Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, если у организации закрылось обособленное подразделение?

11 апреля 2024 Вопрос

Налог на прибыль за февраль составил 100 руб., из которых 60% вошло в долю головной организации, а 40% — обособленного подразделения (ОП). В марте ОП закрылось: общая сумма налога получилась к уменьшению и составила 80 руб. Как в этом случае заполнить Приложение 5 к Листу 02 декларации?

Как быстро отправить большое количество отчетов через Экстерн, читайте в статье.

Ответ эксперта

В общем случае в Приложении 5 к Листу 02 декларации с кодом «3» для закрытого ОП доля не меняется в последующих после закрытия периодах. Строки 070 и 080 заполняются одинаковыми значениями и соответствуют строке 070 декларации по обособленному подразделению за последний период перед закрытием ОП.

Разберем, как заполнить Приложение 5 к Листу 02, если после закрытия ОП организация получила убыток или налоговая база уменьшилась. При снижении налоговой базы в целом по организации в строке 120 Листа 02 после закрытия ОП нужно уменьшить ранее исчисленный налог как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые ОП (п. 10.12 Приказа ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).

Как заполнить Приложение 5 с кодом «3» за февраль:

строка 040 — доля налоговой базы по ОП — 40%;
строка 050 — налоговая база, исходя из доли;
строка 070 — сумма налога — 40 руб.

Как заполнить Приложение 5 с кодом «3» за март:

строка 040 — доля налоговой базы по ОП — 40%;
строка 050 — налоговая база, исходя из доли. Необходимо отразить налоговую базу за период с января по март включительно — она будет ниже, чем в Приложении 5 за февраль;
строка 070 — сумма налога — 36 руб.;
строка 080 — сумма налога из предыдущей декларации — 40 руб.;
строка 110 — сумма налога к уменьшению — (-8) руб.