Налоги в ДНР

В ДНР организациям и предпринимателям доступны все те же режимы налогообложения, что действуют на остальной территории РФ. В этой статье кратко рассмотрим основные налоги, которые нужно платить в ДНР в зависимости от выбранной системы налогообложения с учетом региональных особенностей и льгот.

Общая система налогообложения (ОСНО) в ДНР

ОСНО применяется по умолчанию, если налогоплательщик не выбрал другой налоговый режим. На общей системе организации платят налог на прибыль, а ИП — НДФЛ. И те и другие платят НДС.

ОСНО — самая дорогая и сложная система налогообложения. По каждому налогу есть множество нюансов, поэтому всю информацию по ОСНО в ДНР мы вынесли в отдельную статью «Налоги в ДНР: ОСНО».

На ОСНО наравне с другими режимами платят еще страховые взносы и имущественные налоги. 

Упрощенная система налогообложения (УСН) в ДНР

УСН заменяет налог на прибыль для организаций и НДФЛ для ИП, а также налог на имущество за некоторыми исключениями. Применять упрощенную систему могут как организации, так и индивидуальные предприниматели.

Основные ограничения:

Есть ограничения по видам деятельности. Подробно правила применения УСН с региональными особенностями для ДНР мы рассмотрели в статье «УСН в ДНР».

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) в ДНР

Этот спецрежим действует в ДНР с 1 марта 2025 года.

Правила применения АУСН прописаны в Федеральном законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — закон № 17-ФЗ). Для ДНР действуют общие правила, региональных особенностей и льгот нет. Перечислим основные правила.

Какие налоги заменяет АУСН. Налог на прибыль организаций, а для ИП — НДФЛ, налог на имущество, НДС кроме импортного. Во всех случаях есть исключения. Также на АУСН не платят страховые взносы ИП за себя и взносы за сотрудников кроме фиксированного взноса на страхование от несчастных случаев (сумма за 2025 год — 2 750 руб.).

Кто может применять. Организации и ИП, кроме указанных в п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ.

Ограничения для перехода на АУСН. Прописаны в п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ. Например, нельзя перейти на АУСН, если налоговый доход за прошлый год превысил 60 млн. руб.

Объект налогообложения. На выбор налогоплательщика: доходы или разница между доходами и расходами. В первом случае ставка 8%, во втором — 20% с минимальным налогом в 3%. Объект налогообложения можно сменить с начала года.

Когда можно начать применять АУСН. Вновь созданные организации и ИП — с даты регистрации, если подали уведомление о применении АУСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.

Действующие компании и ИП — с 1 января следующего года, если подали уведомление не позднее 31 декабря текущего года.

Исключение — компании и ИП на УСН или НПД. Они могут перейти на АУСН с начала любого календарного месяца, если до начала месяца подали уведомление.

Перейти добровольно с АУСН на другую систему налогообложения можно только с 1 января следующего года, а если переход на АУСН состоялся не с начала года — по истечение 12 календарных месяцев.

Налоговый учет. Доходы и расходы учитываются по кассовому методу, т. е. по факту оплаты денежными средствами или иным способом.

Налоговый учет нужно вести в личном кабинете налогоплательщика на основании данных о доходах и расходах, поступивших из банка, от операторов электронных площадок, данных о расчетах через ККТ и представленных самим налогоплательщиком в ФНС через личный кабинет.

Как платить налог. По итогам каждого месяца до 25 числа следующего месяца на основании уведомления от ФНС, которое поступает в личный кабинет.

Декларации по доходам на АУСН нет. Подробная информация об АУСН представлена на промо-странице ФНС.

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Единый сельхозналог (ЕСХН) в ДНР

ЕСХН — специальный налоговый режим, который доступен сельхозпроизводителям. Правила работы с ним прописаны в главе 26.1 НК РФ, перечислим основные.

Какие налоги заменяет ЕСХН. Налог на прибыль для организация и НДФЛ для ИП, есть исключения. Также есть освобождение от налога на имущество, которое используется при производстве, переработке, реализации сельхозпродукции и оказании сопутствующих услуг. 

Кто может применять. Организации и ИП, признаваемые сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии со ст. 346.2 НК РФ.

Как считать налог. С разницы между доходами и расходами. Стандартная ставка налога 6%, но для ДНР на постоянной основе — 0% (закон ДНР от 10.08.2023 № 467-IIНС).

Когда можно начать применять ЕСХН. Вновь созданные организации и ИП — с даты постановки на налоговый учет, если подали уведомление о применении ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.

Действующие компании и ИП — с 1 января следующего года, если подали уведомление не позднее 31 декабря текущего года.

Перейти добровольно с ЕСХН на другую систему налогообложения можно только с 1 января следующего года.

Налоговый учет. Доходы и расходы нужно учитывать по кассовому методу. Для некоторых расходов есть свои особенности. Например, расходы на основные средства признаются после их оплаты, начала использования в коммерческой деятельности на конец каждого полугодия равными долями в течение календарного года.

Налоговый учет организации ведут на основании данных бухучета в регистрах, которые разрабатывают самостоятельно. ИП заполняют КУДиР для ЕСХН.

Как платить налог и отчитываться. По итогам первого полугодия до 28 июля нужно заплатить аванс по налогу. Налог по итогам года — до 28 марта следующего года, а до 25 марта нужно сдать декларацию по ЕСХН.  

Патентная система налогообложения (ПСН) в ДНР

ПСН — специальный налоговый режим, который доступен только индивидуальным предпринимателям. Общие правила применения ПСН — в главе 26.5 НК РФ.

Какие налоги не платят ИП на ПСН. НДФЛ, НДС и налог на имущество за некоторыми исключениями по каждому налогу.

Кто может применять ПСН. ИП по тем видам деятельности, которые переведены на ПСН в регионе деятельности ИП.

При этом ИП должен соблюдать ограничения из п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Например, нельзя в течение календарного года перейти на патент, если в предыдущем году налоговая выручка ИП превысила 60 млн руб.

Когда можно начать применять ПСН. ИП могут оформить патент с даты постановки на учет, если подали заявление на патент вместе с документами на регистрацию ИП. Действующие ИП — с любой даты, если подали заявление на патент не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.

Перейти на другую систему налогообложения можно с даты окончания действия патента или раньше, если прекратили вести деятельность, на которую получен патент.

Объект налогообложения, ставка налога. На ПСН налог платят не с фактического дохода, а с потенциально возможного. Его регионы устанавливают самостоятельно отдельно для каждого вида деятельности. 

Ставка налога 6% от потенциального дохода.

Стоимость патента можно уменьшить  на страховые взносы за себя и работников. ИП с работниками могут уменьшить платежи в пределах 50%, без работников — до 100%.

Налоговый учет. Доходы нужно учитывать кассовым методом и заносить их в книгу учета доходов для ПСН.

Специфика ПСН в ДНР. В в 2025 ИП на ПСН, зарегистрированные в ДНР, могут вычесть из стоимости патента расходы на покупку одной единицы ККТ по правилам п. 1.3 ст. 346.51 НК РФ, если эти расходы не учли в 2024 году. ККТ должна быть зарегистрирована в ДНР не позднее 31 декабря 2025 года и применяться по месту регистрации в ДНР. Лимит вычета — 28 тыс. руб. В пределах этого лимита вычесть можно не только стоимость кассы, но и фискального накопителя, необходимого ПО и сопутствующих услуг.

Перечень видов деятельности, которые в ДНР можно перевести на патент и размеры потенциального дохода — в Законе ДНР от 30.10.2022 № 426-IIНС.

Налог на профессиональный доход (НПД) или самозанятость в ДНР

Налог на профессиональный доход (НПД) — экспериментальный спецрежим только для физлиц со статусом ИП или без него, действует до 31.12.2028.

В ДНР НПД применяется на основании Закона ДНР от 30.11.2022 № 427-IIНС. Общие правила применения НПД для всех регионов — в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Для ДНР специфики нет, применяются общие правила.

В чем суть НПД. На НПД можно оказывать услуги и продавать товары собственного производства, если доход не превышает 2,4 млн руб. в год и нет наемных сотрудников. При этом не нужно платить с доходов от своей деятельности НДФЛ, а НДС платят только при импорте. 

Как стать самозанятым. Зарегистрировать в приложении «Мой налог». Сняться с учета и перейти на другой режим налогообложения можно также в приложении в любой момент.

Ставка налога. 4%, если доходы поступают от физлиц, и 6% — если от юрлиц и ИП. При этом есть вычет в размере 10 тыс. руб. для впервые зарегистрированных самозанятых. Пока не исчерпается сумма вычета, ставка налога будет 3% и 4% соответственно. 

Как платить налог. Ежемесячно в приложении «Мой налог», сумма рассчитывается автоматически. Декларацию сдавать не нужно. 

Налоги в новых регионах

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Имущественные налоги

Это налоги на имущество, транспорт и землю.

Транспортный налог

Транспортный налог платят организации и ИП, на которых зарегистрированы транспортные средства. Общие правила — в главе 28 НК РФ. Региональная специфика для ДНР — в Законе ДНР «О транспортном налоге» от 30.11.2023 г. № 28-РЗ.

Ставки налога установлены в ст. 2 этого закона, а согласно ст. 3 организации должны перечислять авансовые платежи по транспортному налогу в ДНР в сроки:

Ставки налога перечислены в ст. 2 закона и зависят от мощности двигателя. Например, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, налог 2,5 руб. с каждой лошадиной силы. 

Налоговые льготы установлены ст. 4. Например, от транспортный налог в ДНР не платят:

• ветераны ВОВ, ветераны боевых действий, инвалиды ВОВ и инвалиды боевых действий;

• общественные организации инвалидов;

• с автомобилей с электрическими двигателями мощностью до 150 л.с. включительно.

Некоторым льготникам не нужно платить налог с мотоциклов, мотороллеров или легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. Например, пенсионерам, родителям и не вступившим в повторный брак супругам погибших при исполнении служебных обязанностей, инвалидам и ветеранам боевых действий.

Рассчитать транспортный налог без ошибок поможет калькулятор ФНС.

Налог на имущество организаций

Общие правила — в главе 30 НК РФ. Региональные особенности для ДНР — в Законе ДНР «О налоге на имущество организаций» от 30.11.2023 № 27-РЗ.

Объект налогообложения. Недвижимое имущество:

• учитываемое в составе основных средств, если такое имущество облагается по среднегодовой остаточной стоимости;

• находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям, а также полученное по концессионному соглашению — если такое имущество облагается по кадастровой стоимости.

Ставка налога в ДНР. Для недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости — 1%, по кадастровой — 2%, для жилья, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и облагаются по кадастровой стоимости — 0,3% кроме объектов свыше 300 млн руб.

Как платить налог. По итогам года — до 28 февраля следующего года. Есть авансовые платежи до 28 апреля, июля и октября.

Как отчитываться. Декларацию сдают до 25 февраля следующего года только в отношении недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости.

Федеральная льгота для ДНР. Согласно п. 29 ст. 381 НК РФ освобождается от налога имущество на балансе участника СЭЗ на территории ДНР, созданного или приобретенного для выполнения договора об условиях деятельности в СЭЗ и расположенного на территории этой СЭЗ. Освобождение действует в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем принятия имущества на учет.

Региональные льготы. Некоторые налогоплательщики в ДНР освобождены от налога. Например, организации на период военной службы единственного учредителя.  

Земельный налог

Общие правила — в главе 31 НК РФ. На территории ряда муниципальных округов ДНР с 2025 года введен земельный налог. Например, земельный налог на территории городского округа Донецк введен Решением Донецкого Городского Совета «Об установлении и введении на территории муниципального образования городской округ Донецк Донецкой Народной Республики земельного налога» №I/38-3 от 19.09.2024.

Объект налогообложения. Земельные участки в собственности, праве постоянного пользования, пожизненного наследуемого владения, расположенные в муниципальном образовании, где введен налог.

Налоговая база. Кадастровая стоимость.

Ставка налога. Устанавливают власти муниципальных округов в пределах 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения и некоторых других, и 1,5% — для прочих земельных участков. В некоторых случаях применяются повышающие коэффициенты (пп. 15 — 16.1 ст. 396 НК РФ).

Как платить налог. Организации платят налог по итогам года до 28 февраля следующего года. Могут быть квартальные авансовые платежи по решению местных властей, их уплачивают до 28 числа месяца, следующего после отчетного квартала.

ИП и физлица перечисляют налог до 1 декабря следующего года.