Снизила претензии налогового органа больше чем в 4 раза

Требование инспекции доплатить налог может стать не финалом истории, а ее началом. Рассказываем, как бухгалтеру вести диалог с ФНС, если возникла путаница с объектом налогообложения.

Ирина Кравченко Налоговый консультант, внутренний аудитор

5 млн ₽

налог к доплате по мнению ИФНС

1,2 млн ₽

в итоге доплатил ИП

Работали на ПСН, а по УСН сдавали нулевые декларации с неверным объектом

У индивидуального предпринимателя бизнес по техобслуживанию транспорта. Более 10 лет он работал на УСН «Доходы минус расходы». С появлением патентной системы налогообложения в 2013 году перешел на патент, потому что это ему было выгоднее.

Ежегодно ИП оформлял патент на год, а бухгалтер на аутсорсинге подавал нулевую декларацию по УСН. Но по непонятным причинам отчитывались как на УСН «Доходы», хотя у ИП была УСН с объектом «Доходы минус расходы».

Когда «слетели» с ПСН, пошли вопросы от налоговой

Бизнес развивался, выручка росла, и в 2021 году она превысила допустимые для ПСН 60 миллионов рублей. По закону ИП утратил право на ПСН с начала этого года. Но бухгалтер как обычно подал нулевую декларацию по УСН «Доходы», и на этот раз налоговая инспекция ничего не заметила.

По итогам 2022 года снова был превышен лимит выручки, и после сдачи очередной нулевой декларации по итогам года налоговая инспекция затребовала пояснения. Только тогда предприниматель узнал и о том, что превышал лимит, и что декларации по УСН были не с тем объектом налогообложения.

Налоговые органы предлагали доплатить 5 миллионов рублей

В августе 2023 года из ИФНС пришло информационное письмо, где была подробно расписана деятельность ИП, его доходы по данным с ККТ и расчетного счета. Предпринимателю предлагали добровольно сдать уточненную декларацию по УСН «Доходы» и доплатить налог. Налоговики взяли всю выручку за 2021 год, умножили на 6% и вычли страховые взносы. Получился налог к доплате около 5 миллионов рублей.

Сроки камеральной проверки декларации за 2021 год к тому времени уже прошли, но в информационном письме предлагали добровольно сдать уточненную декларацию до 31 декабря 2024 года. Это как раз тот срок, до которого налоговые органы могли назначить выездную проверку. То есть нужно было либо добровольно доплатить налог, либо был высокий риск выездной налоговой проверки тоже с доначислениями.

С этими вводными предприниматель пришел ко мне.

Рассчитали налог по льготной ставке, избежали штрафа и сняли возражения налоговиков

Я проанализировала ситуацию и сделала так: рассчитала налог как при УСН «Доходы минус расходы», ведь именно на этот объект ИП заявлялся изначально, когда переходил на УСН. В Свердловской области, где работал ИП, действовала льготная ставка 7%, поэтому получился налог к доплате только 1 миллион рублей, плюс пени 200 тысяч рублей. ИП заплатил эту сумму в бюджет, я проверила сальдо ЕНС и после этого мы подали уточненную декларацию с объектом «Доходы минус расходы». Это позволило нам избежать штрафа согласно п. 4 ст. 81 НК РФ.

Во время камеральной проверки уточненной декларации налоговая затребовала пояснения, почему мы отчитываемся по объекту «Доходы минус расходы», если до этого сдавали декларации по объекту «Доходы». По логике налоговой инспекции применение УСН носит уведомительный характер, и раз раньше отчитывались по объекту «Доходы», то ИП должен и дальше платить налоги со всех доходов, а значит нужно доплатить ранее начисленную недоимку в полном объеме.

Но мы не согласились с этим и написали пояснения, что у ИП есть на руках уведомление о переходе на УСН «Доходы минус расходы». Сменить объект налогообложения можно с начала следующего года только подав уведомление, но ИП такого уведомления не отправлял. Есть судебная практика в пользу налогоплательщиков в этом вопросе, на нее мы и сослались в ответе.

После того, как отправили ответ, налоговая инспекция больше не беспокоила предпринимателя. Сроки проверок закончились, требований по прошлым периодам больше не поступало. Так мы отстояли право ИП на УСН «Доходы минус расходы» и заплатили в бюджет в 4 раза меньше, чем требовала налоговая.