Как ИП выбрать систему налогообложения

9 сентября 2022

Правильный выбор системы налогообложения — законный способ сэкономить на уплачиваемых налогах. Поэтому предпринимателю сразу стоит определиться, на какой системе он будет работать.

Налог на профессиональный доход (НПД)

НПД (самозанятость) — сравнительно новый налоговый режим. На НПД нет отчетности и даже не придется считать налог к уплате — за предпринимателя это сделает специальное официальное приложение «Мой налог». Также ИП на НПД не нужно платить страховые взносы, НДФЛ и НДС.

Для каких сфер деятельности

ИП на НПД может продавать самостоятельно произведенные товары или оказывать различные услуги. Однако законодатель предусмотрел, что самозанятый не может заниматься (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

  • добычей полезных ископаемых;
  • перепродажей товаров;
  • продажей подакцизных товаров и товаров, подлежащих маркировке;
  • деятельностью на основе агентского договора, договора поручения и договора комиссионера;
  • доставкой товаров в интересах других лиц.

Ограничения НПД

Самозанятость устанавливает максимальный годовой доход. Он не может превышать 2,4 млн рублей (п. 2 ст. 4 422-ФЗ). Как только лимит будет превышен, предприниматель утратит право на применение данного режима.

В расчет лимита по выручке попадают только доходы от самозанятости. Не учитываются доходы, перечисленные в п. 2 ст. 6 422-ФЗ.

ИП на НПД не может иметь сотрудников. Как только предприниматель заключит трудовой договор с физическим лицом, он утратит право работать как самозанятый.

Порядок расчета НПД

НПД рассчитывается автоматически на основании выданных в приложении  «Мой налог» чеков. Формула следующая:

НПД = Доход × Ставка

Доходы самозанятых облагаются налогом по двум ставкам:

  • 4 % с дохода, полученного от физических лиц;
  • 6 % с дохода, полученного от ИП и юрлиц.

При первой регистрации ИП в качестве самозанятого, ему предоставляют налоговый вычет 10 000 рублей. Эта сумма автоматически учитывается для снижения ставки налога. Работает вычет следующим образом:

  • с доходов от физических лиц — 3 % уплачивает самозанятый, а 1 % закрывается налоговым вычетом;
  • с доходов от ИП и юрлиц — 4 % уплачивает самозанятый, а 2 % закрывается налоговым вычетом.

Пример расчета НПД

ИП Борисов — плательщик НПД. Вид деятельности — налоговые консультации. В сентябре Борисов заработал:

  • 45 000 рублей от консультаций физических лиц;
  • 35 000 рублей от консультаций юридических лиц.

Рассчитаем налог к уплате:

45 000 × 4 % + 35 000 × 6 % =  1 800 + 2 100 = 3 900 рублей — НПД за сентябрь к уплате.

Допустим, у ИП Борисова был неизрасходованный налоговый вычет 10 000 рублей. Рассчитаем налог:

45 000 × 3 % + 35 000 × 4 % = 1 350 + 1 400 = 2 750 рублей — НПД за сентябрь к уплате.

Рассчитаем сумму использованного налогового вычета:

45 000 × 1 % + 35 000 × 2 % = 450 + 700 = 1 150 рублей — будет погашено налоговым вычетом;

10 000 — 1 150 = 8 850 рублей — остаток налогового вычета.

Таким образом, пока у самозанятого есть налоговый вычет, он может ежемесячно экономить чуть менее ⅓ суммы уплачиваемого налога.

Совмещение с другими режимами

НПД нельзя совмещать с другими режимами.

Плюсы и минусы НПД

НПД отлично подойдет микробизнесу, который укладывается в лимит выручки. В рамках самозанятости можно продавать товары собственного производства, оказывать услуги по аутсорсингу бухгалтерии, по проведению маркетинговых исследований и так далее.

Плюсы Минусы

нет отчетности;

не нужны навыки ведения налогового учета;

нет бумажной рутины — самозанятые выставляют только электронные чеки в приложении;

автоматический расчет налога.

слишком низкий лимит по выручке;

есть ограничения по видам деятельности;

нельзя нанимать сотрудников;

нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН — ИП в начале работы приобретает право на ведение определенного вида деятельности, покупая патент. Стоимость патента заменяет уплату НДФЛ, НДС, налога на имущество физлиц в отношении активов, используемых в патентной деятельности. Однако обязанность по уплате страховых взносов ИП «за себя» сохраняется.

ИП на ПСН не сдает налоговую и бухгалтерскую отчетность, но должен вести книгу доходов, чтобы контролировать соблюдение лимита по выручке.

Для каких сфер деятельности

Виды деятельности, на которые может быть выдан патент, перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ:

  • ремонт и пошив изделий из меха и кожи;
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • стирка и химчистка;
  • ремонт бытовой техники и так далее.

Полный список видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливает закон субъекта РФ.

Ограничения ПСН

Помимо вида деятельности, для применения ПСН предприниматель должен соответствовать еще двум критериям:

  • фактический годовой доход от видов деятельности на патенте не превышает 60 млн рублей;
  • средняя численность работников, в том числе по договорам ГПХ, по всем видам деятельности, на которые куплен патент, не превышает 15 человек в налоговом периоде.

При нарушении данных критериев ИП утрачивает право на применение патента.

extern

Сдать всю отчетность через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.

Порядок расчета стоимости патента

Стоимость годового патента рассчитывается по формуле:

СП = НБ × 6 %, где 

  • СП — стоимость патента;
  • НБ — налоговая база, то есть потенциально возможный доход предпринимателя, рассчитанный исходя из физических параметров (площади помещения, количества работников и так далее);
  • 6 % — ставка патента.

Патент можно купить на срок от 1 до 12 календарных месяцев. Формула расчета стоимости патента на неполный год:

СП = НБ / 365 (366) × СДП × 6 %, где

  • СДП — срок действия патента;
  • 365(366) — количество полных дней в году.

Если патент выдан на срок менее 6 месяцев, оплатить его нужно до конца срока действия. А если срок превышает 6 месяцев, то патент оплачивают двумя частями:

  • ⅓ стоимости — в течение 90 дней со дня начала действия патента;
  • ⅔ стоимости — до даты окончания патента.

Узнать точную стоимость патента можно с помощью официального калькулятора ФНС.

Совмещение с другими режимами

ПСН можно совмещать с другими налоговыми режимами: УСН, ЕСХН или ОСНО.

Плюсы и минусы ПСН

Благодаря лимиту выручки в 60 млн рублей, ПСН уже подходит малому бизнесу. При этом сохраняются многие плюсы НПД. На данной системе можно оказывать различные услуги: от ремонта одежды и бытовой техники до ремонта автомобилей.

Плюсы Минусы

нет отчетности (только ведение книги доходов);

потенциальный доход для расчета может быть меньше фактического — тогда патент обойдется дешевле, чем УСН 6%;

можно нанимать сотрудников;

можно получить вычет за счет страховых взносов;

можно совмещать с другими режимами, кроме НПД;

не нужны навыки ведения налогового учета.

есть ограничение по видам деятельности;

есть ограничение по численности сотрудников;

потенциальный доход для расчета может быть больше фактического — тогда патент обойдется дороже, чем УСН 6 %;

оплатить патент придется даже при наличии убытков;

нужно вести книгу доходов.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН — специальный налоговый режим для малого бизнеса. На упрощенке практически нет ограничений по видам деятельности, и установлены высокие лимиты по выручке.

Упрощенный налог заменяет собой НДФЛ, НДС и частично налог на имущество физических лиц по активам, используемым в предпринимательской деятельности.

Для каких сфер деятельности

УСН можно применять для любых видов деятельности. Однако упрощенку не могут применять лица, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ: банки, страховщики, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, предприниматели, производящие некоторые подакцизные товары и так далее.

Ограничения УСН

Для применения упрощенки предприниматель должен соответствовать критериям, перечисленным в ст. 346.12 НК РФ:

  • количество сотрудников не превышает 130 человек;
  • годовая выручка не превышает 200 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей.

Лимит по выручке индексируется на коэффициент-дефлятор. Например, коэффициент-дефлятор на 2022 год утвержден Приказом Минэкономразвития РФ от 28.10.2021 № 654 и составляет 1,096. То есть годовой доход по УСН в 2022 году не должен превышать: 200 × 1,096 = 219,2 млн рублей.

После нарушения одного из критериев ИП автоматически переходит на ОСНО.

Порядок расчета налога на УСН

Упрощенный налог ИП должен самостоятельно рассчитать по формуле:

Налог на УСН = НБ × Ставка, где

  • НБ — налоговая база;
  • Ставка — ставка по упрощенной системе.

На упрощенке предприниматель выбирает один из вариантов налоговой базы:

  • «Доходы» — налог считают с общей выручки ИП;
  • «Доходы минус расходы» — налог считают с прибыли ИП, то есть с разницы между выручкой и затратами.

На УСН «доходы» понесенные расходы не влияют на сумму налога. Однако, упрощенный налог можно уменьшить на сумму страховых взносов ИП «за себя» и за сотрудников.

extern

Экстерн автоматически сформирует платежку на уплату налога по данным из декларации

Закрытый перечень расходов, которые можно учесть при УСН «Доходы минус расходы», поименован в ст. 346.16 НК РФ. 

Ставка налога также варьируется в зависимости от выбранной налоговой базы и от того, были ли превышены лимиты по выручке и численности сотрудников.

Ставка Основание
6 %

Налоговая база: «доходы»

Выручка за год не более 150 млн рублей (164,4 млн рублей в 2022 году)

Среднесписочная численность не более 100 человек

8 %

Налоговая база: «доходы»

Выручка за год более 150 млн рублей, но не более 200 млн рублей (более 164,4 млн рублей, но не более 219,2 млн рублей в 2022 году)

Среднесписочная численность от 101 до 130 человек

15 % (но не менее 1 % от оборота)

Налоговая база: «доходы минус расходы»

Выручка за год не более 150 млн рублей (164,4 млн рублей в 2022 году)

Среднесписочная численность не более 100 человек

20 % (но не менее 1 % от оборота)

Налоговая база: «доходы минус расходы»

Выручка за год более 150 млн рублей, но не более 200 млн рублей (более 164,4 млн рублей, но не более 219,2 млн рублей в 2022 году)

Среднесписочная численность от 101 до 130 человек

Ставки налога могут быть снижены по решению субъекта РФ.

Совмещение с другими режимами

УСН можно совмещать только с ПСН. Совмещать упрощенку с общей системой или ЕСХН нельзя, так как эти режимы распространяются на ИП в целом, а не на конкретные виды деятельности.

Плюсы и минусы УСН

УСН — хороший вариант для предпринимателей, которые не могут применять ПСН из-за ограничений по видам деятельности или из-за низких лимитов по выручке. В целом лимитов по упрощенке достаточно не только для оказания услуг, но и для открытия небольшого производства.

Плюсы Минусы

можно нанимать сотрудников;

можно уменьшить налог за счет страховых взносов;

можно совмещать с ПСН;

высокие лимиты по выручке и численности сотрудников;

практически нет ограничений по видам деятельности.

на УСН «доходы минус расходы» есть минимальная сумма налога, которую придется уплатить даже в случае убытка;

нужны навыки ведения налогового учета (желательно наличие бухгалтера в штате);

налог ИП рассчитывает самостоятельно;

нужно сдавать налоговые декларации;

перечень расходов, учитываемых при расчете налога, ограничен;

нужно вести КУДИР.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

АУСН — новый налоговый режим, запущенный экспериментально в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). С 1 января 2028 года режим будет доступен во всех регионах. АУСН заменяет те же налоги, что и УСН.

АУСН не предполагает ведение КУДИР, учет доходов и расходов производится автоматически, информацию ФНС получает от банков, онлайн-касс (ККТ) и из личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС или личного кабинета сервиса банка. Налог к уплате рассчитывается автоматически.

Для каких сфер деятельности

ИП может применять АУСН независимо от вида деятельности. Однако по аналогии с УСН автоматизированную систему не могут применять лица, перечисленные в п. 2 ст. 3 17-ФЗ: банки, ломбарды, страховщики, инвестиционные фонды, предприниматели, производящие некоторые подакцизные товары, и так далее.

Ограничения АУСН

ИП на АУСН должен соответствовать критериям, перечисленным в ст. 3 17-ФЗ:

  • выручка за год — не более 60 млн рублей;
  • численность работников, в том числе по договорам ГПХ — не более 5 человек;
  • остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
  • расчетный счет открыт в уполномоченном банке;
  • зарплата выплачивается только по расчетному счету;
  • налогоплательщик не совмещает АУСН с другими режимами.

Порядок расчета налога на АУСН

Налог рассчитывается автоматически на основании данных, полученных ФНС из личного кабинета налогоплательщика или личного кабинета уполномоченного банка. Формула следующая:

Налог на УСН = НБ × С, где:

  • НБ — налоговая база;
  • С — ставка по АУСН.

Ставка зависит от выбранной налоговой базы:

  • для объекта «доходы» — 8 % от полученной выручки;
  • для объекта «доходы минус расходы» — 20 % от прибыли ИП, но не менее 3 % от выручки.

В п. 4 ст. 6 17-ФЗ перечислены расходы, которые не будут учитываться при расчете налога по АУСН «доходы минус расходы». В том числе затраты в наличной форме, за исключением расходов, фиксация которых проведена через ККТ.

Совмещение с другими режимами

АУСН нельзя совмещать с иными режимами налогообложения.

Плюсы и минусы АУСН

Основное преимущество нового режима — это автоматизация. ИП не нужно самостоятельно рассчитывать налог и сдавать декларации.

Плюсы Минусы

практически нет ограничений по видам деятельности;

практически нет отчетности;

налог рассчитывает ФНС;

освобождение от выездных проверок;

не нужно вести КУДИР.

высокая минимальная ставка 3 % от оборота на АУСН «Доходы минус расходы»;

низкие лимиты по выручке и по количеству сотрудников;

нельзя совмещать с иными режимами;

пока АУСН доступен только в некоторых регионах;

ограниченный перечень банков, где можно открыть расчетный счет.

Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО — классическая система налогообложения, на которой ИП оказывается сразу после регистрации, если не подает уведомление о переходе на иной режим налогообложения.

ОСНО подразумевает сдачу налоговых деклараций и уплату всех предусмотренных законом налогов: НДФЛ, НДС, налога на имущество физических лиц и т.д. 

extern

Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы в срок и без ошибок по актуальным формам

Для каких сфер деятельности

ОСНО не ограничен сферами деятельности. Применять эту систему могут все предприниматели.

Ограничения по ОСНО

Общий режим, в отличие от НПД, ПСН, УСН или ЕСХН, не имеет никаких ограничений. ИП может работать на ОСНО без лимитов по численности сотрудников, выручке, стоимости основных фондов и так далее.

Расчет НДФЛ

На ОСНО предприниматель в зависимости от ситуации платит различные налоги. Мы остановимся на основном — НДФЛ. Формула расчета следующая:

НДФЛ = НБ × Ставка

НБ = Доходы — ПНВ,  где:

  • НБ — налоговая база;
  • Доходы — выручка предпринимателя от бизнес-деятельности;
  • ПНВ — профессиональный налоговый вычет;
  • Ставка — ставка по НДФЛ.

Для НДФЛ налоговая база — это доходы ИП от ведения бизнеса. Предприниматель имеет право уменьшить доходы на профессиональный налоговый вычет — это сумма понесенных и подтвержденных документами расходов, связанных с предпринимательской деятельностью (ст. 221 НК РФ). Состав расходов, принимаемых к вычету, предприниматель определяет самостоятельно в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

Если ИП не может подтвердить своих расходы, то профессиональный налоговый вычет можно принять равным 20 % от общей суммы доходов.

Ставки по НДФЛ следующие:

  • 13 % — с дохода до 5 млн рублей;
  • 15 % — с дохода, превышающего 5 млн рублей.

Плюсы и минусы ОСНО

ОСНО могут применять все предприниматели без исключения. А для среднего и крупного бизнеса общая система — единственный вариант.

Плюсы Минусы

нет ограничений по видам деятельности;

нет лимитов по выручке и численности сотрудников;

можно выставлять счета-фактуры — следовательно, покупатели смогут принимать НДС к вычету;

если нельзя подтвердить расходы документами, можно использовать вычет 20 %.

сложный налоговый учет (нужен бухгалтер);

большое количество налогов и деклараций;

нужно вести книгу покупок и продаж, КУДИР.

Калькулятор налоговых режимов

Посчитать налоговую нагрузку по каждому из режимов можно с помощью нашего Калькулятора.

Данные о компании
Кто вы?
Состоите в реестре МСП? 
Регион
Начните вводить
Кол-во сотрудников
Стоимость патента 
Планируемые показатели за год
Доходы
Расходы
В т.ч. на зарплату 
Нестандартная. налоговая ставка
Ставка УСН (доходы) 
Ставка УСН (доходы-расходы) 
Ставка налога на прибыль 
Ставка по патенту 
Расчет налоговой нагрузки
Налоговые режимыСумма налога в год
Контур

Для вас 14 дней сервиса Контур.Экстерн бесплатно

Попробовать
Получайте новости от наших экспертов дважды в месяц
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Получайте новости от наших экспертов дважды в месяц
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
Написать комментарий