ИП на ПСН могут уменьшать патентный налог на страховые взносы, уплаченные за себя. Это правило действует и после перехода на ЕНП, но вот сам порядок уменьшения поменялся. Расскажем, как это делать в 2023 году и на что обратить внимание.
Изменения по фиксированным взносам ИП
С 2023 года ИП на ПСН, как и все плательщики, уплачивают налоги и взносы единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС) в УФК по Тульской области. Деньги поступают на единый для всех КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. Поступившую на ЕНС сумму налоговики распределяют самостоятельно по обязательствам предпринимателя.
Введение ЕНП — главное отличие от предыдущих лет, но есть и другие изменения в 2023 году:
- сумма обязательных взносов ИП выросла до 45 842 рублей (подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ);
- дополнительный взнос 1 % при доходе более 300 тыс. рублей ограничен 257 061 рублей (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ);
- взносы, в том числе фиксированные, теперь не разделяются по фондам, а уплачивают одной суммой в Социальный фонд России (СФР). Исключение — взносы на травматизм, которые по-прежнему платятся в ФСС.
Подробнее о том, какие взносы и как уменьшают патент, читайте в статье «Как снизить стоимость патента за счет страховых взносов в 2023 году»
Порядок уменьшения ПСН на фиксированные взносы в 2023 году
Как и прежде, предприниматели могут уменьшить сумму патента на уплаченные страховые взносы. Однако с введением ЕНП недостаточно их перечислить — необходимо, чтобы эту сумму налоговики признали именно взносами (Письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254). Есть два варианта.
Вариант 1. Признание взносов в сроки, определенные НК РФ
Для взносов ИП «за себя» НК РФ устанавливает два срока уплаты:
- 31 декабря — для постоянной части взносов;
- 1 июля — для 1 % допвзносов с доходов свыше 300 тыс. рублей.
В эти даты суммы, перечисленные на ЕНС, будут признаны фиксированными взносами автоматически. Конечно, при условии, что на едином счете предпринимателя на 31 декабря и 1 июля есть достаточное положительное сальдо.
Никаких действий со стороны ИП не требуется, у ИФНС есть все данные, чтобы сделать списание самостоятельно: сумма взносов по сроку 31 декабря для всех ИП одинакова (п. 1 ст. 430 НК РФ), а 1 % взносов, который спишется с ЕНС 1 июля, налоговики посчитают исходя из потенциального патентного дохода.
После того как сумма будет признана фиксированными взносами, можно уменьшить на них стоимость патента. Для этого подается уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
Уменьшение происходит в следующем порядке (Письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254):
- по взносам ИП за 2022 год, уплаченным в 2023 году, можно уменьшить ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
- по взносам за 2023 год, срок уплаты которых выпадает на 9 января 2024, разрешается снизить ПСН по соответствующим периодам 2024 года.
Экстерн помогает сдавать отчетность без ошибок. А если ошибка все же закралась и от налоговой пришел отказ — быстро разобраться, что и как исправить
Вариант 2. Признание взносов в течение года с зачетом
Это способ для тех ИП, кто не хочет ждать 31 декабря и 1 июля, или для тех, кто приобрел патент на несколько месяцев. Чтобы перечисленную вами сумму ИФНС посчитала взносами ранее установленных сроков уплаты, придется подавать заявление о зачете (ст. 78 НК РФ). Форма и формат заявления утверждены Приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
На титульном листе заявления укажите:
- ИНН предпринимателя;
- ИФНС по месту учета;
- код «2» (зачет в счет предстоящей уплаты конкретного налога или взноса);
- телефон для связи;
- ФИО представителя — если заявление подается через него.
На второй странице укажите:
- ИНН предпринимателя;
- сумму, которую собираетесь признать уплаченными взносами (в нашем образце — 30 000 рублей);
- ОКТМО;
- КБК взносов ИП (в нашем образце это КБК взносов с доходов до 300 тыс. рублей);
- признак налогового агента — «2»;
- срок оплаты фиксированных взносов за 2023 год — 09.01.2024 (перенос из-за новогодних праздников).
Заявление о зачете подается в ИФНС исключительно в электронном формате с УКЭП (п. 4 ст. 78 НК РФ), поэтому необходимо оформить электронную подпись. Способы передачи — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
На основании заявления налоговики зачтут положительное сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов. Зачет делается в течение суток. После этого можно подать уведомление об уменьшении налога по ПСН по форме, утв. Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
Вариант 3. Признание взносов в течение года без зачета
Несмотря на то, что теперь почти все бюджетные платежи поступают на ЕНС, в 2023 году действует переходный период, в течение которого можно платить не на КБК единого налогового платежа, а на конкретный КБК налога (взноса). Те ИП, которые выбрали такой способ уплаты налогов (со статусом плательщика «02»), могут не подавать заявление на зачет фиксированных взносов (Письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).
А все потому, что в таких платежках указывается исчерпывающая информация о платеже: КБК налога (взноса), ОКАТО, налоговый период. Поэтому платеж можно однозначно идентифицировать, и никаких зачетов не требуется.
Пример уменьшения ПСН на взносы для ИП без работников
В ноябре 2022 года ИП заплатил взносы «за себя» в сумме 43 211 рублей. Установленный срок уплаты — 09.01.2023. Патент оформлен на весь 2022 год, его стоимость — 120 000 рублей.
Предприниматель без наемного персонала может снизить ПСН-налог за год на 100 % уплаченных в этом году фиксированных взносов. Налог к уплате равен 76 789 рублей (120 000 — 43 211).
Уведомление об уменьшении ПСН можно подать как в 2022 году, так и в 2023-м.
Обратите внимание: уведомление об исчисленных фиксированных взносах не подается (п. 9 ст. 58 НК РФ), так как их сумма известна налоговикам, и отчетности по этому виду взносов нет.
Дважды в месяц вам на почту будут приходить инструкции и разборы от наших экспертов. В первом письме — памятка по ЕНП.
Пример уменьшения патента на взносы для ИП с работниками
ИП купил патент стоимостью 90 000 рублей на период с 01.01.2023 по 31.03.2023. В феврале 2023 года ИП перечислил на ЕНС 40 000 рублей в счет уплаты фиксированных взносов за 2023 год. В этом же месяце на ЕНС перечислены январские страховые взносы за сотрудников в сумме 8 000.
Предприниматель может уменьшить ПСН-налог за 2023 год взносы, уплаченные в 2023 году за себя и за работников. Однако при наличии персонала действует ограничение — налог разрешается снизить не более, чем на 50 %.
Так как всего взносов заплачено 48 тыс. рублей, то с учетом 50 % ограничения ПСН-налог к уплате равен 45 000 рублей (90 000 / 2).
Чтобы уменьшить ПСН на взносы, необходимо подать в ИФНС:
- до 25.02.2023 — уведомление об исчисленных взносах за январь 2023 года, которые перечислены за сотрудников;
- до 31.03.2023 — заявление о зачете суммы, перечисленной на ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате фиксированных взносов.
Уведомление об уменьшении ПСН налога за 2023 год можно подать как в 2023 году, так и в 2024-м.
В какой срок подать уведомление об уменьшении ПСН
Срок подачи уведомления НК РФ не устанавливает. Однако лучше его направить в ИФНС хотя бы за 20 рабочих дней до крайнего срока уплаты ПСН-налога. Именно столько дней дается налоговикам на отказ в уменьшении патента (подп. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Отказать вынесут, если ИП не заплатил взносы, отраженные в уведомлении. А неуплаченными взносы будут считаться, если на ЕНС для них не хватит положительного сальдо. Например, потому, что у вас были недоимки или пени по другим налогам, и ИФНС закрыла их платежом, который вы планировали направить на взносы. Чтобы так не произошло, не забывайте следить за актуальным сальдо ЕНС.
Какой алгоритм действий, если я уплатил страх взносы за работников. Что подавать заявление о зачете 1150057 и потом подать уведомление об уменьшении налога по ПСН 1112021? Точно такой же алгоритм или какой??
Нужно подать уведомление об исчисленных взносах и заявление о зачете
По фиксированным взносам нужно подать заявление о зачете, иначе они будут признаны взносами только 31.12 и 01.07. Далее подается заявление об уменьшении ПСН.
По взносам за работников нужно подать уведомление об исчисленных суммах взносов, а потом — заявление на уменьшение ПСН.
Но по поводу уведомления об уменьшении патента на страховые взносы тоже неплохо было бы узнать. Вдруг изменилось и в электронном виде?
А когда стали разбираться 2 февраля начислился патент за январь и съел переплату енс, все сделали по инструкции, но система сработала как ей удобно, а не как правильно. В итоге страховые взносы остались не оплачены, и теперь ип не может уменьшить патент на взносы. Объясните в чем упрощение, если теперь нужно станцевать танцы с бубном с уведомлениями, заявлениями и в итоге система сделает все с точностью, да наоборот.
В налоговой разводят руками, мол система новая. Но это же бред какой то они придумали!
1) Можно ли сначала вести деньги на ЕНС.
2) Потом подать уведомление, что эти деньги теперь кбк 18210201000011000160
3) После признания, подать заявление на снижение стоимости патента на сумму взноса?
Это сработает, если я хочу так оплатить 1/3 суммы до апреля? Или нужно обязательно во втором пункте заявление о зачёте? Как его подавать, если ЛК ИП такого ещё нет?
Патент на год, сотрудников нет
В 2023 году 2 даты: 1/3 до 03.04.2023 и остальное до 31.12.2023.
Выходит, заявление нужно подавать уже сегодня, потому что сегодня как раз 20 дней до даты оплаты 1/3 патента?
Почему тогда в ваших примерах сказано, что заявление на уменьшение патента за 2023 год можно подать как в 2023 году, так и в 2024? В 2024 будет уже поздно.
Есть патент на весь 2023 год. До 03.04.2023 нужно оплатить 1/3 патента (примерно 3000р).
Я верно понимаю что:
1. Сначала плачу взносы на ЕНС
2. Затем подаю заявление на зачёт взносов по двум КБК
3. Затем подаю заявление на уменьшение стоимости патента
И всё это нужно делать как можно быстрее потому что 03.04.2023 уже близко. Верно?
ИП на патенте. 1/3 патента нужно заплатить до 03.04.2023, остальное до 31.12.2023. Если на сумму 1/3 патента я уже заплатила страховые взносы по ЕНП. Мне нужно сейчас именно, до 03.04.2023, подать уведомление на зачет страховых взносов и заявление на уменьшение стоимости патента, чтобы налоговая увидела, что страховые взносы уплачены на сумму патента? Или я могу оплатить страховые взносы в течение года в полном размере и потом подать уведомление на зачет и заявление на уменьшение стоимости патента? главное сделать это до 31.12.2023
ИП без работников
https://service.nalog.ru/payment/index.html#ip
Отмотать вниз
Уплата фиксированных страховых взносов
Уменьшить УСН/ПСН за 2023 год на сумму фиксированных страховых взносов
Не подскажете, сейчас как можно оформить возврат средств?
2 месяца в личном кабинете этой опции не вижу
Ставить там 31.12.2023? или если поставишь 31.12.2023, то оплаченные в 1-ом квартале страховые не будут считать оплаченными в 1ом квартале и вернее ставить в этой форме 31.03.2023 ???