Как обслуживающим бухгалтериям соблюдать «антиотмывочный» 115‑ФЗ

Все бухгалтерские фирмы, ИП-бухгалтеры, а также самозанятые, оказывающие бухгалтерские услуги, должны соблюдать Федеральный закон от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Если вы ведете бухучет или консультируете по вопросам бухгалтерии, вы попадаете под него. Если его не соблюдать, Росфинмониторинг может выписать штраф до одного миллиона рублей. Расскажем о требованиях закона и как его соблюдать.

Почему бухгалтерские фирмы должны соблюдать 115-ФЗ

В 2004 году в ФЗ  № 115 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» была включена статья 7.1. Она относит к субъектам исполнения закона организации, которые оказывают бухгалтерские услуги и совершают следующие операции:

• сделки с недвижимым имуществом;
• управление денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом клиента;
• управление банковскими счетами или счетами ценных бумаг;
• привлечение денежных средств для создания организаций, обеспечения их деятельности или управления ими;
• создание организаций, обеспечение их деятельности или управление ими, а также продажа или покупка организаций.

Этот перечень вызвал разногласия. Многие бухгалтерские компании посчитали, что не попадают под действие 115-ФЗ: ведь они только готовят отчетность и первичные документы. 

Поэтому в 2018 году Росфинмониторинг опубликовал информационное письмо № 54, в котором уточнил, что под «обеспечением деятельности» из двух последних пунктов подразумевается любая бухгалтерская деятельность, в том числе бухучет, сдача отчетности, консультирование и оформление документов. А значит, все бухгалтерские организации являются субъектами «антиотмывочного» закона.

В другом письме Росфинмониторинг уточнил, что организационно-правовая форма работы не имеет значения для субъектности. Если самозанятый заключает договор и оказывает по нему любые бухгалтерские услуги, он должен соблюдать 115-ФЗ.

А значит, под закон попадают:

• все бухгалтерские фирмы;
• ИП, которые оказывают бухгалтерские услуги;
• самозанятые бухгалтеры.

Штрафы за нарушения 115-ФЗ

После разъяснения, какие обслуживающие бухгалтерии подпадают под действие закона, Росфинмониторинг начал штрафовать за его несоблюдение. Штрафы для юрлиц варьируются от 50 тысяч рублей до одного миллиона рублей.

Сразу после публикации письма появились первые случаи штрафов для бухгалтерских фирм.

Какие требования 115-ФЗ обязаны соблюдать бухгалтерские фирмы

Вот обязанности бухгалтерских фирм по 115-ФЗ, зафиксированные в нормативных документах:

• Зарегистрировать личный кабинет на сайте Росфинмониторинга.
• Назначить специальное должностное лицо (СДЛ), ответственное за соблюдение требований по ПОД/ФТ в организации.
• Разработать и утвердить правила внутреннего контроля (ПВК) и загрузить их в личный кабинет на сайте Росфинмониторинга.
• Проводить внутреннее и внешнее обучение сотрудников в сфере ПОД/ФТ.
• Проводить полную идентификацию клиента до принятия его на обслуживание.
• Проверять клиента по специальным перечням на сайте Росфинмониторинга.
• Присваивать клиенту уровень риска.
• Создавать, обновлять и хранить анкету клиента с результатами идентификации, проверки по перечням и уровнем риска.
• Обновлять идентификационные данные клиентов низкого уровня риска 1 раз в 3 года, по клиентам не относящихся к низкому уровню риска — 1 раз в год.
• Если клиент попал в негативный перечень, отправить ФЭС в Росфинмониторинг.
• Выявлять подозрительные операции и предоставлять сведения о них в Росфинмониторинг.
• По запросам Росфинмониторинга направлять информацию о клиентах, полученную после внутреннего контроля.

Разберемся, как выполнить все требования так, чтобы не получить штраф от регулятора.

Как зарегистрироваться на сайте Росфинмониторинга 

Зарегистрироваться нужно перед началом работы. Если вы уже принимаете клиентов, то оформить регистрацию нужно как можно скорее.

Вот порядок действий:

1. Перейдите на главную страницу сайта, выберите регистрацию для юрлиц или для ИП и нажмите кнопку «Регистрация».
2. Вы можете зарегистрироваться с использованием квалифицированной электронной подписи (КЭП) или без нее. Определитесь и выберите способ регистрации.
3. Заполните заявление на регистрацию, указав данные о юрлице: организационно-правовую форму, наименование организации, ИНН, КЛП, вид организации и контакты.
4. В случае регистрации с использованием КЭП подпишите с ее помощью заявление, подтвердите ваш имейл и дождитесь уведомления, что заявление принято. Через 3 дня на электронную почту придут логин и пароль для входа в личный кабинет.
5. Если вы не используете КЭП, распечатайте заполненное заявление. Его нужно отправить в Росфинмотонинг в бумажном виде, заверив подписью руководителя организации. Дождитесь, пока документы примут, проверят и зарегистрируют. После этого вы получите на электронную почту логин и пароль для доступа в личный кабинет.

Кто может быть ответственным лицом

Специальное должностное лицо (СДЛ) отвечает за соблюдение требований по ПОД/ФТ в организации, а также за соблюдение ПВК. Его назначает руководитель организации. Чаще всего в бухгалтерских компаниях эту обязанность исполняет директор. ИП без сотрудников могут назначить на эту должность себя.

У СДЛ должно быть высшее экономическое или юридическое образование или работа в должности, связанной с исполнением ПОД/ФТ, в течение двух лет. Нельзя назначить ответственным за внутренний контроль по ПОД/ФТ человека, у которого есть неснятая или непогашенная судимость за экономическое преступление или против госвласти.

Важно назначить СДЛ до того, как вступят в силу правила внутреннего контроля. Если правила вступили в силу и за них никто не отвечает, это считается несоблюдением 115-ФЗ.

Будущий СДЛ должен пройти целевой инструктаж по ПОД/ФТ в учебном центре, который аккредитован Росфинмониторингом.

Что указать в правилах внутреннего контроля

ПВК — один из важных пунктов соблюдения 115-ФЗ. Этот документ регулирует работу организации в сфере противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма. Специалисты компании могут сами разработать ПВК или обратиться в специализированный центр. Требования к нему прописаны в постановлении Правительства РФ от 14.07.2021 № 1188.

Правила можно распечатать. Руководитель организации должен утвердить, подписать документ и заверить его печатью. Допустимо составить ПВК в электронном виде: в этом случае документ нужно заверить КЭП руководителя. 

В ПВК нужно указать, как вы:

• управляете рисками по 115-ФЗ;
• назначаете специальное должностное лицо (СДЛ), которое будет отвечать за соблюдение ПВК в вашей организации;
• обучаете сотрудников по ПОД/ФТ: кого, как, когда;
• идентифицируете клиентов;
• определяете уровень риска клиентов;
• получаете информацию о клиенте: сведения о деловой репутации, финансовом положении и т.д;
• фиксируете информацию о клиенте;
• выявляете сомнительные операции;
• отказываете клиенту в совершении операции и приему на обслуживание;
• отправляете формализованные сообщения (ФЭС) в Росфинмониторинг;
• храните документы по ПОД/ФТ.

Как идентифицировать клиентов

В 2022 году Росфинмониторинг обновил требования к идентификации. И на смену старому приказу № 366  выпустил приказ № 100, в котором описал и утвердил, как субъекты должны идентифицировать клиентов в рамках 115-ФЗ.

Идентификация клиента или его представителя включает в себя такие процедуры: 

• сбор данных о клиенте или его представителе — физлице, юрлице или ИП; 
• идентификацию бенефициарных владельцев клиента и выгодоприобретателя.
• проверку клиента по специальным перечням Росфинмониторинга.
• выявление российских публичных должностных лиц, иностранных публичных должностных лиц и публичных должностных лиц международных организаций
• оценку уровня риска клиента, включая:
  • страновые риски;
  • операционные риски;
  • по типу клиента и его деятельности.
• подготовку анкеты клиента, в которой фиксируются:
  • идентификационные данные; 
  • результаты сверки с перечнями;
  • уровень риска клиента.

Идентифицировать клиентов, оценить уровень риска и сверить с перечнями можно в специальных сервисах, например, Контур.Призме. 

Как определять уровень риска

Уровень риска клиента может быть низким, средним или высоким. Требования по оценке уровня риска регламентированы: для обслуживающих бухгалтерий они прописаны в информационном письме Росфинмониторинга от 01.03.2019 № 59. 

Оценить клиента нужно по трем категориям рисков.

Первая категория — риски по типу клиента. Сюда относятся такие факторы, как регистрация меньше года назад, «массовый» учредитель или руководитель, частая смена руководителей, регулярные изменения организационно-правовой структуры и публичное должностное лицо в качестве клиента, выгодоприобретателя, бенефициара.

Вторая категория — страновые риски. Она срабатывает, если организация или учредитель зарегистрированы в государстве, которое не выполняет требования ФАТФ, относится к офшорной зоне, в отношении которого применяются специальные экономические меры по 281-ФЗ или действуют санкции ООН, одобренные Россией. Наконец, риск срабатывает, если учредитель или руководитель зарегистрированы в стране, которая не обеспечивает обмен информацией для целей налогообложения с Россией.

Третья категория — операционные риски. Они возникают, когда клиент регулярно переводит деньги за рубеж или у него большой оборот наличных. Автоматически эти риски срабатывают для компаний с высоким риском сомнительных операций. Это тотализаторы, МКК, КПК, ломбарды и туристические фирмы. 

Параметры уровня риска бухгалтерская организация определяет сама — их нужно прописать в ПВК. Если сработали хотя бы два фактора, чаще всего клиента относят к высокому уровню риска. Вы можете продолжать с ним работать, но к его операциям и сделкам нужно относиться внимательно.

От уровня риска зависит то, как часто вам придется обновлять данные о клиенте. Для низкого уровня риска это один раз в три года, для среднего и высокого — раз в год.

Определить уровень риска тоже можно автоматически с помощью специальных сервисов — например, Контур.Призмы.

Как правильно сверяться с перечнями регулятора

Закон требует регулярно проверять клиентов по перечням, которые ведет Росфинмониторинг. Делать это нужно перед приемом клиента на обслуживание и все время сотрудничества с ним.

Для проверки используйте три списка:

• террористов и экстремистов;
• террористов, экстремистов и распространителей оружия массового уничтожения (формируется Советом безопасности ООН);
• межведомственной комиссии (МВК) по противодействию финансированию терроризма.

Эти списки публикуются в личном кабинете на сайте Росфинмониторинга. При проверке выбирайте свежую редакцию перечня. Законно работать только с теми, кого нет в этих списках. Перечни регулярно обновляются, и нужно следить, чтобы действующие клиенты не оказались в них. 

Если кто-то из клиентов оказался в списке, нужно уведомить об этом Росфинмониторинг, а деньги и имущество при наличии к ним доступа — заблокировать. Отправьте формализованное электронное сообщение (ФЭС) через личный кабинет.

Сдавайте отчеты за организации в ФНС, СФР, Росстат, РПН и ЦБ. Используйте удобные возможности для обслуживания клиентов, чтобы освободить время для развития бизнеса.

Подробнее

Как сформировать анкету клиента

Все данные о клиенте вы должны зафиксировать в анкете клиента согласно Приказу Росфинмониторинга № 100.

В анкете нужно перечислить:

• Все идентификационные данные клиента. 
• Уровень риска клиента.
• Результаты сверки с перечнями Росфинмониторинга.
• Дату начала отношений с клиентом, а также дату прекращения отношений.
• Дату оформления анкеты, даты обновлений анкеты (досье) клиента.
• ФИО и должность работника, принявшего решение о приеме клиента на обслуживание, а также работника, заполнившего или обновляющего анкету клиента.

Анкету положено хранить в течение всего периода обслуживания клиента и еще пять лет после прекращения сотрудничества. Не реже раза в год идентификационные данные по клиентам среднего и высокого уровня риска нужно обновлять. Анкеты клиентов с низким уровнем риска можно обновлять реже — раз в 3 года.

Периодичность всех действий по 115-ФЗ в работе бухгалтерских фирм

Читайте также:

• Как в Экстерне проверить клиента по 115‑ФЗ, прежде чем взять его на обслуживание
• Чек-лист для бухгалтерской фирмы: всё под контролем — отчеты, требования, клиенты