Как ИП на ЕНП уменьшить налог на взносы с 2025 года — Контур.Экстерн Баннер

Патент и ЕНП: как уменьшить налог на взносы ИП в 2025 году

Обновлено 30 апреля 2025 219

ИП на ПСН могут уменьшать патентный налог на страховые взносы «за себя», причитающиеся к уплате в текущем году. Это правило действует и в 2025 году.

Изменения по фиксированным взносам ИП

Напомним, что с 2023 года ИП на ПСН, как и все плательщики, уплачивают налоги и взносы единым налоговым платежом на единый налоговый счет. Деньги поступают на единый для всех КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. Поступившую на ЕНС сумму налоговики распределяют самостоятельно по обязательствам предпринимателя.

Как проверить баланс ЕНС через Экстерн, читайте в статье.

Порядок уменьшения патентного налога на фиксированные взносы ИП в течение 2023 года несколько раз менялся, но точку в неразберихе поставил Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ:

Что поменялось Новый порядок (с 2023 года и далее) Прежний порядок (до 2023 года)

Способы уплаты взносов ИП

Взносы перечисляются на КБК ЕНП платежным поручением со статусом «01».

Взносы уплачивались отдельным платежным поручением на КБК взносов. ФНС учитывала каждый налог, взнос, сбор обособленно — отдельно от других.

Требование о фактической уплате взносов ИП

ПСН-налог уменьшается на фиксированные страховые взносы ИП, причитающиеся к уплате в текущем году, даже если они еще не уплачены. Переплата на ЕНС для уменьшения тоже не нужна.

Взносы в размере 1% с дохода свыше 300 000 рублей учитываются в году, в котором фактически подлежат уплате. 

 

Есть исключение:

  •  взносы 1% со сверхдохода за 2023 год разрешается учесть как в 2023 году, так и в 2024-м.
  • взносы 1% со сверхдохода за 2024 год разрешается учесть как в 2024 году, так и в 2025-м

Уменьшить патентный налог можно было только на страховые взносы, которые уплачены соответствующем отчетном (налоговом) периоде

Подача уведомления в ИФНС

ИП на ПСН должен подать в ИФНС уведомление об уменьшении патентного налога на взносы по форме КНД 1112021, утв. Приказом ФНС от 26.03.21 № ЕД-7-3/218@ с учетом следующего:

  • взносы за работников должны быть уплачены;
  • по фиксированным взносам ИП может сам решить, какую сумму (в пределах суммы, подлежащей уплате в налоговом (отчетном) периоде) указать в уведомлении

Уведомление также подавалось, но в нем указывалась фактически уплаченная сумма взносов. К моменту подачи уведомления они должны быть уплачены и за себя, и за работников.

В 2025 году есть следующие изменения:

Новшество НПА Подробности

Размер обязательных взносов ИП вырос до 53 658 рублей

подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ в ред. 389-ФЗ

Дополнительный взнос 1% ограничен суммой 300 888 рублей

подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ в ред. 389-ФЗ

Он уплачивается, если ИП получил доход свыше 300 тыс. рублей

На 2025 год установлен коэффициент-дефлятор для ПСН в размере 1,144

п. 7, подп. 6 п. 8 ст. 346.43 НК РФ

Он применяется при расчете максимально возможного годового дохода и может устанавливаться по решению субъекта 

Перенесен срок уплаты фиксированных взносов с 31 на 28 декабря

п. 2 ст. 432 НК РФ

Срок уплаты фиксированных взносов за 2025 год с учетом переносов — 29.12.2025. Срок уплаты 1% взносов со сверхдохода за 2024 год — 01.07.2025, за 2025 год — 01.07.2026

Примеры уменьшения патента на взносы

Рассмотрим, как работают правила по уменьшения патента на практике.

Пример 1 — уменьшение ПСН для ИП без работников. В ноябре 2024 года ИП заплатил взносы «за себя» в сумме 45 842 рубля. Установленный срок уплаты — 09.01.2025. Патент оформлен на весь 2024 год, его стоимость — 120 000 рублей.

Предприниматель без наемного персонала может снизить ПСН-налог за 2024 год на 100% взносов, причем их можно уплатить как в 2024 году, так и в 2025-м. Налог к уплате равен 74 158 рублей (120 000 — 45 842).

Срок подачи уведомления об уменьшении ПСН не установлен. Чтобы оплачивать патент за минусом взносов без пеней, лучше подавать уведомление за 20 рабочих дней до срока уплаты.

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Пример 2 — уменьшение ПСН на взносы для ИП с работниками. ИП купил патент стоимостью 90 000 рублей на период с 01.01.2025 по 31.03.2025, затем снялся с учета. В феврале 2025 года он уплатил на ЕНС январские страховые взносы за сотрудников в сумме 8 000.

Предприниматель может уменьшить ПСН-налог за 2025 год на взносы, уплаченные в 2025 году за работников, и на фиксированные взносы «за себя», подлежащие уплате. 

С учетом даты снятия с учета ИП фиксированные взносы составят 13 414,5. При наличии персонала действует ограничение — налог разрешается снизить не более, чем на 50%.

С учетом 50% ограничения налог к уплате равен 45 000 рублям (90 000 / 2). Всего учесть взносов для уменьшения патента ИП может 21 414,5 (8 000 + 13 414,5). Получается, что в уменьшение можно взять всю сумму взносов. При этом взносы «за себя» должны быть уплачены не позднее 15 дней с даты снятия с налогового учета (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Чтобы уменьшить ПСН на взносы, необходимо подать в ИФНС:

  • уведомление об исчисленных взносах за январь 2025 года, которые уплачены за сотрудников, — до 25.02.2025;
  • уведомление об уменьшении ПСН-налога — чтобы оплачивать патент за минусом взносов без пеней, лучше подавать уведомление за 20 рабочих дней до срока уплаты.

А вот уведомление об исчисленных фиксированных взносах не подается (п. 9 ст. 58 НК РФ), так как их сумма известна ФНС, и отчетности по этому виду взносов нет.

Пример 3 — уменьшение на 1% взносов со сверхдохода. ИП на ПСН получил годовой патент на 12 месяцев 2024 года стоимостью 36 000 с потенциальным доходом в 600 000 рублей. В 2024 году он уплатил 1% допвзносов в сумме 3 000 рублей (600 000 — 300 000).

Взносы с дохода, превышающего 300 000 за 2024 год можно учесть как в 2024 году, так и в 2025 году. ИП сам решает, в каком году их учесть для уменьшения налога по ПСН. 

Пример 4 — в 2025 году уплачены взносы за 2022 год и раньше. ИП на ПСН в январе 2025 года уплатил долг по страховым взносам за 2022 год. На эту сумму он сможет уменьшить налог за 2025 год.

Если ИП в 2025 году заплатит за себя взносы за 2022 год или за более ранние периоды, он может уменьшить на них ПСН-налог за 2025 год (подп. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ в ред. 389-ФЗ).

Пример 5 — взносы 1% уплачены частично в 2024, частично в 2025 году. Сумма взносов ИП на ПСН со сверхдохода за 2024 год — 8 000 рублей. Предприниматель уплатил их двумя частями: 5 000 рублей — в 2024 году, 3 000 рублей — в 2025-м.

Согласно письму ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ налог можно уменьшить на все 8 000 рублей либо в 2024 году, либо в 2025 году. 

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

В какой срок подать уведомление об уменьшении ПСН

Срок подачи уведомления НК РФ не устанавливает. Однако лучше его направить в ИФНС хотя бы за 20 рабочих дней до крайнего срока уплаты ПСН-налога. Именно столько дней дается налоговикам на отказ в уменьшении патента (подп. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). О том, что срок рассмотрения уведомления — 20 дней, подтвердила и сама ФНС в письме от 11.08.2023 № БВ-4-7/10353@.

ИП вправе сам решить, на какую сумму (в пределах суммы взносов, подлежащей уплате в налоговом (отчетном) периоде) уменьшать налог по ПСН. Переплата на ЕНС для зачета не требуется.

Поэтому отказ возможен, только если:

  • ИП заявил к уменьшению сумму, большую, чем причитается к уплате в отчетном (налоговом) периоде;
  • ИП указал в уведомлении неуплаченную сумму взносов, срок уплаты которой прошел.

Неуплаченными взносы будут считаться, если на ЕНС для них не хватит положительного сальдо. Это может быть не только потому, что вы не перечислили деньги, но и из-за недоимок или пеней по другим налогам — их ИФНС может закрыть платежом, который вы планировали направить на взносы. Чтобы так не произошло, не забывайте следить за актуальным сальдо ЕНС.

Экстерн

С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.

Хочу попробовать
Экстерн

С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.

Хочу попробовать
Подпишитесь на рассылку и получите в подарок путеводитель по НДС на 2025 годПодпишитесь на рассылку и получите в подарок путеводитель по НДС на 2025 год
Подписаться

Другие статьи

Все статьи
<
219 комментариев
Д
Ип оформил патент на 1 месяц январь, 27 января оплатил сумму страховых взносов на енс под страховые взносы, 30 января подал заявление на зачёт переплаты по енс в страховые взносы. 6 февраля получил отказ на заявление о распределении переплаты, так как нет сальдо енс.
А когда стали разбираться 2 февраля начислился патент за январь и съел переплату енс, все сделали по инструкции, но система сработала как ей удобно, а не как правильно. В итоге страховые взносы остались не оплачены, и теперь ип не может уменьшить патент на взносы. Объясните в чем упрощение, если теперь нужно станцевать танцы с бубном с уведомлениями, заявлениями и в итоге система сделает все с точностью, да наоборот.
В налоговой разводят руками, мол система новая.
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 3 марта 2023
Денис, да уж, сейчас много такой неразберихи будет, к сожалению.
Денис, мне тоже предстоит уменьшать патент, почитав разные форумы, там тоже обсуждалась впша ситуация, я решила, что буду платить патент полностью, писать заявление на уменьшение на страховые взносы(у меня 50% т.к работники) и потом если будет желание буду возвращать или отставлю на следующий период. И конечно же 10 раз подумаю делать патент на месяц, лучше уж сразу на год.
Денис, а вы как заявление на зачет подавали?
М
Марина 2 марта 2023
Вот уж облегчили жизнь бухгалтерам, тут бы с ума не сойти со всеми новшествами, введенными с 2023 г, а тут новое - подавайте какие-то заявления и уведомления...
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 2 марта 2023
Марина, это точно)
Марина, раньше как в приличном и порядочном обществе- одна платежка. Теперь и платежка и к ней пояснения. уведомления, заявления. исправления, комментарии и черт знает что еще.. Вот как можно было стране и правительству из одного документа создать сотню, да еще так чтобы никто не понял движения этих документов? А отследить и создать логистику расчета и оплаты налогов на предприятии- это нереальная задача
А
Ангелина 2 марта 2023
то есть сначала подаем заявление о распоряжении, а потом уведомление об уменьшении патента. Правильно?
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 2 марта 2023
Ангелина, смотря на какие взносы и когда вы хотите уменьшить патент.
По фиксированным взносам нужно подать заявление о зачете, иначе они будут признаны взносами только 31.12 и 01.07. Далее подается заявление об уменьшении ПСН.
По взносам за работников нужно подать уведомление об исчисленных суммах взносов, а потом — заявление на уменьшение ПСН.
Д
Вариант 3 для оплаты фиксированных взносов на конкретный кбк не подходит, как мне доказывал наша налоговая 6154, что по этому кбк не предусмотрена сдача декларации, соответственно вариант с уведомлением или кбк в платёжке не пройдёт, деньги останутся на енс и не распределятся. Только подавать заявление о зачете.
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 3 марта 2023
Денис, ФНС пишет, что если в платежке указан точный КБК, то этого достаточно https://www.nalog.gov.ru/rn49/news/activities_fts/13149457/. Посмотрим, может быть, будут дополнительные разъяснения.
Скажите, надо ли подавать ежемесчсно до 25го уведомление об исчисленных доходах, если опласиваю на енс суммы страховых (чтобы псн компенсировать)
я ИП на патенте, без сотрудников

Или мне уведомления вообще подавать не надо?
И, для компенсации псн страховыми только: платёж, заявление что он страховые, уведомление об уменьшении псн
Так?
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 3 апреля 2023
Юра, уведомления по налогу ПСН не подаются. По взносам, если их платите платежкой со статусом 01, нужно подать сначала заявление на зачет, потом — уведомление об уменьшении ПСН на взносы. Если платите взносы платежкой со статусом 02, то только уведомление об уменьшении ПСН.
Недостоверная информация по уменьшению на взносы с дохода свыше 300000 рублей!!! Противоречит информации на официальном сайте налоговой!!!
О
Нина, я тоже в чате ФНС читала, что можно в 2024 так же уменьшать на 1% свыше за 2024. Вот:Здравствуйте!

Да, можно. Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе самостоятельно определять, на какую сумму в соответствующем отчетном периоде производить уменьшение налога (аванса) по УСН на страховые взносы, подлежащие уплате в налоговом периоде.

С учетом положений Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ налогоплательщики, применяющие УСН, вправе уменьшать налог за 2024 год на подлежащие уплате фиксированные страховые взносы за 2024 год и на страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за 2024 год, что предусматривает уменьшение на указанные страховые взносы без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

В соответствии со статьей 432 НК РФ сумма страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период уплачивается не позднее 31 декабря календарного года, страховых взносов с дохода, превышающего 300 тыс. руб. - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на выходной или праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В 2024 году после принятия Правительством РФ приказа о переносе выходных дней, приходящихся на официальные праздники, будет утвержден производственный календарь на 2025 год.

После утверждения производственного календаря на 2025 год информация будет размещена на официальных сайтах.
Александр, эксперт 16 февраля 2024
Нина, к сожалению, вы не предоставили ссылку на страницу официального сайта налоговой, где утверждается обратное. Расскажите подробнее, в чём заключается противоречие, на какой странице сайта налоговой есть эта информация.
Александр, эксперт 20 февраля 2024
Ольга, спасибо за интересную новость. Официальных документов с таким разъяснением я пока не видел. Вы можете, пожалуйста, отправить ссылку на это сообщение? Предполагаю, что вы читали чат ФНС России в Телеграмм.
Чтобы скопировать ссылку, нужно:
— в мобильном приложении быстро нажать один раз на текст сообщения → появится меню с вариантами «Ответить», «Копировать», «Копировать ссылку», «Переслать», «Пожаловаться». Нужно выбрать «Копировать ссылку».
— в приложении Телеграм на компьютере нажать правой кнопкой мыши на текст сообщения, выбрать вариант «Копировать ссылку на сообщение».
Добрый день.

1) Можно ли сначала вести деньги на ЕНС.
2) Потом подать уведомление, что эти деньги теперь кбк 18210201000011000160
3) После признания, подать заявление на снижение стоимости патента на сумму взноса?

Это сработает, если я хочу так оплатить 1/3 суммы до апреля? Или нужно обязательно во втором пункте заявление о зачёте? Как его подавать, если ЛК ИП такого ещё нет?

Патент на год, сотрудников нет
Anatoliy Tyrkin, уведомление на фиксированные платежи не подается, по ним обязательно только заявление на зачет
ИП
Инна Пушкина 7 апреля 2024
Добрый день. Прочла и не поняла-
"Взносы в размере 1 % с дохода свыше 300 000 рублей учитываются в году, в котором фактически подлежат уплате. Есть исключение — взносы 1 % со сверхдохода за 2023 год разрешается учесть как в 2023 году, так и в 2024-м."
Я была уверена, что такой подход к уменьшению налогов на 1% распространяется на все года. Уменьшайте на ваше усмотрение, лишь бы не дважды.
Скажите пожалуйста, из какого источника именно этот вывод, может есть письма , дайте ссылку, пожалуйста!
Артём, эксперт 8 апреля 2024
Инна Пушкина, здравствуйте.

Следует это из письма ФНС.

Пояснения с нормативными актами также можно найти в ответе на вопрос на форуме Бухонлайна, где явно отвечают, что на 1% свыше 300 тысяч за 2024-й год нельзя уменьшить налог УСН за 2024-й, только за 2025-й. Т.к. его срок уплаты в 2025 году, вне зависимости от фактической уплаты 1% свыше 300 тысяч.

Если всё равно по какой-то причине сомневаетесь, то можно, например, дополнительно за разъяснениями обратиться в вашу ФНС, либо отправить им официальный запрос.
С
Какую бредятину сделали , чтоб заплатить налог надо вывернуться наизнанку. Подать триста уведомлений на каждый шажок, заплати да еще убейся с этими отчетами за свои же платежи. Маразм !
Добрый день. Подскажите, а на платёж в текущем месяце страховых (1% свыше 300тыс) не надо
Ни уведомления об исчисленном налоге?
Ни заявления-распоряжения?

Просто - оплатил - и, в конце месяца спишут?
https://kontur.ru/extern
Ольга Якушина 19 июня 2023
Юра, здравствуйте, срок уплаты 1% — 03.07.2023, спишут именно в эту дату. Если вы хотите уплатить взносы в июне и чтобы они считались уплаченными в июне, надо подать заявление на зачет.