Налоговая добавила новый реквизит в счета-фактуры, но текущий электронный формат не позволяет выполнить требования законодательства. А новый формат находится на стадии разработки.
Почему появился новый реквизит
Изменения в НК РФ внес Федеральный закон от 31.07.23 № 389-ФЗ (пп. «в» и «г» п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона).
Сейчас при реализации прослеживаемых товаров в счетах-фактурах отражают:
- регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (графа 11 счета-фактуры);
- количественную единицу измерения товара, используемую в целях осуществления прослеживаемости (код и условное обозначение — графы 12 и 12а соответственно);
- количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости (графа 13).
А с 1 октября появился дополнительный реквизит — стоимость товаров, подлежащих прослеживаемости. Вместе с приказом все ждали и появление нового формата, так как текущие форматы не содержат нового реквизита.
Вместе с тем, ФНС выпустила Письмо от 26.09.2023 № ЕА-4-15/12314@ с разъяснениями, как выполнять нормы закона при работе с электронными документами. Налоговая рекомендует участникам ЭДО при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, использовать текущие форматы документов (820, 736) — до доработки форматов электронных документов и информационных систем. (проект изменения СФ/УПД можно посмотреть на портале проектов НПА).
В текущих форматах (820, 736) нет реквизита «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога».
Таким образом, налоговый орган разрешил не указывать стоимость в счетах-фактурах, пока не будет разработан новый формат счетов-фактур, который будет отвечать всем нормам законодательства.
Все реквизиты прослеживаемости нужно также отражать в декларации по НДС и в других формах прослеживаемости. Интересно, что в этих формах и раньше была графа «стоимость товаров, подлежащих прослеживаемости». Она вызывала много вопросов при заполнении отчетов у покупателей, так как они с этим реквизитом сталкивались впервые. Поэтому добавление этой информации в счет-фактуру вполне обосновано.
Все счета-фактуры, которые содержат реквизиты РНПТ, операторы связи передают в налоговые органы. Добавление последнего реквизита о стоимости товаров позволит налоговым органам получить полную информацию о сделке.
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Как быть, если реквизитов прослеживаемости нет
Если компания реализует товары, которые не подлежат прослеживаемости, графы 12–14 в бумажном счете-фактуре или УПД со статусом 1 отображать необязательно. (письма ФНС от 23.08.2021 № 3-1-11/0115, от 17.08.2021 № СД-4-3/11571, от 01.06.2021 № ЕА-4-15/7550@).
В файле обмена при формировании счета-фактуры на непрослеживаемый товар в электронном виде данные графы с реквизитами прослеживаемости могут и вовсе отсутствовать (письмо ФНС от 15.10.2021 № СД-4-3/14647@).
Напомним: продажу и покупку прослеживаемых товаров для перепродажи надо оформлять именно электронными счетами-фактурами и обмениваться ими через операторов ЭДО. Это касается и корректировочных документов (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Исключения предусмотрены в следующих случаях:
- товары проданы физлицам для собственных нужд, а не для бизнеса;
- товары переданы на экспорт или реэкспорт;
- товары проданы и перемещены из РФ на территорию государства-члена ЕАЭС.
В счетах-фактурах на аванс реквизиты прослеживаемых товаров не указывают. А значит, такой счет-фактуру можно оформить на бумаге.
Ошибки в счетах-фактурах, если они допущены в реквизитах прослеживаемости, не будут влиять на право получить налоговые вычеты по НДС. Но так как товары находятся на контроле ФНС, велика вероятность, что налоговая пришлет требование о пояснениях.
Чтобы изменить реквизиты прослеживаемости или внести их, если вы выставили счет-фактуру без них, вы можете выставить исправленный счет-фактуру с верными реквизитами.
Читайте также
- Как заполнить и отправить уведомление о ввозе прослеживаемых товаров из ЕАЭС
- Как заполнить и подать уведомление о перемещении прослеживаемых товаров
- Когда подавать уведомление об остатках прослеживаемых товаров
- Порядок заполнения декларации по НДС в 2023 году
- Как в Контур.Экстерн ответить на требование о представлении пояснений к НДС
- Чек-лист для бухгалтера: готовим декларацию по НДС и годовую бухотчетность
