Что такое дробление бизнеса и законно ли это

Разделение направлений деятельности — способ сократить расходы и повысить прибыльность бизнеса. Но нужно не перестараться с дроблением, иначе последуют штрафы и доначисления налогов. Рассказываем, как все сделать правильно и уменьшить риски.

Алексей Третьяков Эксперт Контур.Эльбы по законам и налогам

Что такое дробление бизнеса

Дробление бизнеса — это разделение компании на несколько организаций или ИП, которые контролируются одним человеком или несколькими партнерами.

В России о дроблении чаще говорят как о попытке укрыться от уплаты налогов. Например, в 2023 году прогремели дела популярных блогеров, которые создавали много фирм для сохранения УСН и задолжали бюджету десятки миллионов рублей.

Но не всегда бизнес разделяют, чтобы обмануть государство. Иногда это необходимо для оптимизации процессов, разделения потоков и упрощения организационной структуры. Далее рассмотрим, когда это законно, а когда — нет.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Когда дробление законно

Представим, что в Екатеринбурге есть компания «УралЛес», которая производит пиломатериалы. Один из побочных продуктов — древесная щепа, которую получают после переработки производственных отходов. Материал продают строителям, которые используют его как сырье в своих производствах.

Собственнику предложили открыть отдельную фирму и производить из щепы арболитовые блоки, которые пользуются спросом в малоэтажном строительстве. Партнеры зарегистрировали организацию, поделили доли и вложили деньги в покупку оборудования и раскрутку.

Это пример законного дробления, когда часть компании отделили для достижения деловых целей — выпуска нового продукта. Да, сырье будут закупать у взаимозависимого лица, но преследование деловой цели можно легко доказать.

Налоговики оценивают законность дробления по трем ключевым факторам:

Организации работают самостоятельно и на свой риск. В примере с «УралЛесом» видим: фирмы выпускают разные продукты, поэтому взаимодействуют с разными контрагентами.

Для производства товаров используют собственные ресурсы. В первую очередь смотрят на помещения и оборудование. В нашем случае организации работают в разных цехах и применяют разное оборудование.

Решения принимают разные руководители, а не сторонние лица. У нас второй организацией управляет второй партнер, который предложил отделить бизнес.

Если планируете дробление для достижения деловых целей, учитывайте следующие рекомендации, чтобы избежать доначислений и штрафов:

• Укажите разные коды видов экономической деятельности (ОКВЭД).

• Создайте отдельные сайты, зарегистрируйте разные номера телефонов и прочие способы связи.

• Ведите деятельность на разных площадках — арендуйте отдельные офисы, цеха и склады. Главное, чтобы отличался юридический адрес.

• Обеспечьте фирмы собственными ресурсами: сырьем, оборудованием и финансами.

• Следите, чтобы после разделения налоговая нагрузка в относительных значениях не изменилась.

• Нанимайте разных сотрудников. В компаниях не должны работать одни и те же специалисты.

• Смотрите, чтобы отличались списки поставщиков и покупателей.

• Откройте отдельные счета, чтобы оплачивать регулярные расходы и налоги.

Если у вас ИП или ООО на УСН и патенте, уплачивать налоги и взносы можно в Контур.Эльбе.

Внимание налоговиков привлекает любое дробление. Инспекторы могут наблюдать за предприятиями несколько налоговых периодов и только потом приезжать с проверкой. Для подобных ситуаций должно быть документальное подтверждение, что организации разделили для достижения деловых целей, а не для получения необоснованной налоговой выгоды.

Необоснованная налоговая выгода — это уменьшение налогов незаконными способами. Например, разделение бизнеса на 2-3 организации, чтобы сохранить право работать на УСН или ПСН.

Не всегда законное дробление соответствует всем перечисленным рекомендациям. Например, в примере компании «УралЛес» новую фирму могут открыть на той же площадке. И если налоговики придут с проверкой, партнеры обоснуют это желанием сократить транспортные расходы на перевозку древесной щепы.

Пример из практики — дело № А75-452/2018. Компания разделила направления, но оставила общий офис и сотрудников. Даже в этом случае удалось доказать законность дробления и избежать доначисления 16,6 млн рублей.

Когда дробление признают незаконным

Посмотрим на пример компании «УралЛес» с другой стороны и представим, что в 2022 году выручка приблизилась к 200 млн рублей. Фирма работает на УСН, но скоро лишится этого права из-за превышения лимита. Собственник решает открыть новое подконтрольное юрлицо, чтобы перевести половину сделок и сохранить право на упрощенку.

Деятельность одна, сотрудники те же, выпускаемые продукты идентичны. Но обе организации не рискуют перейти на ОСНО, где надо платить налог на прибыль и НДС. Это пример незаконного дробления — собственник не преследует деловых целей, а хочет получить необоснованную налоговую выгоду.

Такую же схему описывают в нашумевшем деле блогера Елены Блиновской. В 2023 году ее обвинили в неуплате налогов на 918 млн рублей. По версии следствия, Блиновская использовала стандартную схему с подставными юрлицами и ИП, чтобы не переходить на общий режим.

К незаконному дроблению могут прибегать не только для сохранения спецрежима — это делают даже компании на общем режиме. Например, бизнес делят для сохранения статуса МСП, чтобы пользоваться льготными тарифами по страховым взносам.

Налоговики давно научились выявлять незаконные схемы. Чтобы избежать проблем, учитывайте признаки незаконного дробления из письма ФНС от 11 августа 2017 года № СА-4-7/15895@:

• Разделение производственного процесса (бизнеса) между несколькими лицами, применяющими спецрежим (УСН) вместо применения общей системы одним участником.

• В результате разделения налоговые обязательства участников не изменились или стали меньше.

• Лица, осуществляющие управление, стали выгодоприобретателями схемы дробления.

• Вид деятельности образовавшихся участников имеет аналогичный характер.

• Резкое создание участников схемы перед расширением производства и (или) увеличением числа сотрудников.

• Расходы распределяются между образовавшимися организациями, то есть они покрывают расходы друг друга.

• Взаимозависимость появившихся компаний.

• Персонал распределяется между участниками схемы, должностные обязанности остаются прежними.

• Участники не имеют своих ресурсов (персонала, ОС и прочего).

• Организации ссылаются на одну и ту же информацию — адрес, номер телефона, сайт и прочее.

• Общие поставщики (покупатели) либо поставки между собой, где сторона — единственный поставщик.

• Деятельность всех организаций управляется одинаковыми лицами.

• Наличие единых служб, которые работают на всех участников.

• Представители участников схемы — одни и те же лица.

• Показатели организации свидетельствуют о скорой потере права на применение спецрежима.

• Снижение рентабельности (производства) по данным бухучета, хотя созданы новые организации.

• Поставщики и покупатели при дроблении распределены по их системам налогообложения.

Налоговая экономия может стать сопутствующим результатом законного дробления. Например, когда компания близка к лимитам по УСН и выделяет одно из направлений в самостоятельную фирму. Собственники будут те же, но при проверке легко доказать разную деятельность юрлиц.

Что грозит за незаконное дробление бизнеса

Если ФНС докажет незаконное дробление, то пересчитает налоги и обяжет заплатить недостающую сумму. Например, если фирму разделили на несколько для сохранения права на УСН, обязательства пересчитают по ставкам общего режима. А еще выпишут штраф — 40% от неуплаченной суммы.

Если сумма недоимки больше 15 млн рублей, заведут уголовное дело по ст. 199 УК РФ. В лучшем случае оштрафуют на 100-500 тысяч рублей, в худшем — лишат свободы на срок до 6 лет. Наказание применяют не только к собственнику, но и к руководителям — директору, главному бухгалтеру и другим.

Главное о дроблении бизнеса

1. Дробление бизнеса — это разделение компании на несколько организаций или ИП, которые контролируются одним человеком или несколькими партнерами.

2. Законное дробление нацелено на достижение деловых целей. Организации работают самостоятельно, у них разные активы и сотрудники, а для платежей используют отдельные счета.

3. Признаки незаконного дробления описаны в письме ФНС России от 11 августа 2017 года № СА-4-7/15895@. 

4. За незаконное дробление пересчитывают налоги и обязывают доплатить разницу, а также штрафуют на 40% от недоимки. Если она больше 15 млн руб., заводят уголовное дело по ст. 199 УК РФ.

Читайте также:

• Отчетность при реорганизации компании

• Выездная налоговая проверка — 2023: как проводится и как избежать