Ответ эксперта
Погасить кредит генерального директора со счета юридического лица можно в счет каких-то других выплат. Рассмотрим основания для погашения кредита за гендира.
Основание № 1. Гендиректор обратился в бухгалтерию с заявлением о переводе части причитающейся ему зарплаты на счет кредитной организации для погашения кредита.
Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив работодателю в письменной форме об изменении реквизитов для перевода зарплаты не позднее чем за пятнадцать календарных дней до дня ее выплаты (абз. 7 ст. 136 ТК РФ).
Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, кроме случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.
ООО может погасить кредит за генерального директора, как и за любого другого работника, если в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему прописаны следующие условия:
- способ получения заработной платы — перечисление на банковские реквизиты работника или по зарплатному проекту;
- заработная плата по поручению работника может быть перечислена третьим лицам на банковские реквизиты и в сроки, указанные в заявлении работника.
В таком случае бухгалтерия должна в день выплаты зарплаты перевести деньги на расчетный счет кредитной организации, предварительно удержав НДФЛ. На эту сумму также начисляются страховые взносы. И заработную плату, и страховые взносы можно отнести к расходам, если организация применяет УСН «доходы — расходы».
В назначении платежа рекомендуем прописать: «Заработная плата Иванова Ивана Ивановича за декабрь 2022 года в счет погашения по кредитному договору № … от …»
Основание № 2. Генеральный директор заключил договор займа с ООО.
В договоре займа нужно прописать условия предоставления займа: «сумма займа перечисляется в счет погашения кредита на расчетный счет банка».
Другой вариант: гендир должен подать в бухгалтерию заявление о том, чтобы займ переводили на расчетный счет кредитной организации в счет погашения кредита. В назначение платежа, рекомендуем прописывать: «Предоставлен займ Иванову Ивану Ивановчиу по договору займа №… от … в счет погашения по кредитному договору № … от …»
Возвращенная сумма займа не учитывается в доходах (ст. 346.15, п. 10 ст. 251 НК РФ). А вот сумма процентов по займу попадает в доходы в момент их поступления на счет (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, пп. 6 ст. 250).
Основание № 3. Генеральный директор — учредитель обратился в бухгалтерию с заявлением о погашении кредита с расчетного счета ООО.
Общество не отвечает по обязательствам своих участников (п. 2 ст. 3 от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Но по заявлению гендиректора можно направить на погашение кредита сумму причитающихся ему дивидендов или их часть, предварительно удержав НДФЛ.
Если участников у общества несколько, остальные должны получить свои доли в полном объёме, выбранным ими способом: наличными или на карту.
Выплата кредита за счет дивидендов должна проходить в период выплаты дивидендов всем учредителям, если их несколько. Срок выплаты дивидендов прописан в уставе общества либо принимается на общем собрании участников общества.
Примечание эксперта. Перечислить деньги с расчетного счета организации не так просто. Самый правильный вариант — выдать деньги гендиру на карту как зарплату, займ или дивиденды. Он может ими самостоятельно рассчитываться по кредиту.
Многое зависит от того, какой кредитный договор заключен с банком:
- Кредит выдают клиенту и открывают ему расчетный счет в банке.
- Кредит сразу перечисляется на расчетный счет продавца в счет оплаты недвижимости, бытовой техники, автомобиля, медуслуг и пр., расчетный счет клиенту при этом не открывают.
Если кредитный договор заключен с банком и гендиректору открыли расчетный счет, то гендир просто обращается в ООО с заявлением перевести деньги в качестве зарплаты, займа или дивидендов на свои банковские реквизиты. Расчетный счет принадлежит гендиру, не важно что он кредитный, и как он распорядится этими денежными средствами —это его забота. А вот если расчетный счет банк не открыл, то нужно действовать по тем основаниям, которые рассмотрены выше.
