Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Проверка контрагентов
Автоматизация бизнеса
Управление HR‑процессами
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
Нужно ли с 2025 года делить сумму отпускных на часть, приходящуюся на оклад (пятиступенчатая шкала ставок НДФЛ), и часть, приходящуюся на северные выплаты (двухступенчатая шкала ставок НДФЛ)?
Ответ эксперта
Нет, не нужно.
Изначально позиция налоговиков была следующая. С 01.01.2025 года при выплате отпускных, рассчитанных с учетом северного коэффициента и (или) надбавок (далее — северные выплаты), для целей НДФЛ необходимо разделять такой доход работника на:
- часть, относящуюся к северным выплатам, которая облагается НДФЛ по специальной двухступенчатой шкале НДФЛ со ставками 13 и 15%;
- на оставшуюся сумму отпускных, которая облагается НДФЛ по общей пятиступенчатой шкале НДФЛ со ставками от 13 до 22%.
То есть, согласно первоначальной позиции налоговиков, часть отпускных, рассчитанная исходя из средней заработной платы, относящейся к северным выплатам, включалась в отдельную налоговую базу, облагаемую по двухступенчатой шкале НДФЛ со ставками 13 и 15% (письмо ФНС России от 28.01.2025 № БС-4-11/739@).
Но вышеуказанное Письмо ФНС в июне 2025 года было отменено, так как позиция налогового ведомства поменялась на противоположную (письмо ФНС России от 26.06.2025 № БС-4-11/6142@).
С учетом мнения Минтруда и Минфина, ФНС в настоящее время считает, что в отношении выплат, рассчитанных на основании средней заработной платы (среднего заработка), не относящихся к заработной плате, к которым не применяются установленные в соответствии с законодательством РФ районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях с неблагоприятными и особыми климатическими или экологическими условиями, положения пункта 6.2 статьи 210 НК РФ не применяются (Письма Минфина России от 10.04.2025 № 03-04-07/36075, от 17.06.2025 № 03-04-07/58993, Минтруда России от 21.05.2025 № 14-5/10/В-8650, доведены до налоговых органов письмом ФНС России от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@).
То есть из выплат в виде среднего заработка, в том числе отпускных, не надо вычленять составляющие, приходящиеся на коэффициент и надбавку для отражения в отдельной налоговой базе.
Тем, кто выделял из отпускных коэффициенты и надбавки и отражал их в отдельной налоговой базе рекомендовано подать уточненные 6-НДФЛ с включением всей суммы среднего заработка в основную налоговую базу. При подаче таких уточненок пени и штрафа не будет (Письмо ФНС России от 26.06.2025 N БС-4-11/6142@).
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
Вопрос: По вопросу применения положений пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации к выплатам, рассчитанным на основании средней заработной платы.
Ответ: Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе письма Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации от 10.04.2025 № 03-04-07/36075 и от 17.06.2025 № 03-04-07/58993 по вопросу применения положений пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации к выплатам, рассчитанным на основании средней заработной платы.
В связи с указанными письмами Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации письмо ФНС России от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ не подлежит применению.
Как теперь действовать если выделяли РК СН из среднего заработка? Производить перерасчет всего полугодия и направить корректировки (с перераспределение ндфл по кбк) по всем уведомлениям с янв-июнь, корректировать 6-НДФЛ за первый квартал, а только потом сдавать отчет 6-НДФл за полугодие?!
Помогите разобраться!
«Делить не нужно, а сумму отпускных, командировочных, компенсации при увольнении за неиспользованные отпуска, выходного пособия при увольнении необходимо включить в основную базу по НДФЛ, к которой применяется 5-ступенчатая шкала налоговых ставок (от 13% до 22%) в зависимости от суммы годового дохода работника».
Главная → Новости → Отпускные и командировочные с …
24 января, 2025
НДФЛ у налоговых агентов
Отпускные и командировочные с РК и ПН. Новые вопросы из-за новых НДФЛ-правил
С 2025 года к трудовым доходам работников-северян, а также других лиц, получающих районные коэффициенты и процентные надбавки за особые климатические условия, применяются две разные НДФЛ-шкалы: пятиступенчатая к зарплате и двухступенчатая к надбавкам. КБК для налога с этих выплат тоже разные. В связи с этим возник вопрос: к какой налоговой базе относятся суммы, рассчитываемые по среднему заработку?
Нужно ли суммы отпускных, командировочных, компенсации за не отгулянные отпуска, выходного пособия при увольнении разделять:
• на часть, приходящуюся на собственно зарплату;
• на часть, приходящуюся на районные коэффициенты и надбавки?
Или же делить не нужно, а суммы, выплачиваемые по среднему заработку, включается в основную базу, к которой применяются 5 ставок НДФЛ?
С этим вопросом мы обратились к специалисту Минфина Стельмаху Николаю Николаевичу. И вот что он нам ответил:
«Делить не нужно, а сумму отпускных, командировочных, компенсации при увольнении за неиспользованные отпуска, выходного пособия при увольнении необходимо включить в основную базу по НДФЛ, к которой применяется 5-ступенчатая шкала налоговых ставок (от 13% до 22%) в зависимости от суммы годового дохода работника».