но только на объекте «Доходы минус расходы». На объекте налогообложения «Доходы», сумму налога учесть нельзя.

Это правило не касается налога с имущества, используемого предпринимателем в личных целях. Уплаченный налог по личному имуществу учитывать в расходах нельзя.

Работайте с ЕНП в Экстерне

Получайте актуальную информацию по налогам и пополняйте счет вовремя и без лишних усилий

Подробнее

Кадастровая оценка

Организации и ИП на упрощенной системе налогообложения уплачивают налог на имущество исключительно по недвижимости, для которой налоговая база рассчитывается от кадастровой стоимости. Ежегодно 1 января региональные органы публикуют перечни объектов с установленной кадастровой стоимостью, одновременно передавая эти сведения в Росреестр. Например, московский перечень размещен на портале мэра Москвы.

В процессе кадастровой оценки учитываются различные параметры: наличие строений, общая площадь, доступность инженерных сетей и иные характеристики.

Список облагаемых объектов

У каждого объекта в перечне есть кадастровый номер, по нему легче находить объект в реестре.

Уточнить, входит ли ваше имущество в кадастровый перечень, можно в Росреестре вашего региона или через МФЦ. Для этого необходимо отправить запрос на получение выписки из кадастра о стоимости здания.

Как считать налог на имущество

Расчет налога производится по формуле:

Налог за год = Кадастровая стоимость недвижимости на 1 января того года, за который считают налог × Ставка налога

Годовой налог уменьшают на авансовые платежи.

Размер авансового платежа рассчитывается как 1/4 годовой налоговой суммы, распределенной равными частями по кварталам.

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость недвижимости на 1 января того года, за который считают налог × Ставку налога ÷ 4

Представим, что офис компании «Заря» в 2025 году оценили в 2 560 000 руб. Организация работает на УСН, льгот нет.

Сумма налога за год: 2 560 000 руб. × 2% = 51 200 руб.

Авансовые платежи: 51 200 руб. ÷ 4 = 12 800 руб.

Особые условия

Если имущество организации или предпринимателя — составная часть другого здания или объекта

Тогда сумму налога считают согласно доле, занимаемой объектом в общей площади.

Возьмем условия из примера 1. Площадь офиса компании «Заря» — 500 м². Офис расположен в здании общей площадью 2 300 м². Кадастровая стоимость здания — 15 000 000 руб.

Понижающий коэффициент: 500 м² ÷ 2 300 м² = 0,217

Сумма налога за год: 15 000 000 руб.× 2% × 0,217 = 65 100 руб.

Авансовый платеж: 65 100 руб. ÷ 4 = 16 275 руб.

Если объект был в собственности не полный год

Тогда при расчете налога учитывают количество полных месяцев владения.

Считается, что вы владели имуществом полный месяц, если:

• объект зарегистрирован с 1-го по 15-е число месяца. Например, недвижимость зарегистрирована 7 апреля, значит, вы владели ей весь апрель;
• право собственности на объект прекратилось с 16-го числа и до конца месяца. Например, право собственности на недвижимость перешло к покупателю 27 апреля. Значит, для расчета налога на имущество вы владели ей весь апрель.

Важно! Если право собственности на объект зарегистрировано до 15 числа месяца или прекращено после 15 числа месяца — имуществом владели целый месяц.

Компания «Заря» из примера 1 продала свой офис 9 сентября 2025 года.

Количество полных месяцев: с января по август — 8.

Понижающий коэффициент: 8 ÷ 12 = 0,67

Сумма налога за год: 2 560 000 руб. × 2% × 0,67 = 34 304 руб.

Жилая недвижимость

Если у организации на УСН числится на балансе жилая недвижимость, и этот объект включен в «кадастровый» перечень недвижимости, то платить налог на имущество необходимо (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Компания на УСН уплачивает налог на имущество с имеющейся на балансе жилой недвижимости, при условии, что в ЕГРН указана ее кадастровая стоимость. Если в ЕГРН кадастровая стоимость жилой недвижимости не прописана, то платить налог на имущество в отношении этой жилой недвижимости не надо (письмо ФНС от 01.03.2021 № БС-4-21/2519).

Главное о налоге на имущество при УСН

• Налог на имущество — региональный налог. Ставки определяют местные органы власти.
• Компании на УСН освобождены от уплаты налога на имущество организаций, которое оценивается по среднегодовой стоимости.
• ИП на УСН освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, за недвижимость, которая используется в предпринимательской деятельности.
• С имущества, которое входит в кадастровый перечень, налог платить нужно. Перечни таких объектов публикуются отдельно. Ставка может корректироваться в каждом регионе, но не может превышать 2%.
• С 2023 года недвижимость, налоговая база по которой рассчитывается по кадастровой стоимости, не отражается в декларации по налогу на имущество организаций. Если у организации нет другого имущества, то декларацию за истекший налоговый период не представляют.
• Для ИП ИФНС сама рассчитает налог и пришлет уведомление с суммой, которое и будет основанием к уплате.

Читайте также:

• Возникает ли у арендатора на УСН налог на имущество, если он осуществил неотделимые улучшения в здании?
• Как заполнить декларацию по налогу на имущество