УСН в ДНР в 2025: льготные ставки 1% и 5%, как перейти и отчитываться

После вхождения в состав РФ на Донецкую Народную Республику (ДНР) распространяется российское налоговое законодательство. Бизнес из ДНР может применять УСН. Расскажем, какие общие и особые правила упрощенки действуют для компаний и предпринимателей из ДНР.

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Общие правила применения УСН

УСН — специальный налоговый режим. Основные правила регулирует глава 26.2 НК РФ, а местные власти своими законами могут устанавливать льготные ставки.

Применять УСН могут все организации и ИП, кроме тех, что не соответствуют ограничениям из п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Например, не смогут применять этот спецрежим:

организации с филиалами;
производители подакцизных товаров;
частные агентства занятости;
организаторы азартных игр;
адвокаты и нотариусы.

Заполнить, проверить и сдать декларацию по УСН через Контур.Экстерн

Сдать бесплатно

На УСН организации и предприниматели платят единый налог, который заменяет налог на прибыль (для организаций), НДФЛ (для ИП) и налог на имущество, если оно облагается не по кадастровой стоимости. Освобождение действует только для налога, который организация или ИП должны заплатить за себя, а обязанности налогового агента остаются. Например, если нужно удержать НДФЛ с зарплаты сотрудников или налог на прибыль с дивидендов.

До недавнего времени на УСН не нужно было платить и НДС, но с 2025 года освобождение есть только у упрощенцев с годовым доходом не больше 60 млн руб. Остальные платят НДС по общим или специальным ставкам 5% или 7%.

Видео | НДС 5% на УСН: как применять спецставки без ошибок

От других налогов УСН не освобождает — их платят в общем порядке. Например, транспортный, земельный или водный налог, если вид деятельности предполагает его уплату.

Общие правила применения УСН для всех регионов:

Когда можно начать применять УСН	Новые ИП и организации — с момента регистрации, если подали уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет. Действующие компании (ИП) – с 1 января следующего года, если подали уведомление до 31 декабря текущего
Ограничения по доходу для действующих организаций	Доход за 9 месяцев года, предшествующего года не превышает 337,5 млн руб
Когда теряется право на применение УСН	Не соблюдаются ограничения из п. 3 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ. Например, начали торговать ювелирными изделиями из золота Годовой доход превысил 450 млн руб., включая доходы от патентной системы Остаточная стоимость основных средств превысила 200 млн руб., в т. ч. у ИП Средняя численность работников превысила 130 человек
Отказ от УСН в пользу другой системы налогообложения	Возможен только с 1 января следующего года, за исключением случая утраты права на УСН в течение года В течение года можно перейти с УСН на АУСН (автоматизированная упрощенка) и НПД (самозанятость)
Порядок учета доходов и расходов	По кассовому методу, т.е. по факту поступления оплаты. Для некоторых расходов — отдельные правила. Например, для основных средств и товаров, купленных для перепродажи
Налоговый учет	Ведется в едином регистре — Книге учета доходов и расходов (КУДиР)

Как считают и платят налог на УСН

Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев. По итогам каждого до 25 числа следующего месяца нужно отправить в налоговую уведомление об исчисленной сумме авансового платежа, а 28-го числа — перечислить деньги в бюджет.

Калькулятор расчета налога на УСН

По итогам года нужно сдать декларацию и заплатить остаток налога:

организации: декларация — до 25 марта, платеж — до 28 марта;
ИП: декларация — до 25 апреля, платеж — до 28 апреля.

Есть два варианта расчета налога, можно выбрать, какой выгоднее именно в вашем случае. Решение можно поменять с начала календарного года и выбрать другой вариант уплаты налога.

Вариант 1 — платить налог со всех доходов. В этом случае налог считают со всех поступлений от бизнеса. Расходы не учитываются, но сумму авансового платежа или налога можно уменьшить на страховые взносы за сотрудников, а ИП — еще и на взносы за себя.

Для работодателей действует ограничение — вычет не может быть больше 50% от налога. Для ИП без работников такого ограничения нет, и если сумма страховых взносов равна или больше налога — значит, платить его не придется.

Ставка налога с доходов — от 1% до 6% в зависимости от региона. По умолчанию ставка 6%, но местные власти могут установить льготную как для всех упрощенцев, так и для отдельных по видам деятельности. Так, в ДНР до конца 2025 года действует ставка 1%, а с 2026 года — 3%.

Ставки УСН по регионам в 2025 году

Вариант 2 — платить с разницы между доходами и расходами. Вычитать можно не все расходы. Перечень ограничен, его можно найти в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Стандартная ставка — 15%, по решению регионов может быть уменьшена, минимальный порог — 5%. В ДНР в 2025 году действует ставка 5%, а с 2026 года — 7%.

Есть минимальный налог, который при доходно-расходном варианте придется заплатить в любом случае, даже если расходы больше доходов. Минимальный налог составляет 1% от всех доходов и платят его в том случае, если он больше, чем налог, рассчитанный по стандартной ставке с разницы между доходами и расходами.

Как на УСН платят НДС

Упрощенцы с доходом от 60 млн руб. — плательщики НДС. Есть два варианта работы с НДС на УСН, если доход превысил лимит, дающий право на освобождение от НДС.

НДС на УСН: самые важные нюансы

Вариант 1 — применять общие ставки НДС 20 (10)%. В этом случае упрощенец работает с НДС по общим правилам и может применять все вычеты по ст. 171 и 172 НК РФ вычеты НДС. Работать на общих ставках выгодно, если много расходов с НДС.

Вариант 2 — применять специальные ставки НДС 5 (7)%. В этом случае можно применить только некоторые вычеты по НДС, например, при зачете или возврате аванса. Вычеты с покупок применять нельзя.

Перейти на уплату НДС по специальным ставкам можно с начала любого квартала. Уведомлять ИФНС о переходе на спецставку не нужно — налоговики увидят это из декларации по НДС за первый налоговый период, в котором применяется такая ставка. После перехода на специальные ставки их нужно применять не менее 3 лет подряд, только после этого можно вернуться на общие ставки НДС.

Видео | УСН и НДС с 2025 года: заполняем декларацию без ошибок

Ставка НДС 5% действует при доходе не выше 250 млн руб. Если доход превысит этот порог, то со следующего месяца и весь следующий год нужно применять ставку 7%.

Применение специальной ставки НДС может быть выгодным, если большинство расходов без входящего НДС, т. е. упрощенец покупает товары, работы, услуги у тех, кто не платит НДС.

Общие обязанности при обоих вариантах:

применять освобождение от НДС по операциям, указанным в ст. 146 и 149 НК РФ;
выставлять покупателям счета-фактуры с применяемой ставкой и суммой НДС;
вести книги продаж и покупок;
ежеквартально сдавать декларацию по НДС в электронном виде;
ежемесячно уплачивать НДС в составе ЕНП по ⅓ суммы налога за квартал.

Подробный разбор вопросов работы с НДС на УСН есть в Методических рекомендациях ФНС (письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Специфика УСН в ДНР

Все налогоплательщики УСН, зарегистрированные в ДНР, могут в 2025 году уменьшить налог на стоимость покупки онлайн-кассы и сопутствующих услуг по правилам п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ. Условие — такие расходы налогоплательщик не учитывал в 2024 году. При этом ККТ должна быть зарегистрирована в ДНР не позднее 31.12.2025 г. и применяться по месту ее регистрации в ДНР.

Максимальная сумма вычета — 28 тыс. руб.

Ставки УСН в ДНР снижены Законом от 30.11.2022 г. № 425-IIНС: