Пенсионный налог ИП: как и когда платить

23 августа 2022 2 5231

ИП обязан платить за себя пенсионные страховые взносы. Они делятся на фиксированную и переменную части. На основании этих выплат формируются пенсионные накопления предпринимателей и баллы. Если ИП не платит страховые взносы в ПФР, на задолженность начисляют пени.

Что такое пенсионный налог ИП

Пенсионный налог ИП — это страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем за себя в рамках системы пенсионного страхования. Эти взносы аналогичны тем, которые работодатели уплачивают за своих сотрудников, то есть они необходимы для того, чтобы у человека формировалась будущая пенсия.

Однако пенсионные взносы ИП имеют некоторые особенности: размер отчислений, правила расчета и уплаты, сдачи отчетности. Размер и порядок уплаты взносов ИП прописан в ст. 430 НК РФ.

Кто должен уплачивать

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачивают ИП, которые соответствуют хотя бы одному из условий (п. 1 ст. 419 НК РФ):

  1. Являются страхователями, то есть у них есть наемные сотрудники или работники по договорам ГПХ. Они платят взносы за сотрудников и за себя.
  2. Не производят выплаты и иные вознаграждения физлицам, то есть не имеют наемных сотрудников или работников по договорам ГПХ. Они платят взносы только за себя. 

Это значит, что все ИП, независимо от наличия или отсутствия сотрудников, должны платить пенсионный налог за себя.

extern

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Какие страховые взносы должен уплачивать ИП

Пенсионные страховые взносы ИП за себя делятся на два вида:

  • фиксированный взнос;
  • дополнительный взнос. 

Фиксированный взнос уплачивается всегда, а дополнительный — если доходы с начала календарного года превышают 300 тыс. рублей (ст. 423 НК РФ).

Фиксированный взнос

Данный вид взносов устанавливается на федеральном уровне для всех предпринимателей без исключения. Сумма взноса повышается из года в год:

  • в 2021 году — 32 448 рублей;
  • в 2022 году — 34 445 рублей;
  • в 2023 году — 36 723 рубля.

Фиксированный размер означает, что при полностью отработанном расчетном периоде (календарный год) предприниматель должен заплатить эту сумму. Если срок работы меньше года, сумма пропорционально уменьшается.

Дополнительный взнос

Дополнительный взнос зависит от дохода за расчетный период. Формула расчета следующая:

(Доход предпринимателя — 300 000 рублей) × 1 %

Порядок определения дохода предпринимателя для расчета однопроцентного взноса зависит от применяемой системы налогообложения:

  • ОСНО — налогооблагаемый доход, который указывается в декларации 3-НДФЛ (ст. 227 НК рф);
  • УСН «доходы» — доходы, которые указываются в КУДиР (ст. 346.15 НК РФ);
  • УСН «доходы минус расходы» — доходы за вычетом расходов, которые указываются в КУДиР (ст. 346.15, ст. 346.16 НК РФ);
  • ЕСХН — доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) за вычетом расходов;
  • ПСН — потенциально возможный доход за год к получению (ст. 346.47, 346.51 НК РФ);
  • УСН + ПСН — доход по упрощенке, суммированный с потенциальным доходом на ПСН.

При расчете нужно учитывать, что общий размер взносов (фиксированные + дополнительные) за календарный год не может быть больше восьмикратного размера фиксированных взносов (275 560 рублей в 2022 году). 

Это значит, что дополнительные взносы за 2022 год не могут быть больше 241 115 руб. (34 445 × 7), что соответствует доходу 27 856 000 рублей.

Пример расчета дополнительного взноса в ПФР

Доход за 2022 год составил 30 млн рублей. Тогда дополнительный 1 % будет рассчитываться так:

(30 000 000 — 300 000) × 1 % = 297 000 рублей. 

Эта сумма превышает ограничение 241 115 рублей, поэтому нужно будет заплатить:

  • фиксированный взнос — 34 445 рублей;
  • дополнительный взнос — 241 115 рублей.

Когда страховые взносы ИП можно не платить

Даже если ИП фактически не ведет деятельность, он не освобождается от уплаты страховых взносов за себя. Но в некоторых случаях предприниматель все же может не платить взносы, в том числе (ч. 7 ст. 430 НК РФ, ч. 1 ст. 12 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ):

  • служба в армии либо на альтернативной гражданской службе;
  • отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет (использовать этот отпуск и не платить страховые взносы может любой из родителей, а вот иные родственники  рассчитывать на освобождение не могут); 
  • период содержания в СИЗО, отбывания срока в тюрьме или ссылке, но только если в дальнейшем уголовное дело признают незаконным, а человека реабилитируют;
  • проживание с супругом-военнослужащим по контракту в местах, где ИП не может работать (в общей сложности не больше 5 лет);
  • проживание с супругом-дипломатом за границей (в общей сложности не больше 5 лет).

В указанных случаях ИП освобождается от взносов на любом режиме налогообложения. Однако если в эти периоды предприниматель вел деятельность и у него был заработок, то взносы не отменяются. ИФНС проверяет доходы по декларациям — освобождение возможно в том случае, если отчеты нулевые.

Чтобы не платить взносы, нужно подать соответствующее заявление и приложить к нему подтверждающие документы. Заявление оформляется в свободной форме или на бланке, рекомендованном налоговой инспекцией (Письмо ФНС от 19.10.2021 № БС-4-11/14780@).

Сумму взносов ИФНС посчитает самостоятельно. Освобождение оформляется на конкретный период, а не на год, за который уплачиваются взносы. При неполном периоде расчет взносов производится пропорционально календарным дням.

Порядок получения освобождения от взносов и перечень документов даны в письме ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@.

Когда ИП должен оплатить страховые взносы

Сроки уплаты взносов различаются:

  • фиксированные — не позже 31 декабря года, за который они начисляются;
  • дополнительный 1 % — не позже 1 июля года, следующего за годом, к которому они относятся.

Если ИП закрывается, заплатить взносы нужно в течение 15 дней с даты снятия предпринимателя с учета в ИФНС.

Для ИП, работающих в определенных отраслях, срок уплаты 1 % взноса за 2021 год продлен на год. Правило применяется, если код основного вида деятельности ИП по данным ЕГРИП на 1 апреля 2022 года совпадает с одним из кодов, указанных в Перечне (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ, п. п. 1, 4 Постановления Правительства РФ от 29.04.2022 № 776).

Какие КБК использовать ИП для уплаты страховых взносов

Для уплаты страховых взносов нужно использовать следующие КБК:

  • 182 1 02 02140 06 1110 160 — для фиксированных и дополнительных взносов;
  • 182 1 02 02140 06 3010 160 — для штрафов;
  • 182 1 02 02140 06 2110 160 — для пеней.

Все коды указаны в Приказе Минфина от 06.06.2019 № 85н. Этот приказ перестанет действовать с 2023 года, поскольку вступит в силу новый Приказ Минфина от 24.05.2022 № 82н.

Если плательщик допустит ошибку в КБК, перечисленные деньги попадут в невыясненные платежи. Тогда потребуется уточнить платеж: подать в ИФНС заявление и приложить к нему скан-копию платежного поручения с отметкой банка или выписки с расчетного счета.

Нужно ли сдавать отчетность по страховым взносам ИП

ИП без работников не сдает расчет по страховым взносам. Если работники есть, то расчет нужно сдавать, но включаются в него только страховые взносы за сотрудников. Информации о взносах самого ИП там не будет.

Какие штрафы за неуплату страховых взносов ИП

Если ИП не заплатит взносы в установленные сроки, на сумму долга начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. При этом учитывается период со дня, следующего за надлежащим сроком уплаты, по день, в котором взнос был перечислен в бюджет.

Пример расчета пеней

ИП заплатил однопроцентный взнос за 2021 год в сумме 5000 рублей с опозданием — 2 августа 2022 года вместо 1 июля 2022 года.

Расчет пени будет такой:

  1. Определяем срок просрочки — 32 календарных дня с 02.07.2022 по 02.08.2022.
  2. Ставка рефинансирования в период просрочки менялась — в период с 2 по 24 июля она была равна 9,5 %, а с 25 июля снизилась до 8 %.
  3. Сумма пеней = (5 000 × 23 × 1/300 × 9,5 %) + (5 000 × 9 × 1/300 × 8 %) = 48,42 рубля.

Штраф за неуплату фиксированных взносов ИП за себя не назначается, поскольку они уплачиваются в точной сумме. Но при просрочке налоговая выставит требование об уплате, а если плательщик его проигнорирует, может заблокировать расчетный счет и обратить взыскание на имущество.

Штраф за неуплату или неполную уплату дополнительных однопроцентных взносов — 20 % от суммы, а при умышленной неуплате — 40 % (ст. 122 НК РФ).

Главное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Получайте новости от наших экспертов дважды в месяцГлавное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
1 комментарий
Е
Екатерина 30 августа 2022
Налог — это страховые взносы???