Уменьшать патент на страховые взносы предпринимателям разрешили еще в 2021 году, но в конце 2022-го правила уточнили. В статье рассказываем о нововведениях и напоминаем, как рассчитать вычеты и направить уведомление в налоговую.
Содержание
- Изменения по взносам на ПСН
- Определяем размер вычета
- Учитываем ограничения для ИП с сотрудниками
- Используем переплату по взносам для оплаты другого патента
- Ведем раздельный учет взносов при совмещении налоговых режимов
- Пример заполнения уведомления на вычет
- Когда налоговая может отказать в вычете
- Особенности вычета по фиксированным взносам при ЕНП
Изменения по взносам на ПСН
В 2023 году появилось много налоговых новшеств. Коснулись они и взносов ИП на патенте:
- почти все бюджетные платежи уплачиваются на единый налоговый счет (ЕНС), в том числе взносы за работников и взносы ИП «за себя»;
- с выплат исполнителям по ГПХ нужно начислять взносы, как и по наемному персоналу;
- по взносам за работников в ИФНС подаются уведомления об исчисленных суммах;
- увеличен размер фиксированных взносов, теперь это 45 842 рублей (подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ);
- ограничен максимальный размер 1 % взносов с доходов свыше 300 тыс. рублей — предел равен 257 061 рублей (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ);
- разделения по фондам больше нет, взносы платятся одной суммой в Социальный фонд России (СФР);
- изменены КБК страховых взносов. Актуальные КБК — в Приказе Минфина от 22.11.2022 № 177н;
- чтобы уменьшить налог на фиксированные взносы ИП, не дожидаясь наступления законных сроков уплаты (31.12 и 01.07), необходимо сначала подать заявление о зачете и только потом — уведомление на уменьшение ПСН.
О том, как уменьшить в 2023 году стоимость патента на фиксированные взносы, скоро подробно расскажем в отдельной консультации. Она появится в рубрике «ПСН».
Дважды в месяц вам на почту будут приходить инструкции и разборы от наших экспертов. В первом письме — памятка по ЕНП.
Определяем размер вычета
Общий порядок уменьшения патента на величину взносов ФНС разъяснила в Письме от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@. А по уменьшению годового патента есть отдельное Письмо ФНС от 17.11.2021 № СД-4-3/16076@.
Из стоимости патента предприниматель может вычесть:
| Расходы ИП | Особенности |
|---|---|
| Фиксированные страховые взносы за себя | 45 842 рублей |
| 1 % страховой взнос, уплачиваемый с доходов, которые превысили 300 тыс. рублей | Максимум 257 061 рублей |
| Страховые взносы на обязательное страхование сотрудников и исполнителей по ГПД | Единый тариф взносов — 30 % в пределах базы, 15,1 % — сверх нее |
| Платежи по добровольному личному страхованию работников | Договор страхования должен быть заключен с лицензированным страховщиком |
| Больничные за первые три дня нетрудоспособности работников | В 2023 году больничные могут получать также исполнители по ГПД, за которых ИП заплатил взносы в 2022 году в сумме не менее стоимости страхового года — 4 833,72 рублей |
За счет этих расходов предприниматели могут уменьшить стоимость патентов на 50 % или 100 % (ст. 346.51 НК РФ). Все зависит от того, задействованы ли на патенте сотрудники:
- если ИП нанял хотя бы одного сотрудника, налог можно сократить максимум на 50 %. Ограничение касается в том числе взносов за себя;
- предприниматели без работников вправе свести сумму налога к нулю.
Не принимаются к вычету пособия, выплачиваемые по травматизму и профзаболеваниям, так как они целиком покрываются СФР.
По каким реквизитам платить страховые взносы на травматизм в 2023 году?
Учитываем ограничения для ИП с сотрудниками
ИП с персоналом могут снижать налог за счет всех видов платежей из списка выше (п. 2 Письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704).
Если у предпринимателя несколько патентов в календарном году и хотя бы на одном из них зарегистрирован наемный работник, ИП должен применить ограничение в 50 % по всем своим патентам. Это касается случаев, когда налоговые периоды по патентам совпадают (п. 3 Письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704).
Пример
У ИП за год было четыре патента:
- патент № 1 — с 1 января по 28 февраля;
- патент № 2 — с 1 января по 30 июня;
- патент № 3 — с 1 апреля по 31 декабря;
- патент № 4 — с 1 июля по 30 сентября.
В июле предприниматель нанял работника. В октябре ИП направил в налоговую уведомление на вычет. Стоимость патентов № 1 и № 2 он может уменьшить полностью, так как в эти периоды сотрудников не было, а патенты № 3 и № 4, где работал наемный специалист, — с ограничением до 50 %.
Используем переплату по взносам для оплаты другого патента
Если у предпринимателя несколько патентов, действующих в рамках одного календарного года, то переплату по взносам за один патент он может зачесть в счет оплат по другим патентам (Письмо ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704).
Например, ИП за год оформил три патента:
| № патента | Срок патента | Стоимость патента | Наемные сотрудники |
|---|---|---|---|
| 1 | с 1 января по 31 марта | 16 тыс. рублей | нет |
| 2 | с 1 апреля по 30 июня | 20 тыс. рублей | да |
| 3 | с 1 июля по 30 сентября | 12 тыс. рублей | да |
В июне ИП заплатил 32 тыс. рублей страховых взносов и направил в налоговую уведомление о налоговом вычете по второму патенту. По нему он может уменьшить сумму налога только наполовину, то есть до 10 тыс. рублей, так как были наняты сотрудники.
Остаток взносов в сумме 22 тыс. рублей (32 000 — 10 000) можно использовать для оплаты других патентов. На первом патенте сотрудников нет. Значит, его стоимость можно свести к нулю, а на третий патент будет действовать ограничение в 50 %.
Стоимость всех патентов уменьшится за счет взносов следующим образом:
| № патента | Сумма налога ПСН к уплате | Расчет | Остаток страховых взносов |
|---|---|---|---|
| 2 | 10 тыс. рублей | 32 000 — 10 000 | 22 тыс. рублей |
| 1 | 0 | 22 000 — 16 000 | 6 тыс. рублей |
| 3 | 6 тыс. рублей | 6 000 — 6 000 | 0 |
Если предприниматель оплатил стоимость патента без учета налогового вычета, то переплату зачтут при будущих платежах или вернут на расчетный счет. Для возврата нужно написать заявление — так в нашем примере предприниматель мог бы поступить с патентом №1.
Заполняйте и сдавайте РСВ через Экстерн: импортируйте данные всех сотрудников в раздел 3 за один клик, используйте фильтры и массовые операции.
Ведем раздельный учет взносов при совмещении налоговых режимов
ИП, совмещающие патент с общей или упрощенной системой налогообложения (ОСНО или УСН), учет взносов и пособий ведут раздельно для каждого режима. Сумму налога на ПСН можно снизить только на те взносы и платежи, которые сделаны в рамках работы на патенте.
Когда раздельный учет вести невозможно, следует распределить расходы соразмерно доле доходов от спецрежима в сумме всех доходов (Письмо ФНС от 30.11.2021 № СД-4-3/16722@).
Если нанятые работники заняты в бизнесах на ОСНО, УСН или ЕСХН, но к деятельности на патенте не имеют отношения, то ИП может максимально снизить стоимость патента за счет взносов за себя — ограничение в 50 % в этой ситуации не действует (Письмо Минфина от 25.02.2021 № 03-11-11/13087).
Пример заполнения уведомления на вычет
Чтобы получить вычет и уменьшить стоимость патента на сумму взносов, направьте в налоговую уведомление. Его форма и формат утверждены Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218.
Структурно бланк уведомления делится на три части: титульный лист, лист А и лист Б. Посмотрим, как они заполняются на примере.
Пример
ИП Артемьев Антон Васильевич, оформивший патент на 2023 год, ведет деятельность с наемными работниками. Стоимость годового патента — 79 200 рублей. Уплачено взносов за полгода — 50 000 рублей. В марте 2023 года предприниматель уже подавал уведомление на уменьшение ПСН на страховые взносы на сумму 19 тыс. рублей.
Титульный лист
В первой части титульного листа укажите код налоговой инспекции, куда направляете уведомление, свои ИНН и ФИО. Проставьте год действия патентов, по которым вы планируете применить вычет.
Во второй части проставьте код налогоплательщика (или представителя), телефон и дату, а также поставьте подпись.
Лист А
Внесите в лист А сведения о патентах, сумму налога по которым вы уменьшаете за счет взносов. По каждому патенту заполните семь строк и укажите:
- номер патента (строка 010);
- даты начала и окончания его действия (строки 020 и 025);
- код признака налогоплательщика (строка 030): ИП с сотрудниками указывают «1», а ИП без наемных работников — «2»;
- сумму налога (строка 040);
- сумму взносов и пособий, на которую уменьшается налог (строка 050);
- сумму взносов и пособий, которую учли в ранее направленных уведомлениях (строка 060).
Для строки 050 соотношение должно быть таким:
- поле 050 <= поле 040 — поле 060, если предприниматель — «одиночка»;
- поле 050 <= поле 040 / 2 — поле 060, если ИП — работодатель.
На лист А можно внести сведения о двух патентах. Если патентов больше, заполните несколько листов А.
В нашем примере у ИП есть работники, поэтому уменьшить патент он может только наполовину — на 39 600 рублей (79 200 / 2). Поскольку ранее уже была вычтена сумма взносов 19 000 рублей, то в строке 060 указываем 19 000 рублей, а в строке 050 — 20 600 рублей (39 600 — 19 000).
Лист Б
В нем четыре строки, укажите там взносы и платежи, которые нужно учесть при вычете:
- общую сумму уплаченных взносов и пособий (строка 110);
- сумму взносов и пособий, которая уменьшает налог (строка 120) — это сумма строк 050 листа А;
- сумму взносов и пособий, уменьшающую налог, которая учтена в ранее поданных уведомления (строка 130) — это сумма строк 060 листа А;
- неизрасходованную сумму взносов и пособий, которую можно использовать позже (строка 140) — это сумма срок 120 и 130, вычтенная из строки 110.
В нашем примере ИП на момент подачи уведомления заплатил за себя и персонал 50 000 рублей. Эту сумму показываем в строке 110 листа Б.
В строку 120 переносим сумму взносов из строки 050 листа А — 20 600 рублей. В строке 130 проставляем сумму взносов, которые уже была ранее вычтена, — 19 000 рублей.
В строке 140 показываем остаток взносов, оставшихся после уменьшения — 10 400 рублей (50 000 — 19 000 — 20 600).
Направляем уведомление о вычете в налоговую
Уведомление о вычете подают лично, по почте или электронно через оператора. При электронном способе отправки документ подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью.
Отправить уведомление об уменьшении суммы патента через Экстерн
Утвержденного срока подачи уведомления нет, поэтому рекомендуется его направлять в ИФНС за 20 рабочих дней до срока оплаты патента — такой период отводится налоговому органу на отказ в вычете (абз. 12 п. 1.2 ст. 346.51).
Если в вычете откажут, предприниматель еще успеет оплатить патент полностью и обойдется без штрафов. Если он уже оплатил патент, переплату можно вернуть, написав заявление, или зачесть в счет будущих налоговых платежей.
В какую инспекцию подавать уведомление (абз. 9 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, п. 1 Письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@):
| Сколько патентов | Куда подавать |
|---|---|
| Один действующий | В ИФНС, где стоите на учете как плательщик ПСН и в которую платите этот налог |
| Срок патента закончился | В ИФНС, где вы прежде стояли на учете как плательщик ПСН |
| Несколько в разных субъектах РФ | В одну из ИФНС, в которых стоите на учете. Во все подавать не нужно — выберите любую |
Когда налоговая может отказать в вычете
Для отказа в вычете может быть несколько причин (абз. 12-13 п. 1.2 ст. 346.51НК РФ, п. 5 Письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@):
- ИП указал вычитаемую сумму, которая превышает стоимость патента. Инспекция уменьшит налог только в рамках стоимости патента, а «излишки» не зачтет;
- В уведомлении указаны суммы взносов и пособий, которые ИП еще не оплатил. Например, если заявлено к вычету 13 тыс. рублей, а оплачено 10 тыс. рублей, то ИФНС зачтет только сумму уплаченных взносов, а в вычете 3 тыс. рублей откажет.
Отказ налоговый орган направляет не позднее чем за 20 рабочих дней с даты получения уведомления. В случае отказа придется заплатить налог в положенный срок без той части вычета, в которой отказали. Если ИП поздно подал уведомление и не полностью заплатил налог, а в вычете ему отказали, он рискует получить штрафы и пени.
Особенности вычета по фиксированным взносам при ЕНП
С 2023 года любая сумма, уплаченная единым налоговым платежом (ЕНП), считается переплатой на ЕНС до тех пор, пока:
- или не наступит срок уплаты налога (взносов);
- или не будет сделан зачет в счет оплаты конкретного налога (взносов).
Поясним, что это значит на примере фиксированных взносов.
Установленные сроки их уплаты — 31.12 (постоянная часть) и 01.07 (1 % с дохода свыше 300 тыс. рублей). И только в эти даты ФНС самостоятельно спишет сумму с ЕНС в счет оплаты взносов.
Но если вы, например, в марте перечислите на ЕНС сумму 20 000 рублей и хотите, чтобы эта сумма считалась взносами сейчас, а не 31.12, тогда необходимо подать заявление о зачете, чтобы ФНС перебросила сумму с КБК ЕНП на КБК взносов. И только после проведения зачета можно подавать уведомление на уменьшение ПСН (Письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254). Иначе ФНС откажет в вычете.
а если уменьшать на сумму фиксированных взносов ип(за 3 месяца)-тогда я подаю заявление 1150057?