НДС упрощенцев в 2025 году: ответы на важные вопросы

Введение НДС для упрощенцев с 2025 года — революционное изменение, которое до сих пор вызывает множество вопросов у бизнеса. В очередной статье на эту тему разберем несколько из них.

Освобождение упрощенцев от НДС

Вопрос 1. Кто освобождается от НДС в 2025 году?

От НДС освобождаются плательщики организации и ИП на УСН, которые (п. 1 ст. 145 НК РФ):

• зарегистрированы в 2025 году;

• в 2024 году получили доход не более 60 млн руб. на любой системе налогообложения. Если было у ИП было совмещение с ПСН, то доход от ПСН тоже плюсуется, причем фактический, а не потенциальный (п. 5 Методических рекомендаций по НДС для УСН, письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@, далее — Методические рекомендации).

Если доход в 2025 году превысит 60 млн. руб., упрощенец теряет освобождение от НДС с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором доход превысил 60 млн. руб. (п. 4 Методических рекомендаций).

Не работали с НДС? Поможем выбрать ставку и подготовить декларацию.

Попробовать бесплатно

Вопрос 2. Нужно ли уведомлять ФНС о применении освобождения от НДС?

Если есть право на освобождение от НДС, уведомлять об этом налоговую не нужно. Оно предоставляется автоматически (п. 1 Методических рекомендаций).

Вопрос 3. Как работают упрощенцы в 2025 году, если получили освобождение от НДС?

У организаций и ИП на УСН с освобождением по сравнению с 2024 годом ничего в работе не меняется не меняется. Им не нужно:

• вносить изменения в договоры с покупателями и заказчиками по поводу НДС в цене договора;

• указывать НДС в счетах на оплату, накладных, актах, чеках ККТ и прочих документах;

• выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок (п. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ);

• сдавать декларацию по НДС и платить этот налог, если не выставляли покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ);

• вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур кроме случаев, когда упрощенец выступает посредником (экспедитором, застройщиком), который от своего имени реализует товары (работы, услуги) принципала или приобретает их для него от своего имени (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

При выполнении обязанностей налогового агента и при ввозе товаров в РФ даже с освобождением нужно платить НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).

В таких случаях декларацию по НДС нужно сдавать при выполнении обязанностей налогового агента и при ввозе товаров из стран ЕАЭС (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 20 раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, приложение N 18 к Договору о ЕАЭС).

Если упрощенец применяет объект налогообложения «Доходы минус расходы», то как и в 2024 году НДС включается в состав налоговых расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Вопрос 4. Как продлить освобождение от НДС на 2026 год и далее?

Освобождение будет продлеваться ежегодно автоматически, если сумма дохода не превысит 60 млн руб. (п. 3 Методических рекомендаций). При совмещении УСН и ПСН для сравнения с лимитом фактический доход суммируется.

Вопрос 5. Как будет применяться освобождение от НДС, если выявится дробление бизнеса?

Если налоговики выявят, что имело место дробление в 2024 или последующих годах, скорее всего, они сложат доходы всех лиц, участвовавших в дроблении. Если в итоге общая сумма превысит 60 млн руб., применение освобождения признают незаконным и доначислят НДС, пени и штрафы.

Такие же последствия будут и при других схемах дробления. Например, если достигнув дохода 60 млн. руб. в 2025 году, упрощенец зарегистрирует новую компанию или ИП, чтобы не платить НДС.

Работа с НДС на УСН

Вопрос 6. Какие обязанности появляются у упрощенцев, которые должны платить НДС?

Независимо от того, какие ставки НДС выбрал выбрал упрощенец — общие или специальные, — ему придется (п.п. 3 и 4 ст. 168, п. 3 ст. 169, п.п. 1 и 5 ст. 174 НК РФ; п.п. 22 и 26 Методических рекомендаций):

• решить с клиентами вопрос о цене по переходящим договорам, заключенным до 2025 года — об этом расскажем ниже;

• выставлять счета-фактуры или УПД с НДС, а также выделять суммы налога в счетах на оплату, первичных документах, чеках ККТ;

• вести книги продаж и покупок;

• ежеквартально сдавать декларацию по НДС строго в электронной форме;

• платить НДС в течение 3 месяцев после окончания квартала равными платежами.

Обязательно посмотрите видео о том, как работать с НДС на УСН по актуальным правилам и заполнять декларацию по НДС по новой форме:

Вопрос 7. Как решить вопрос с переходящими договорами?

Не нужно уплачивать НДС:

• с авансов, полученных в 2024 году под поставки 2025 года;

• с оплат, полученных в 2025 году за реализацию 2024 года (письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-11/95799).

По договорам, заключенным до 2025 года, нужно согласовать с контрагентом и принять одно из решений, закрепив его в дополнительном соглашении к договору (п. 16 Методических рекомендаций):

Вариант 1. Цена договора не увеличивается на сумму НДС, т.е. сумму НДС исчисляют из цены договора и уплачивают в бюджет фактически за счет продавца. Этот вариант проще всего согласовать с контрагентом, но он экономически невыгоден для продавца. 

Вариант 2. Цена договора увеличивается на сумму НДС, т.е. его исчисляют сверх цены договора и фактически он уплачивается из кармана покупателя. Это самый выгодный вариант для продавца, но невыгодный для контрагента, поэтому согласовать его будет непросто.

Можно попытаться взыскать с контрагента сумму НДС. Практика по таким спорам неоднородна, но решения в пользу поставщиков все же есть (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 04.04.2024 N 305-ЭС23-26201 по делу № А40-236292/2022).

Вопрос 8. Как выбрать ставку НДС?

Выбор ставки НДС зависит от специфики бизнеса.

Например, в консалтинге или IT основные затраты приходятся на оплату труда, а доля затрат с НДС небольшая. таким компаниям обычно выгоднее применять пониженные ставки НДС 5 или 7%. В этом случае на УСН не применяют вычеты НДС со стоимости покупок, а включают НДС в их стоимость (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Тем самым, на «доходно-расходной» упрощенке учитывают НДС по покупкам в расходах, если сами покупки соответствуют критериям признания налогового расхода (ст. 346.16 НК РФ).

Если же доля затрат с НДС составляет 60% и более всех затрат, оптимальным будет применение общих ставок НДС 20 или 10%, чтобы иметь право на вычеты по НДС (п. 17 Методических рекомендаций).

Общие ставки НДС лучше выбирать также упрощенцам с видами деятельности, облагаемым по нулевой ставке. Например, ставку НДС 0% можно применять по услугам гостиниц (пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ). Если упрощенец, занимающийся гостиничным бизнесом, выберет специальную ставку НДС 5% или 7%, он не сможет применять по таким услугам нулевую ставку, что явно невыгодно (письмо Минфина России от 31.10.2024 № 03-07-11/106814).

Выбранную ставку НДС нужно отразить в декларации по НДС (п. 7 Методических рекомендаций). Если упрощенец с гостиничным бизнесом отразит в декларации операции гостиницы со ставкой НДС 0%, это будет означать, что он в целом выбрал общие ставки НДС (письмо ФНС России от 31.10.2024 № ЗГ-2-3/16118@). И если будут операции, не подпадающие под нулевую ставку, то по ним придется платить НДС по общей ставке 20 (10)%. Например, если владелец продаст одну из гостиниц.

Вопрос 9. Как применять ставки НДС на УСН?

Правила применения ставок НДС на УСН такие: (п. 1 ст. 145, п. 8 и 9 ст. 164, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, п.п. 2, 8, 9 и 11 Методических рекомендаций):

Нельзя одновременно применять общие и специальные ставки. Выбравшие специальную ставку налогоплательщики применяют общие ставки только при ввозе товаров в РФ или если выступают как налоговые агенты.

С общей на специальную ставку НДС можно перейти с начала любого квартала. Для этого нужно просто отразить специальную ставку в декларации по НДС за этот квартал.

При выборе специальной ставки 5% ее придется применять 3 года подряд, кроме следующих случаев:

1. Упрощенец с начала года получил право на освобождение от НДС в связи с тем, что доход за предыдущий год не превысил 60 млн руб. Право на освобождение возникает независимо от того, какие применялись ставки НДС: общие или специальные.

2. Годовой доход превысил 250 млн. руб. но не достиг 450 млн руб. В этом случае упрощенец переходит на ставку НДС 7% со следующего месяца и применяет ее до конца года и в течение всего следующего года. Если по итогам следующего года доход не превысит 250 млн. руб., можно вновь перейти на ставку 5%. Например, в июне 2025 года доход превысил 250 млн руб. В 3 и 4 квартале 2025 года и в 2026 году нужно применять ставку 7%. Если за 2026 год доход упрощенца не превысит 250 млн. руб., можно вернуться к ставке 5% с с начала 2027 года.

3. Годовой доход превысил 450 млн. руб. В этом случае с начала текущего месяца теряется право и на применение специальных ставок, и на УСН в целом.

При выборе специальных ставок НДС также, как при общих ставках можно применять освобождение отдельных операций от НДС согласно ст. 146 и 149 НК РФ.

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Обязательно изучите материалы по теме:

• Когда начислять НДС на УСН при продаже товаров?
• Как работать со счетом-фактурой компаниям и ИП на УСН с 2025 года
• Как избежать проблем при работе с НДС на УСН в 2025 году