Патент и ЕНП: как уменьшить налог на взносы ИП в 2023 году

1 марта 2023 59 84388

ИП на ПСН могут уменьшать патентный налог на страховые взносы, уплаченные за себя. Это правило действует и после перехода на ЕНП, но вот сам порядок уменьшения поменялся. Расскажем, как это делать в 2023 году и на что обратить внимание.

Изменения по фиксированным взносам ИП

С 2023 года ИП на ПСН, как и все плательщики, уплачивают налоги и взносы единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС) в УФК по Тульской области. Деньги поступают на единый для всех КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. Поступившую на ЕНС сумму налоговики распределяют самостоятельно по обязательствам предпринимателя. 

Введение ЕНП — главное отличие от предыдущих лет, но есть и другие изменения в 2023 году:

  • сумма обязательных взносов ИП выросла до 45 842 рублей (подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ);
  • дополнительный взнос 1 % при доходе более 300 тыс. рублей ограничен 257 061 рублей (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ);
  • взносы, в том числе фиксированные, теперь не разделяются по фондам, а уплачивают одной суммой в Социальный фонд России (СФР). Исключение — взносы на травматизм, которые по-прежнему платятся в ФСС.

Подробнее о том, какие взносы и как уменьшают патент, читайте в статье «Как снизить стоимость патента за счет страховых взносов в 2023 году»

Порядок уменьшения ПСН на фиксированные взносы в 2023 году

Как и прежде, предприниматели могут уменьшить сумму патента на уплаченные страховые взносы. Однако с введением ЕНП недостаточно их перечислить — необходимо, чтобы эту сумму налоговики признали именно взносами (Письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254). Есть два варианта.

Вариант 1. Признание взносов в сроки, определенные НК РФ 

Для взносов ИП «за себя» НК РФ устанавливает два срока уплаты:

  • 31 декабря — для постоянной части взносов;
  • 1 июля — для 1 % допвзносов с доходов свыше 300 тыс. рублей. 

В эти даты суммы, перечисленные на ЕНС, будут признаны фиксированными взносами автоматически. Конечно, при условии, что на едином счете предпринимателя на 31 декабря и 1 июля есть достаточное положительное сальдо.

Никаких действий со стороны ИП не требуется, у ИФНС есть все данные, чтобы сделать списание самостоятельно: сумма взносов по сроку 31 декабря для всех ИП одинакова (п. 1 ст. 430 НК РФ), а 1 % взносов, который спишется с ЕНС 1 июля, налоговики посчитают исходя из потенциального патентного дохода.

После того как сумма будет признана фиксированными взносами, можно уменьшить на них стоимость патента. Для этого подается уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

Уменьшение происходит в следующем порядке (Письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254):

  • по взносам ИП за 2022 год, уплаченным в 2023 году, можно уменьшить ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
  • по взносам за 2023 год, срок уплаты которых выпадает на 9 января 2024, разрешается снизить ПСН по соответствующим периодам 2024 года.

extern

Экстерн помогает сдавать отчетность без ошибок. А если ошибка все же закралась и от налоговой пришел отказ — быстро разобраться, что и как исправить

Вариант 2. Признание взносов в течение года с зачетом

Это способ для тех ИП, кто не хочет ждать 31 декабря и 1 июля, или для тех, кто приобрел патент на несколько месяцев. Чтобы перечисленную вами сумму ИФНС посчитала взносами ранее установленных сроков уплаты, придется подавать заявление о зачете (ст. 78 НК РФ). Форма и формат заявления утверждены Приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@

На титульном листе заявления укажите:

  • ИНН предпринимателя;
  • ИФНС по месту учета;
  • код «2» (зачет в счет предстоящей уплаты конкретного налога или взноса);
  • телефон для связи;
  • ФИО представителя — если заявление подается через него.

На второй странице укажите:

  • ИНН предпринимателя;
  • сумму, которую собираетесь признать уплаченными взносами (в нашем образце — 30 000 рублей);
  • ОКТМО;
  • КБК взносов ИП (в нашем образце это КБК взносов с доходов до 300 тыс. рублей);
  • признак налогового агента — «2»;
  • срок оплаты фиксированных взносов за 2023 год — 09.01.2024 (перенос из-за новогодних праздников).

Заявление о зачете подается в ИФНС исключительно в электронном формате с УКЭП (п. 4 ст. 78 НК РФ), поэтому необходимо оформить электронную подпись. Способы передачи — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

На основании заявления налоговики зачтут положительное сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов. Зачет делается в течение суток. После этого можно подать уведомление об уменьшении налога по ПСН по форме, утв. Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

Вариант 3. Признание взносов в течение года без зачета

Несмотря на то, что теперь почти все бюджетные платежи поступают на ЕНС, в 2023 году действует переходный период, в течение которого можно платить не на КБК единого налогового платежа, а на конкретный КБК налога (взноса). Те ИП, которые выбрали такой способ уплаты налогов (со статусом плательщика «02»), могут не подавать заявление на зачет фиксированных взносов (Письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).

Платежное поручение

А все потому, что в таких платежках указывается исчерпывающая информация о платеже: КБК налога (взноса), ОКАТО, налоговый период. Поэтому платеж можно однозначно идентифицировать, и никаких зачетов не требуется.

Пример уменьшения ПСН на взносы для ИП без работников

В ноябре 2022 года ИП заплатил взносы «за себя» в сумме 43 211 рублей. Установленный срок уплаты — 09.01.2023. Патент оформлен на весь 2022 год, его стоимость — 120 000 рублей.

Предприниматель без наемного персонала может снизить ПСН-налог за год на 100 % уплаченных в этом году фиксированных взносов. Налог к уплате равен 76 789 рублей (120 000 — 43 211).

Уведомление об уменьшении ПСН можно подать как в 2022 году, так и в 2023-м.

Обратите внимание: уведомление об исчисленных фиксированных взносах не подается (п. 9 ст. 58 НК РФ), так как их сумма известна налоговикам, и отчетности по этому виду взносов нет.

Подпишитесь на рассылку

Дважды в месяц вам на почту будут приходить инструкции и разборы от наших экспертов. В первом письме — памятка по ЕНП.

Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Пример уменьшения патента на взносы для ИП с работниками

ИП купил патент стоимостью 90 000 рублей на период с 01.01.2023 по 31.03.2023. В феврале 2023 года ИП перечислил на ЕНС 40 000 рублей в счет уплаты фиксированных взносов за 2023 год. В этом же месяце на ЕНС перечислены январские страховые взносы за сотрудников в сумме 8 000.

Предприниматель может уменьшить ПСН-налог за 2023 год взносы, уплаченные в 2023 году за себя и за работников. Однако при наличии персонала действует ограничение — налог разрешается снизить не более, чем на 50 %.

Так как всего взносов заплачено 48 тыс. рублей, то с учетом 50 % ограничения ПСН-налог к уплате равен 45 000 рублей (90 000 / 2).

Чтобы уменьшить ПСН на взносы, необходимо подать в ИФНС:

  • до 25.02.2023 — уведомление об исчисленных взносах за январь 2023 года, которые перечислены за сотрудников;
  • до 31.03.2023 — заявление о зачете суммы, перечисленной на ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате фиксированных взносов.

Уведомление об уменьшении ПСН налога за 2023 год можно подать как в 2023 году, так и в 2024-м.

В какой срок подать уведомление об уменьшении ПСН

Срок подачи уведомления НК РФ не устанавливает. Однако лучше его направить в ИФНС хотя бы за 20 рабочих дней до крайнего срока уплаты ПСН-налога. Именно столько дней дается налоговикам на отказ в уменьшении патента (подп. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). 

Отказать вынесут, если ИП не заплатил взносы, отраженные в уведомлении. А неуплаченными взносы будут считаться, если на ЕНС для них не хватит положительного сальдо. Например, потому, что у вас были недоимки или пени по другим налогам, и ИФНС закрыла их платежом, который вы планировали направить на взносы. Чтобы так не произошло, не забывайте следить за актуальным сальдо ЕНС.

Главное на почту — и памятка по ЕНП в подарок
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Главное на почту — и памятка по ЕНП в подарокГлавное на почту — и памятка по ЕНП в подарок
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
88 комментариев
РК
Роман Котов 1 марта
Здравствуйте, спасибо Вам большое за статью, но почему все пишут только про фиксированные взносы( .
Какой алгоритм действий, если я уплатил страх взносы за работников. Что подавать заявление о зачете 1150057 и потом подать уведомление об уменьшении налога по ПСН 1112021? Точно такой же алгоритм или какой??
Елизавета Кобрина 2 марта
Роман Котов, добрый день! В статье разобран пример для ИП с работниками — https://www.kontur-extern.ru/info/38023-patent_i_enp#header_38023_4.
Нужно подать уведомление об исчисленных взносах и заявление о зачете
А
Ангелина 2 марта
то есть сначала подаем заявление о распоряжении, а потом уведомление об уменьшении патента. Правильно?
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 2 марта
Ангелина, смотря на какие взносы и когда вы хотите уменьшить патент.
По фиксированным взносам нужно подать заявление о зачете, иначе они будут признаны взносами только 31.12 и 01.07. Далее подается заявление об уменьшении ПСН.
По взносам за работников нужно подать уведомление об исчисленных суммах взносов, а потом — заявление на уменьшение ПСН.
А
РК
Е
Елена 2 марта
Подскажите, пожалуйста, страховые взносы за работников, уплаченные в январе за декабрь 2022г. (путем ЕНП) можно использовать для уменьшения стоимости патента?
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 2 марта
Елена, можно.
А
Алеся 2 марта
Подскажите, пожалуйста, дату ставим 09.01.2024 или все же 31.12.2023?
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина Изменен 2 марта
Алеся, думаю, 09.01.2024, разъяснений от ФНС нет, можно уточнить в своей ИФНС, если есть сомнения.
А
Алеся 3 марта
Ольга Якушина, разъяснений от ФНС и не будет до осени 2023, когда Правительство утвердит производственный календарь на 2024 год… В двух отделах, в которые я дозвонилась ответили по-разному 🤷‍♀️
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 3 марта
Алеся, к сожалению, больше, чем ФНС или Минфин, сейчас никто знать не может. Можем только предполагать.
М
Марина 2 марта
Вот уж облегчили жизнь бухгалтерам, тут бы с ума не сойти со всеми новшествами, введенными с 2023 г, а тут новое - подавайте какие-то заявления и уведомления...
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 2 марта
Марина, это точно)
К
Карина 2 марта
Здравствуйте, получается что заявление о распоряжении на страховые взносы ИП без сотрудников тоже надо подавать и подавать только в эл виде?
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 2 марта
Карина, вы имеете в виду уведомление об исчисленных взносах или заявление на уменьшение ПСН?
К
Д
Денис 3 марта
Вариант 3 для оплаты фиксированных взносов на конкретный кбк не подходит, как мне доказывал наша налоговая 6154, что по этому кбк не предусмотрена сдача декларации, соответственно вариант с уведомлением или кбк в платёжке не пройдёт, деньги останутся на енс и не распределятся. Только подавать заявление о зачете.
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 3 марта
Денис, ФНС пишет, что если в платежке указан точный КБК, то этого достаточно https://www.nalog.gov.ru/rn49/news/activities_fts/13149457/. Посмотрим, может быть, будут дополнительные разъяснения.
Д
Г
Д
Денис 3 марта
Ип оформил патент на 1 месяц январь, 27 января оплатил сумму страховых взносов на енс под страховые взносы, 30 января подал заявление на зачёт переплаты по енс в страховые взносы. 6 февраля получил отказ на заявление о распределении переплаты, так как нет сальдо енс.
А когда стали разбираться 2 февраля начислился патент за январь и съел переплату енс, все сделали по инструкции, но система сработала как ей удобно, а не как правильно. В итоге страховые взносы остались не оплачены, и теперь ип не может уменьшить патент на взносы. Объясните в чем упрощение, если теперь нужно станцевать танцы с бубном с уведомлениями, заявлениями и в итоге система сделает все с точностью, да наоборот.
В налоговой разводят руками, мол система новая. Но это же бред какой то они придумали!
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 3 марта
Денис, да уж, сейчас много такой неразберихи будет, к сожалению.
А
Денис, мне тоже предстоит уменьшать патент, почитав разные форумы, там тоже обсуждалась впша ситуация, я решила, что буду платить патент полностью, писать заявление на уменьшение на страховые взносы(у меня 50% т.к работники) и потом если будет желание буду возвращать или отставлю на следующий период. И конечно же 10 раз подумаю делать патент на месяц, лучше уж сразу на год.
А
Денис, а вы как заявление на зачет подавали?
Добрый день.

1) Можно ли сначала вести деньги на ЕНС.
2) Потом подать уведомление, что эти деньги теперь кбк 18210201000011000160
3) После признания, подать заявление на снижение стоимости патента на сумму взноса?

Это сработает, если я хочу так оплатить 1/3 суммы до апреля? Или нужно обязательно во втором пункте заявление о зачёте? Как его подавать, если ЛК ИП такого ещё нет?

Патент на год, сотрудников нет
А
Anatoliy Tyrkin, уведомление на фиксированные платежи не подается, по ним обязательно только заявление на зачет
А
А
Это Временно пока личный кабинет не заработал, там была это форма в отделе налоги, сейчас временно не доступен..
С
Сабина 6 марта
здравствуйте, В ЛИЧНОМ КАБИНЕТЕ ИП где найти, в каком разделе, как называется это заявление о зачете??? все пересмотрела, не найду! только уведомление, но нам (ип без работников на патенте) оно не нужно
А
Сабина, оно в разделе налоги, который не работает ВРЕМЕННО, если не платили еще, заплатите фп со статусом 02, ну или еще раз заплатите, а ЕН можно вернуть
Н
Наталья 17 марта
Ася, подскажите, пожалуйста, как вернуть ЕН, уже положила сумму на потент 1/3. Хочу заплатить со статусом 02
Сабина, в разделе жизненные ситуации
Г
Галина 6 марта
Здравствуйте. "взносы, в том числе фиксированные, теперь не разделяются по фондам, а уплачивают одной суммой в Социальный фонд России (СФР)". Подскажите, почему в статье в СФР ? Разве они не уплачиваются на единый счет в Федеральное казнечейство?
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 6 марта
Галина, взносы уплачиваются в СФР через ЕНП)
Г
Галина 7 марта
Ольга Якушина, спасибо за пояснение
Т
Татьяна 7 марта
Добрый день. Скажите пожалуйста, ИП на ПСН подала заявление на зачёт фиксированных платежей и уведомление об уменьшение, но у меня осталась сумма к доплате, уплатила на ЕНП, нужно ли на эту сумму подавать заявление или уведомление?
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 13 марта
Татьяна, на сумму уплачиваемого налога по ПСН уведомление не нужно.
Г
Галина 7 марта
Добрый день, подскажите пожалуйста, если патент на 1 квартал 2023,уплачены фиксированные 1/4 часть годовой суммы , какой указать срок оплаты 31.03.2023 или 09.01.2024? Спасибо.
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 7 марта
Галина, период по фиксированным взносам — год. Поэтому 09.01.2024 (либо 31.12.2023 — ФНС не разъясняла, как указывать срок — с учетом переноса или нет). Срок оплаты в заявлении не критично важен, главное — дата подачи.
Т
Татьяна 8 марта
Доброго утра и с праздником!!! Скажите, какой период ставить в платежке-уведомлении на уплату фиксированных взносов, чтоб впоследствии уменьшить на них патент?
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 9 марта
Татьяна, здравствуйте и взаимно с праздником). Налоговый период по взносам — год, поэтому ставится период 2023 год.
Т
Татьяна 9 марта
При оплате патента нужно делать уведомление об исчисленных налогах? как мы делаем при оплате страх.взносов и НДФЛ на работников.
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 9 марта
Татьяна, при оплате патента уведомление не нужно, так как налоговой известна сумма платежа.
О
Оксана 9 марта
Добрый день. скажите пожалуйста, уменьшен патент на страховые взносы -остался остаток по патенту по сроку до 03.04.2023....этот остаток автоматически снимут с ЕНП или его тоже нужно зачесть уведомлением ?
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 9 марта
Оксана, уведомления на оплату патента не подаются. Остаток патента должны списать в установленный срок оплаты.
И
Добрый день. Подскажите где можно найти Заявление на уменьшение патента.
А
Инна, в личном кабинете налогоплательщика ИП, там же где подается заявление на выдачу патента.
И
Ирина 11 марта
Здравствуйте, а в Экстерне где заявление 1150057?
В
Виктория 13 марта
Ирина, во вкладке ФНС создать новый, в поле поиска наберите 1150057. Оно называется Заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС путем зачета
Н
Наталья 13 марта
Здравствуйте. Подскажите пожалуйста. Если оплачены фиксированные взносы ИП на кбк взносов (не енп) со статусом 2 (по старым правилам), то заявление о зачете 1150057 не нужно подавать ? сразу можно подавать уведомление на уменьшение налога по псн на уплаченные взносы?
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 13 марта
Наталья, ФНС разъясняет, что можно в этом случае без зачета https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/13051920/. Однако уже несколько читателей написали, что в местных ИФНС инспекторы говорят, что эта схема для ПСН не работает. Поэтому рекомендуем уточнить в своей ИФНС.
О
Ольга 15 марта
Наталья, у меня не сработала платёжка. Всё лежит на ЕНС. Нужно заявление
Н
Наталья 13 марта
Спасибо
Е
Елена 13 марта
Здравствуйте. В Вашем примере заявления о зачете положительного сальдо ЕНС указан признак налогового агента "2". Подскажите, пожалуйста, этот признак будет "2", даже в случае, если ИП имеет работников?
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 13 марта
Елена, к сожалению, описания порядка заполнения признака налогового агента нет, поэтому лучше уточнить в ИФНС или на горячей линии ФНС.
ИС
Илья Савинков 14 марта
В статье сказано, что заявление на уменьшение стоимости патента желательно подать за 20 дней до даты оплаты патента.
В 2023 году 2 даты: 1/3 до 03.04.2023 и остальное до 31.12.2023.

Выходит, заявление нужно подавать уже сегодня, потому что сегодня как раз 20 дней до даты оплаты 1/3 патента?

Почему тогда в ваших примерах сказано, что заявление на уменьшение патента за 2023 год можно подать как в 2023 году, так и в 2024? В 2024 будет уже поздно.
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина Изменен 15 марта
Илья Савинков, если вы подадите заявление на уменьшение патента сейчас, то сейчас и сможете уменьшить его стоимость. Если подадите позже, например в 2024 году — то сможете уменьшить стоимость этого же патента в 2024 году, а потом вернуть переплаченную сумму. Про 20 дней — имеется в виду, если вы хотите уменьшать прямо сейчас. А так срок подачи этого заявления не установлен.
ИС
Илья Савинков 14 марта
Подскажите как правильно оплатить обязательные взносы и уменьшить стоимость патента для ИП без сотрудников?

Есть патент на весь 2023 год. До 03.04.2023 нужно оплатить 1/3 патента (примерно 3000р).

Я верно понимаю что:
1. Сначала плачу взносы на ЕНС
2. Затем подаю заявление на зачёт взносов по двум КБК
3. Затем подаю заявление на уменьшение стоимости патента

И всё это нужно делать как можно быстрее потому что 03.04.2023 уже близко. Верно?
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 15 марта
Илья Савинков, схема верная, только про два КБК не очень поняла). Если вы имеете в виду, КБК медицинских и пенсионных взносов, то сейчас единый КБК. Вы также можете попробовать воспользоваться вариантом № 3 из статьи — заплатить взносы не на КБК ЕНП, а на КБК взносов, и тогда зачет делать не надо. Ниже посмотрите комментарий от Натальи, которая получила подтверждение в своей ИФНС, что так можно делать).
Н
Наталья 14 марта
Здравствуйте. В ИФНС Ленинского района г. Перми сегодня сообщили, что можно оплатить фиксированные взносы ИП по старым правилам , статус 02 с КБК и тд., и подать уведомление на уменьшение налога по псн на сумму взносов как обычно.
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 15 марта
Наталья, спасибо за обратную связь, отличная новость).
Я
Ю