Как совмещать УСН и ПСН по розничной торговле?

ИП на УСН с начала 2025 года приобрел патент по розничной торговле. Осуществляет в том числе поставки бюджетным организациям с безналичной оплатой. «Слетел» ли ИП с УСН, приобретя патент? Если нет, можно ли остаться на патенте по розничной торговле, учитывая доходы по договорам поставки в рамках УСН?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ответ эксперта

Если ИП не подавал в ИФНС уведомление о прекращении применения УСН или о прекращении облагаемой УСН деятельности, то он не утратил право на применение УСН после перехода на патент. По нашему мнению, ИП вправе одновременно применять ПСН по розничной торговле и УСН по договорам поставки. Но возможны споры с проверяющими о правомерности применения ПСН при заключении договоров поставки.

Заполнить, проверить и сдать декларацию по УСН через Контур.Экстерн

Сдать бесплатно

Плательщик УСН не утрачивает права на применение этой системы налогообложения при получении патента. Для отказа от применения УСН налогоплательщик должен представить уведомление в ИФНС либо об отказе от применения УСН, либо о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН (п.п. 6 и 8 ст. 346.13 НК РФ). Таким образом, если ИП не представлявлял в ИФНС указанные уведомления, он не утратил права на применение спецрежима после получения патента на розничную торговлю.

Из ряда писем налоговых органов можно сделать вывод, что налогоплательщик вправе совмещать ПСН по розничной торговле и УСН по договорам поставки, в том числе бюджетным учреждениям (например, Письма Минфина России от 04.03.2021 № 03-11-11/15434, от 06.05.2020 № 03-11-11/36539). Но проверяющие могут трактовать норму пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ таким образом, что факт заключения хотя бы одного договора поставки лишает ИП права применять патент по розничной торговле.

Для снижения налоговых рисков рекомендуем оформить запрос в Минфин или ФНС о правомерности совмещения ПСН по розничной торговле и УСН по договорам поставки в адрес бюджетных учреждений.

Изучите другие материалы по теме:

• ИП на патенте не должны платить НДС при международных перевозках
• ФНС уточнила, когда ИП на ПСН обязан уплачивать НДФЛ
• В Экстерне появилась Книга учета и несколько улучшений для ИП на патенте