Может ли ИП совмещать УСН и патент, если по итогам предыдущего года доход составил более 60 млн руб.?

Арина, 🎄До нового года осталось 70 дней

Продолжаем готовиться к Новому году.

Важно для тех, кто применяет патентную систему налогообложения

Сейчас вы не можете применять ПСН, если в текущем году ваша выручка более 60 млн. руб. по ПСН и УСН вместе. С нового года это право у вас будет только в случае, если по всем патентам и УСН в предыдущем году ваша выручка не превысила 60 млн. руб.

Сейчас пп. 1 п. 6 статьи 346.45 НК РФ звучит так: ИП, применяющий ПСН утрачивает право на применение этой системы налогообложения и перешедшим на ОСН или УСН/ЕСХН (в случае применения одновременно с ПСН соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который был ему выдан патент, если с начала года доходы по всем патентам превысили 60 млн. руб.
Для определения лимита выручки для применения ПСН учитываются доходы и по ПСН, и по УСН вместе.

Что будет с 1 января 2025 года?
ИП утратит право на применение ПСН, если за предыдущий год или в текущем году его доходы по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патент, превысили 60 млн. руб. Для определения лимита выручки для применения ПСН учитываются доходы и по ПСН, и по УСН вместе.

Давайте сразу пример: вы применяете ПСН по виду деятельности розничная торговля и УСН для оптовой торговли. Выручка в 2024 году по патенту, полученному на период январь-июнь, составила 15 млн. руб., по УСН за весь год – 50 млн. руб., общая выручка составила 65 млн. руб. Тогда в 2025 году вы уже не можете взять патент на розничную торговлю, ибо ваша выручка по ПСН+УСН в 2024 году была более 60 млн. руб. (65 млн. руб.). Привет тем, кто получает патент каждый месяц/квартал.

💡Для любителей почитать первоисточник: проект закона за № 727330-8

Обращаю ваше внимание на следующее: проект закона был внесен 30 сентября Правительством, через 2 недели (17 октября) он прошел первое чтение, ещё через неделю (21 октября) в документ были предложены правки. То, что я написала выше, было предложено в виде правом самим Правительством. В тот же день документ был принят в итоговом варианте и 22 октября отправлен в Совет Федерации.

#мспживи
#мспвшоке
#мспвстречает2025

Арина, мне дали противоположный ответ. Поэтому уточняю.

Марат, кто из Вас прав?

Марат, Сейчас пп. 1 п. 6 статьи 346.45 НК РФ звучит так: ИП, применяющий ПСН утрачивает право на применение этой системы налогообложения и перешедшим на ОСН или УСН/ЕСХН (в случае применения одновременно с ПСН соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который был ему выдан патент, если с начала года доходы по всем патентам превысили 60 млн. руб.
Для определения лимита выручки для применения ПСН учитываются доходы и по ПСН, и по УСН вмест

Марат, 29 октября 2024 года (через 5 дней после ответа Арины) был опубликован Федеральный закон № 362-ФЗ, который поменял это: теперь действительно имеет значение доход и за предыдущий год. В вашем случае патент в 2025 году получить нельзя. Статью выше мы обновили с учётом этого изменения.