Как снизить стоимость патента за счет страховых взносов в 2025 году

В статье рассказываем о нововведениях и напоминаем, как рассчитать вычеты и направить уведомление в налоговую. 

Наталья Колеватых Бухгалтер, эксперт клиентской поддержки Контура

Изменения по взносам на ПСН

С 2023 года действует много налоговых новшеств. Коснулись они и взносов ИП на патенте:

• почти все бюджетные платежи уплачиваются на единый налоговый счет (ЕНС), в том числе взносы за работников (кроме взносов на травматизм) и взносы ИП «за себя»;

• с выплат исполнителям по ГПХ нужно начислять взносы, как и по наемному персоналу;

• по взносам за работников в ИФНС подаются уведомления об исчисленных суммах;

• в 2025 году увеличен размер фиксированных взносов, теперь это 53 658 рублей (подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ);

• в 2025 году ограничен максимальный размер 1% взносов с доходов свыше 300 тыс. рублей — предел равен 300 888 рублей (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ);

• разделения по фондам больше нет, взносы платятся одной суммой в Социальный фонд России (СФР);

• изменены КБК страховых взносов. Актуальные КБК — в Приказе Минфина от 01.06.2023 № 80н;

• ПСН-налог уменьшается на страховые взносы ИП за себя, причитающиеся к уплате в текущем году, даже если они еще не уплачены.

Определяем размер вычета

Общий порядок уменьшения патента на величину взносов ФНС разъяснила в Письме от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@.

Из стоимости патента предприниматель может вычесть:

За счет этих расходов предприниматели могут уменьшить стоимость патентов на 50% или 100% (ст. 346.51 НК РФ). Все зависит от того, задействованы ли на патенте сотрудники:

• если ИП нанял хотя бы одного сотрудника, налог можно сократить максимум на 50%. Ограничение касается в том числе взносов за себя;
• предприниматели без работников вправе свести сумму налога к нулю.

Не принимаются к вычету пособия, выплачиваемые по травматизму и профзаболеваниям, так как они целиком покрываются СФР.

Статья по теме: По каким реквизитам платить страховые взносы на травматизм в 2024 году?

Учитываем ограничения для ИП с сотрудниками

ИП с персоналом могут снижать налог за счет всех видов платежей из списка выше (п. 2 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704).

Если у предпринимателя несколько патентов в календарном году и хотя бы на одном из них зарегистрирован наемный работник, ИП должен применить ограничение в 50% по всем своим патентам. Это касается случаев, когда налоговые периоды по патентам совпадают (п. 3 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704).

Пример

У ИП за год было четыре патента:

• патент № 1 — с 1 января по 28 февраля;
• патент № 2 — с 1 января по 30 июня;
• патент № 3 — с 1 апреля по 31 декабря;
• патент № 4 — с 1 июля по 30 сентября.

В июле предприниматель нанял работника. В октябре ИП направил в налоговую уведомление на вычет. Стоимость патентов № 1 и № 2 он может уменьшить полностью, так как в эти периоды сотрудников не было, а патенты № 3 и № 4, где работал наемный специалист, — с ограничением до 50%.

Используем переплату по взносам для оплаты другого патента

Если у предпринимателя несколько патентов, действующих в рамках одного календарного года, то переплату по взносам за один патент он может зачесть в счет оплат по другим патентам (письмо ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704).

Например, ИП за год оформил три патента:

В июне ИП заплатил 32 тыс. рублей страховых взносов и направил в налоговую уведомление о налоговом вычете по второму патенту. По нему он может уменьшить сумму налога только наполовину, то есть до 10 тыс. рублей, так как были наняты сотрудники.

Остаток взносов в сумме 22 тыс. рублей (32 000 — 10 000) можно использовать для оплаты других патентов. На первом патенте сотрудников нет. Значит, его стоимость можно свести к нулю (так как в период с 1 января по 31 марта патентов с наемными работниками у предпринимателя не было), а на третий патент будет действовать ограничение в 50%.

Стоимость всех патентов уменьшится за счет взносов следующим образом:

Если предприниматель оплатил стоимость патента без учета налогового вычета, то переплату вернут на ЕНС, а с ЕНС переплату можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть на расчетный счет. Для возврата нужно написать заявление — так в нашем примере предприниматель мог бы поступить с патентом №1.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Ведем раздельный учет взносов при совмещении режимов

ИП, совмещающие патент с общей или упрощенной системой налогообложения (ОСНО или УСН), учет взносов и пособий ведут раздельно для каждого режима. Сумму налога на ПСН можно снизить только на те взносы и платежи, которые сделаны в рамках работы на патенте.

Когда раздельный учет вести невозможно, следует распределить расходы соразмерно доле доходов от спецрежима в сумме всех доходов (письмо ФНС от 30.11.2021 № СД-4-3/16722@).

Если нанятые работники заняты в бизнесах на ОСНО, УСН или ЕСХН, но к деятельности на патенте не имеют отношения, то ИП может максимально снизить стоимость патента за счет взносов за себя — ограничение в 50% в этой ситуации не действует (письмо Минфина от 25.02.2021 № 03-11-11/13087).

Пример заполнения уведомления на вычет

Чтобы получить вычет и уменьшить стоимость патента на сумму взносов, направьте в налоговую уведомление. Его форма и формат утверждены Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218.

Структурно бланк уведомления делится на три части: титульный лист, лист А и лист Б. Посмотрим, как они заполняются на примере.

Пример

ИП Артемьев Антон Васильевич, оформивший патент на 2025 год, ведет деятельность с наемными работниками. Стоимость годового патента — 79 200 рублей. Уплачено взносов за полгода — 50 000 рублей. В марте 2025 года предприниматель уже подавал уведомление на уменьшение ПСН на страховые взносы на сумму 19 тыс. рублей.

Титульный лист

В первой части титульного листа укажите код налоговой инспекции, куда направляете уведомление, свои ИНН и ФИО. Проставьте год действия патентов, по которым вы планируете применить вычет.

Во второй части проставьте код налогоплательщика (или представителя), телефон и дату, а также поставьте подпись.

Лист А

Внесите в лист А сведения о патентах, сумму налога по которым вы уменьшаете за счет взносов. По каждому патенту заполните семь строк и укажите:

• номер патента (строка 010);
• даты начала и окончания его действия (строки 020 и 025);
• код признака налогоплательщика (строка 030): ИП с сотрудниками указывают «1», а ИП без наемных работников — «2»;
• сумму налога (строка 040);
• сумму взносов и пособий, на которую уменьшается налог (строка 050);
• сумму взносов и пособий, которую учли в ранее направленных уведомлениях (строка 060).

Для строки 050 соотношение должно быть таким:

• поле 050 <= поле 040 — поле 060, если предприниматель — «одиночка»;
• поле 050 <= поле 040 / 2 — поле 060, если ИП — работодатель.

На лист А можно внести сведения о двух патентах. Если патентов больше, заполните несколько листов А.

В нашем примере у ИП есть работники, поэтому уменьшить патент он может только наполовину — на 39 600 рублей (79 200 / 2). Поскольку ранее уже была вычтена сумма взносов 19 000 рублей, то в строке 060 указываем 19 000 рублей, а в строке 050 — 20 600 рублей (39 600 — 19 000).

Лист Б

В нем четыре строки, укажите там взносы и платежи, которые нужно учесть при вычете:

• общую сумму уплаченных взносов и пособий (строка 110);
• сумму взносов и пособий, которая уменьшает налог (строка 120) — это сумма строк 050 листа А;
• сумму взносов и пособий, уменьшающую налог, которая учтена в ранее поданных уведомления (строка 130) — это сумма строк 060 листа А;
• неизрасходованную сумму взносов и пособий, которую можно использовать позже (строка 140) — это сумма срок 120 и 130, вычтенная из строки 110.

В нашем примере ИП на момент подачи уведомления заплатил за себя и персонал 50 000 рублей. Эту сумму показываем в строке 110 листа Б.

В строку 120 переносим сумму взносов из строки 050 листа А — 20 600 рублей. В строке 130 проставляем сумму взносов, которые уже была ранее вычтена, — 19 000 рублей.

В строке 140 показываем остаток взносов, оставшихся после уменьшения — 10 400 рублей (50 000 — 19 000 — 20 600).

Направляем уведомление о вычете в налоговую

Уведомление о вычете подают лично, по почте или электронно через оператора. При электронном способе отправки документ подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью.

Контур.Экстерн с тарифом «Учетный» поможет правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах.

Попробовать бесплатно

Утвержденного срока подачи уведомления нет, поэтому рекомендуется его направлять в ИФНС за 20 рабочих дней до срока оплаты патента — такой период отводится налоговому органу на отказ в вычете (абз. 12 п. 1.2 ст. 346.51).

Если в вычете откажут, предприниматель еще успеет оплатить патент полностью и обойдется без штрафов. Если он уже оплатил патент, переплату можно вернуть, написав заявление, или зачесть в счет будущих налоговых платежей.

В какую инспекцию подавать уведомление (абз. 9 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, п. 1 Письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@):

Когда налоговая может отказать в вычете

Для отказа в вычете может быть несколько причин (абз. 12-13 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, п. 5 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@):

• ИП указал вычитаемую сумму, которая превышает стоимость патента. Инспекция уменьшит налог только в рамках стоимости патента, а «излишки» не зачтет;
• В уведомлении указаны суммы взносов и пособий, которые ИП еще не оплатил. Например, если заявлено к вычету 13 тыс. рублей, а оплачено 10 тыс. рублей, то ИФНС зачтет только сумму уплаченных взносов, а в вычете 3 тыс. рублей откажет.

Отказ налоговый орган направляет не позднее чем за 20 рабочих дней с даты получения уведомления. В случае отказа придется заплатить налог в положенный срок без той части вычета, в которой отказали. Если ИП поздно подал уведомление и не полностью заплатил налог, а в вычете ему отказали, он рискует получить штрафы и пени.

Вычет по фиксированным взносам при ЕНП

Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ патент уменьшается на фиксированные страховые взносы ИП, подлежащие к уплате в текущем году, даже если они еще не уплачены.

Больше экспертных материалов о работе на патентной системе налогообложения читайте в рубрике ПСН.