Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Проверка контрагентов
Управление HR‑процессами
Коммуникации
Обучение
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
С 2025 года упрощенцы станут налогоплательщиками НДС. Более того, для них станут доступны сразу несколько ставок этого налога: сниженные ставки без права на вычет 5% и 7%, а также обычные ставки — 10% и 20%. Чтобы выбрать оптимальный вариант налогообложения в 2025 году, нужно рассчитать налоговую нагрузку. В статье разберем несколько примеров расчета на разных ставках НДС для УСН 15%.
Не работали с НДС? Поможем выбрать ставку и подготовить декларацию.
Расчет для НДС 5% и 20%
ООО «Варан» занимается оптовой торговлей. Система налогообложения УСН 15%, то есть налоговая база — это доходы, уменьшенные на величину расходов. С 2025 года «Варан» станет налогоплательщиком НДС, поэтому рассчитаем, какую ставку этого налога следует выбрать: стандартную 20% с вычетами или сниженную 5% без них.
Для расчета понадобятся плановые показатели ООО «Варан» на 2025 год:
- выручка — 200 млн рублей;
- расходы на покупку товаров для перепродажи — 170 млн рублей, в эту сумму включен «входной» НДС от поставщиков по ставке 20%;
- прочие затраты, в том числе зарплата, страховые взносы, арендные платежи и так далее — 20 млн рублей без НДС.
Важно
В примере рассмотрены идеальные условия. Весь «входной» НДС рассчитывается по ставке 20%. Более того, у компании на начало и конец года нет полученных и выданных авансов. Их наличие может повлиять на налоговую нагрузку.
Если не брать в расчет НДС, то заработок ООО «Варан» за 2025 год составил бы:
200 млн руб. - 170 млн. руб - 20 млн руб. = 10 млн руб.
«Упрощенный» налог по ставке 15% составил бы:
10 млн руб. × 15% = 1,5 млн руб.
Однако не принимать НДС в расчет нельзя. Выручка компании больше 60 млн рублей в год, следовательно, применить освобождение от НДС она не может.
Для начала сделаем расчет при ставке НДС 20%
Исчисленный НДС составит:
200 млн руб. × 20/120 = 33,33 млн руб.
«Входной» налог к вычету равен:
170 млн руб. × 20/120 = 28,33 млн руб.
За счет НДС к уплате, который фактически вычитается из налоговой базы по УСН, «упрощенный» налог будет уменьшен на:
(33,33 - 28,33) × 15% = 0,75 млн руб.
А вот налоговая нагрузка за счет НДС увеличится на:
33,33 - 28,33 - 0,75 = 4,25 млн руб.
Следовательно, заработок ООО «Варан» уменьшится до:
10 млн руб. - 4,25 млн руб. = 5,75 млн руб.
Теперь сделаем расчет по ставке 5% без вычетов
Исчисленный НДС составит:
200 млн руб. × 5/105 = 9,52 млн руб.
«Входной» налог к вычету принять нельзя. Он будет учтен в стоимости покупаемых товаров для перепродажи.
За счет НДС к уплате, который фактически вычитается из налоговой базы по УСН, «упрощенный» налог был бы уменьшен на:
9,52 млн руб. × 15% = 1,42 млн руб.
А вот налоговая нагрузка за счет НДС увеличится на:
9,52 млн руб. - 1,42 млн руб. = 8,1 млн руб.
Итого заработок ООО «Варан» уменьшится до:
10 млн руб. - 8,1 млн руб. = 1,9 млн руб.
Итоговые цифры заработка ООО «Варан» без налога и с НДС по ставкам 20% и 5% собраны в таблице ниже.
| Заработок без НДС | Заработок при НДС 20% | Заработок при НДС 5% |
|---|---|---|
| 10 млн руб. | 5,75 млн руб. | 1,9 млн руб. |
Таким образом, НДС 5% оказывается самым невыгодным для компании вариантом. Фактически заработок уменьшается в 5 раз из-за того, что налогоплательщик лишен возможности принимать «входящий» налог к вычету. При НДС 20% заработок снижается в 1,74 раза.
Отчитайтесь легко и без ошибок
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.
Расчет для НДС 7% и 20%
ООО «Аметист» также занимается оптовой торговлей. Ставка налогообложения — УСН «доходы минус расходы». Планируемая выручка компании на 2025 год не позволяет применять НДС 5%, поэтому компания сразу сравнивает варианты 7% и 20%.
Плановые показатели «Аметиста» на 2025 год следующие:
- выручка — 400 млн рублей;
- расходы на покупку товаров для перепродажи — 340 млн рублей, в эту сумму включен «входной» НДС от поставщиков по ставке 20%;
- прочие затраты, в том числе зарплата, страховые взносы, арендные платежи и так далее — 40 млн рублей без НДС.
Важно
В примере рассмотрены идеальные условия. Весь «входной» НДС рассчитывается по ставке 20%. Более того, у компании на начало и конец года нет полученных и выданных авансов. Их наличие может повлиять на налоговую нагрузку.
Если не брать в расчет НДС, то заработок ООО «Аметист» за 2025 год составил бы:
400 млн руб. - 340 млн. руб - 40 млн руб. = 20 млн руб.
«Упрощенный» налог по ставке 15% составил бы:
20 млн руб. × 15% = 3 млн руб.
Для начала сделаем расчет при ставке НДС 20%
Исчисленный НДС составит:
400 млн руб. × 20/120 = 66,67 млн руб.
«Входной» налог к вычету равен:
340 млн руб. × 20/120 = 56,67 млн руб.
За счет НДС к уплате, который фактически вычитается из налоговой базы по УСН, «упрощенный» налог будет уменьшен на:
(66,67 - 56,67) × 15% = 1,5 млн руб.
А вот налоговая нагрузка за счет НДС будет увеличена на:
66,67 - 56,67 - 1,5 = 8,5 млн руб.
Следовательно, заработок ООО «Аметист» уменьшится до:
20 млн руб. - 8,5 млн руб. = 11,5 млн руб.
Теперь сделаем расчет по ставке 7% без вычетов
Исчисленный НДС составит:
400 млн руб. × 7/107 = 26,16 млн руб.
«Входной» налог к вычету принять нельзя. Он будет учтен в стоимости покупаемых товаров для перепродажи.
За счет НДС к уплате, который фактически вычитается из налоговой базы по УСН, «упрощенный» налог был бы уменьшен на:
26,16 млн руб. × 15% = 3,92 млн руб.
А вот налоговая нагрузка за счет НДС увеличится на:
26,16 млн руб. - 3,92 млн руб. = 22,24 млн руб.
Итого заработок ООО «Аметист» уменьшится до:
20 млн руб. - 22,24 млн руб. = -2,24 млн руб.
Итоговые цифры заработка ООО «Аметист» без налога и с НДС по ставкам 20% и 7% собраны в таблице ниже.
| Заработок без НДС | Заработок при НДС 20% | Заработок при НДС 7% |
|---|---|---|
| 20 млн руб. | 11,5 млн руб. | -2,24 млн руб. |
В данном примере применение ставки НДС 7% и отсутствие права на вычеты делает бизнес убыточным, а НДС 20% — снижает заработок в 1,74 раза.
Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн
Итоги: какую ставку НДС на УСН выбрать
Перевод упрощенцев на обязательную уплату НДС повысит налоговую нагрузку на бизнес минимум в два раза. Кроме того, придется доработать текущую систему бухгалтерского учета и, возможно, расширить штат бухгалтерии, чтобы ежеквартально уплачивать и сдавать декларацию по НДС.
Выбирать стандартные ставки НДС 10% или 20% следует налогоплательщикам, у которых высокая доля «входящего» налога. Например, это производители и поставщиков товаров.
Сниженные ставки 5% и 7% подойдут компаниям и предпринимателям, у которых «входящего» НДС очень мало или его нет совсем. Скорее всего такая система подойдет при работе с контрагентами, которые не выставляют счета-фактуры. Но опять же, как показал расчет, бизнес с низкой рентабельностью при применении пониженных ставок НДС может уйти в минус.
При выборе ставок НДС 5% и 7% от них нельзя отказаться в течение 12 последовательно идущих кварталов, при условии, что налогоплательщик ранее не утратит право на их применение. Поэтому к расчету налоговой нагрузки нужно подойти максимально ответственно.
Читайте также:
- Налоговая реформа–2025: УСН, страховые взносы, имущественные налоги, госпошлина
- Налоговая реформа–2025: упрощенцы будут платить НДС
- Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС
Елена Космакова
Автор статьиА как изменится налоговая нагрузка для вашего бизнеса с 2025 года? Расскажите в комментариях.
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
В случае, если под освобождение не попадаете, то декларацию по НДС вы обязаны сдавать в обязательном порядке. Также нужно обязательно вести книгу продаж. Если ваша компания не освобождена от уплаты НДС, но оказывает услуги или продаёт товары, на которые распространяется действие статьи 149 НК РФ, их нужно указать в 7 разделе декларации.
"Если есть освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, но вы продаёте товары или оказываете услуги, на которые распространяется НДС, то декларацию нужно будет предоставлять."
Под освобождением вы имеете ввиду "недостижение" лимита по доходу 60 млн?
Т.е. есть реализация (доход) от услуг в 2025г., облагаемых сейчас НДС при ОСНО (применительно к ситуации этого года), и имея доход менее 60 млн., декларация и книга продаж будет подаваться в ИФНС (заполнение и подтверждение раздела 7)
То есть, если у вас на УСН получено общее освобождение от НДС для организации, то всегда ещё могут быть исключения, которые всё равно облагаются НДС.
Даже сейчас, в 2024 году, если организация на УСН и имеет только поэтому общее освобождение от НДС, то остаются исключения, когда она уплачивает НДС и сдаёт декларацию по НДС — например, если она является налоговым агентом по статье 161 НК РФ. И эта статья 168 НК РФ в этом плане почти не меняется.
В 2025 году освобождение в целом организации будет не просто потому, что организация на УСН, а по трём причинам, описанным в смежном статье. И это освобождение всё равно не убирает обязанность уплачивать НДС и подавать декларацию в некоторых исключениях, как в том же примере по статье 168 НК РФ.
Если же вы, например, в 1 квартале 2025 года, даже в случае освобождения от НДС, будете выставлять счёт-фактуры и платить НДС на УСН (в том же случае, когда являетесь налоговым агентом), тогда придётся платить НДС, сдавать декларацию по НДС и книгу продаж.
Выплаченное агенту вознаграждение не будет считаться источником от дохода РФ, поэтому не облагается налогом на прибыль, так как отсутствует объект налогообложения, указанный в ст. 247 НК.
Так информация о доходах ООО-агента может быть получена из следующих источников:
— Отчёт агента о полученных доходах и произведённых расходах, включая сумму агентского вознаграждения;
— Отчёт принципала о предоставленных услугах и сумме вознаграждения, полученного от агента;
— Документы, подтверждающие поступление средств на расчётный счёт и в кассу агента (выписки, кассовые документы);
— Документы, подтверждающие возврат средств принципалу за минусом агентского вознаграждения (накладные, акты, платёжные поручения). В данном случае, доход агента определяется как сумма агентского вознаграждения, а не как весь доход, поступивший на его счета и в кассу.
Коллеги из Контур.Эльбы разбирали вопрос по агентским договорам в этой статье, рекомендую почитать её.
Для того, чтобы уплачивать НДС в общем порядке дополнительных заявлений не требуется. Подробнее об общем и особом порядках наши эксперты писали в этой статье. Пожалуйста, ознакомьтесь.
Со своей стороны я бы рекомендовал направить официальный запрос в налоговую. Так у вас будет на руках официальный ответ, на который в случае чего можно опираться.
Но в целом ситуация неоднозначная — есть разные мнения о том, нужно ли платить НДС по сделкам, которые были заключены в 2024 году, а оплата поступила в 2025. Подробно писал Александр чуть выше, рекомендуем направить официальный запрос в налоговую для уточнения.
Считаю, что всё же НДС платить вам будет не нужно — налоговая база по НДС определяется либо на день отгрузки, либо на день оплаты/частичной оплаты. Причем выбирается наиболее ранняя дата — в данном случае самое раннее действие как раз будет в 2024 году. Это сказано в пункте 1 статьи 167 НК РФ. Однако, т.к. пока нет разъяснительных писем от Минфина или ФНС по этому вопросу, не могу утверждать, что именно моя трактовка корректна.
Начать платить НДС с 1 декабря 2025 года вы сможете только при выполнении следующих условий:
— доход в 2024 году не превысит 60 миллионов и вы получите освобождение от НДС;
— в 2025 году ваш доход превысит 60 миллионов до 1 декабря.
Если ваш доход за 2024 год превысит 60 миллионов, то НДС нужно будет платить с 1 января 2025 года. У нас есть статья, в которой мы подробнее рассказали об изменениях законов по НДС для УСН, рекомендую посмотреть.
Если взять ситуацию, когда у вас все полученные доходы с 1 января 2025 года по 30 ноября 2025 года можно учесть в патенте, то тогда можно сказать, что этих доходов НДС не касается (опять-таки, кроме исключений из пп. 2 и 3). Если же у вас будет какой-то доход в этот период, который нельзя будет учесть на патенте, он будет облагаться налогом УСН, то тогда и НДС нужно будет рассчитывать.
При этом, лимит в 60 миллионов состоит из выручки от обоих спецрежимов (при совмещении УСН и ПСН).
Но в подпункте есть много нюансов. Например, доходы за предыдущий год не должны превышать 2 млрд руб., а доля доходов от общественного питания должна составлять не менее 70% от общих доходов. Или среднемесячный размер выплат сотрудникам должен быть равен или превышать среднюю зарплату в регионе по соответствующему виду деятельности.
Как вариант, можно ещё направить в ФНС запрос в электронном виде и получить официальное разъяснение касательно вашей ситуации. Сделать это можно на сайте налоговой по ссылке.
Да, конечно, буду рад помочь.
Выше отвечал «действует до сих» относительно текущего дня. Сейчас проверил актуальность в 2025 году — этот подпункт останется в неизменном виде.
Если у вас проводятся только те операции, по которым есть освобождение согласно подпункту 20 пункта 2 149 НК РФ, но доход на УСН превысит 60 млн. рублей в 2024 году, то тогда вы становитесь налогоплательщиком НДС (нет автоматического освобождения от НДС) в 2025 году, но не должны исчислять НДС с этих операций (будет ставка 0%). Разница между автоматически освобождёнными от НДС и теми, у кого все операции освобождены от НДС в том, что первые не сдают по общему правилу декларацию по НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры. В вашем же случае придётся сдавать декларацию по НДС, указывая в ней освобожденные от НДС операции.