Как платить налоги, сдавать отчетность и увольнять сотрудников, если ООО исключено из ЕГРЮЛ

29 декабря 2022 226

Организация, которая в течение года не сдавала отчетность и не проводила операций по банковскому счету, признается недействующей и исключается из ЕГРЮЛ по решению ИФНС. Как правило, сама компания об этом узнает постфактум, что вызывает множество вопросов по оформлению прекращения деятельности.

extern

В Экстерне всегда актуальные формы и встроенные проверки

 

Последствия исключения из ЕГРЮЛ

Гражданский кодекс устанавливает, что недействующее юридическое лицо считается фактически прекратившим деятельность без какой-либо ликвидационной процедуры. Сведения о нем просто исключаются из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа — ФНС.

Недействующей считается организация, которая в течение двенадцати месяцев не сдавала налоговую отчетность и не проводила операций хотя бы по одному банковскому счету (п. 1 ст. 64.2 ГК РФ).

ГК РФ определяет также правовые последствия признания компании недействующей: по статусу она приравнивается к ликвидированной. А это означает применение к ней положений всех отраслей законодательства, предусмотренных для ликвидированных юрлиц (п. 2 ст. 64.2 НК РФ).

Увольнение сотрудников

При увольнении сотрудников компании, исключенной из ЕГРЮЛ по решению налогового органа, нужно решить два главных вопроса — по какому основанию увольнять и какой датой.

Основание увольнения

Поскольку фирма, исключенная из ЕГРЮЛ, признается ликвидированной, то именно по этому основанию должно проходить увольнение числящихся в ней работников — по п. 1 ст. 81 ТК РФ (в связи с ликвидацией). Это касается и руководителя, а также тех, кто находится в отпусках по уходу за ребенком или по беременности и родам. 

Увольнение по этому основанию связано с дополнительными условиями. В частности, о прекращении трудового договора нужно предупредить всех работников за два месяца (ст. 180 ТК РФ). Но так как об исключении из ЕГРЮЛ работодатель узнает постфактум, выполнить это требование у него не получится. 

Дата увольнения

Специальные порядок и процедура увольнения в ситуации, когда организация признается ликвидированной по п. 2 ст. 64.2 ГК РФ, не установлены. Поэтому при решении всех кадровых вопросов нужно руководствоваться общими правилами и исходить из того, что со дня исключения из ЕГРЮЛ организация полностью утрачивает свою правосубъектность. Это значит, что с данного момента она больше не является не только юридическим лицом, но и работодателем (ст. 20 ТК РФ).

Поэтому увольнять сотрудников придется датой, предшествующей исключению из ЕГРЮЛ. Это подтверждают разъяснения, приведенные в Руководстве по соблюдению обязательных требований трудового законодательства, утв. Приказом Роструда от 13.05.2022 № 123. Там сказано, что увольнение на основании п. 1 ст. 81 ТК РФ производится до исключения компании из ЕГРЮЛ.

Увольнение придется оформлять задним числом. А значит, соблюсти процедуру увольнения, предусмотренную ст. 180 ТК РФ и предусматривающую заблаговременное уведомление сотрудников, не получится при всем желании.

Но поскольку другого выхода нет, работодателю не остается ничего, кроме как уволить сотрудников с нарушениями — без предварительного уведомления. Однако ответственности за это не будет, так как на момент совершения нарушения организация уже не работодатель, и привлекать к ответственности некого.

Персонифицированные отчеты

С момента исключения из ЕГРЮЛ организация утрачивает статус не только работодателя, но и страхователя в рамках всех видов обязательного социального страхования (подп. 1 п. 1 ст. 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). 

Следовательно, после исключения из ЕГРЮЛ у нее нет обязанностей по представлению какой-либо отчетности во внебюджетные фонды, включая пораздел 1.1 формы ЕФС-1 (бывшая СЗВ-ТД). А значит, отчитываться перед ПФР об увольнении сотрудников не нужно.

extern

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Налоги и отчетность

Утрата прекращенной компанией статуса юрлица означает также, что она больше не признается организацией и для целей налогового законодательства (п. 2 ст. 11 НК РФ). А это приводит к утрате статуса налогоплательщика по всем налогам (ст. 19 НК РФ).

С момента исключения из реестра у такой организации пропадают все обязанности налогоплательщика, включая уплату налогов и представление налоговых деклараций и расчетов (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ). Со дня исключения из ЕГРЮЛ она не должна платить налоги и представлять в ИФНС какую-либо отчетность, в т. ч. ликвидационную.

Учет у участников

Исключение фирмы из ЕГРЮЛ создает проблемы не только для нее самой, но и для ее участников. Особенно, если среди них есть юридические лица. Ведь они в своем учете должны отражать доли участия в других компаниях.

Однако в связи с тем, что исключенное ООО утрачивает статус юрлица, прекращаются все права и обязанности участников этого общества. Такие лица больше не являются участниками ликвидированной компании. Следовательно, у них нет оснований для отражения в учете доли участия в исключенном ООО.

В бухучете при ликвидации общества отражается выбытие финансового вложения. Его стоимость включается в прочие расходы на дату внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи (п. 2, п. 25, п. 27 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», п. 11, п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Восстановление в ЕГРЮЛ

Решение об исключении из ЕГРЮЛ обратимо — его могут отменить по жалобе заинтересованного лица: самой организации, ее кредиторов, участников. Подать жалобу можно в течение года (п. 8 ст. 22 Федерального закона № 129-ФЗ). 

Если вышестоящая УФНС или суд удовлетворят жалобу и отменят решение об исключении, запись в ЕГРЮЛ будет восстановлена. При этом автоматически отменяются все правовые последствия, связанные с признанием организации недействующей. Она полностью восстанавливается в правах. Как разъясняется в п. 3.3 Письма ФНС от 09.04.2020 № КВ-4-14/6053@, исключение данных из ЕГРЮЛ не направлено на прекращение деятельности тех юридических лиц, которые фактически осуществляют свою деятельность.

extern

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

После восстановления компании придется:

  • сдать налоговую отчетность за период, в течение которого действовало решение об исключении — если она не сдавалась;
  • уплатить налоги за время исключения — если они не перечислены в бюджет. 

Сделать это надо в разумные сроки после отменены решения об исключении из ЕГРЮЛ. Что считать разумным сроком, в НК РФ не прописано. В гражданских отношениях по умолчанию принято считать, что разумный срок — 7 дней по аналогии с п. 2 ст. 314 ГК РФ. 

При этом какие-либо штрафные санкции не применяются, т. к. отчетность не сдавалась по обстоятельствам, не зависящим от организации (подп. 2 п. 1 ст. 109, подп. 4 п. 1 ст. 111 НК РФ). 

Главное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Получайте новости от наших экспертов дважды в месяцГлавное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
Написать комментарий