Ответы на вопросы по турналогу: разъяснения ФНС и Минфина

Туристический налог ввели недавно, и у гостиничного бизнеса возникают вопросы, как правильно его считать. Мы подготовили подборку разъяснений ФНС и Минфина, которые помогут разобраться в требованиях и учесть нюансы расчета налога в разных ситуациях.

Ольга Сорокина Копирайтер, эксперт сервиса Контур.Экстерн

Вопрос 1. Когда уплачивать туристический налог и подавать декларацию?

Декларацию нужно подать до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налог уплатить до 28-го.

Ближайшие даты сдачи отчетности и уплат следующие:

Как отчитаться по турналогу через Экстерн, читайте в новости.

Отчитайтесь по турналогу через Экстерн

Попробовать бесплатно

Вопрос 2. Что считать датой расчета турналога, если гость жил в гостинице в первом квартале, а оплатил полностью во втором?

Туристический налог рассчитывается в том квартале, когда гость полностью оплатил проживание. При этом неважно, когда именно он останавливался в гостинице или вносил частичную предоплату. Поэтому в данном случае налог нужно указать в декларации за второй квартал и рассчитать его по ставке, которая действовала в этот налоговый период (письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-05-08/108773).

Вопрос 3. Как рассчитать налоговую базу по туристическому налогу?

Налоговая база по турналогу — это стоимость проживания без учета НДС и самого туристического налога (п. 1 ст. 418.4 НК РФ).

ФНС в письме от 25.12.2024 № СД-4-3/14611@ приводит пример расчета налоговый базы:

С 1 января 2025 года стоимость проживания в гостинице — 2 400 рублей в сутки, включая НДС 20% (400 рублей).

Ставка туристического налога на 1 квартал 2025 года — 1%.

1. Вычитаем НДС:
   2 400 — 400 = 2 000 рублей (стоимость без НДС).

2. Рассчитываем туристический налог: 2 000 × 1 / 101 = 19,8 рублей

3. Определяем налоговую базу: 2 400 — 400 — 19,8 = 1 980,2 рублей

Таким образом, налоговая база для расчета туристического налога составит 1 980,2 рублей.

Вопрос 4. Как рассчитать налог, если проживание было бесплатным?

Если стоимость проживания равна нулю, например, в случае размещения командированных сотрудников, то налог нужно рассчитывать по минимальной ставке. В 2025 году минимальный туристический налог составляет 100 рублей в сутки. Если проживание было бесплатным, нужно все равно уплатить налог в размере 100 рублей за каждый день пребывания (письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-05-08/96119).

Вопрос 5. Как отображать турналог в документах?

Ранее в Налоговом кодексе было указано, что «в расчетных документах сумма налога выделяется отдельной строкой». В действующей редакции НК РФ такого требования нет. То есть сейчас не нужно выделять туристический налог отдельной строкой в документах. 

Вопрос 6. Как начислять туристический налог, если в номере живут несколько человек, включая льготников?

В таких случаях проживание предоставляется в рамках одной услуги (по одному договору), а не отдельно для каждого гостя (письмо Минфина от 17.10.2024№ 03-05-08/100577). Туристический налог рассчитывается по заказчику, то есть по человеку, который заключил договор на проживание.

• Если заказчик является льготником, и подтвердил это документально, налог не начисляют (п. 2 ст. 418.4 НК РФ, письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-05-08/100577).
• Если заказчик не относится к льготной категории, налог нужно рассчитать на всю стоимость проживания (без учета НДС и самого налога), даже если среди гостей есть льготники (письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-05-08/100577).

Вопрос 7. Как исчисляется туристический налог, если в номере проживает несколько человек?

Если несколько человек заселяются в один номер в рамках одной услуги, то налог нужно рассчитывать от стоимости проживания. Количество гостей не влияет на размер платежа.

Вопрос 8. Может ли ставка турналога меняться в течение квартала?

Ставка может отличаться по месяцам. В таком случае для каждого месяца в декларации нужно заполнять отдельный экземпляр раздела 2. Если в одном квартале действовало несколько ставок, налог нужно рассчитывать отдельно для каждой (письмо ФНС от 27.01.2025 № СД-4-3/694@).

Вопрос 9. Должны ли платить турналог санаторно-курортные учреждения?

Если услуги проживания входят в санаторно-курортное лечение, нужно уплатить налог в минимальном размере — 100 рублей за сутки.

Вопрос 10. Как считать туристический налог при ставке 0%?

Если муниципальные власти установили налоговую ставку 0%, следует уплатить минимальный налог в размере 100 рублей в сутки (письмо ФНС от 14.02.2025 № ЕА-4-3/1451@).

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Вопрос 11. Как считать налог, если гость оплатил, но не заехал?

Если отель берет плату за простой номеров из-за опоздания или отказа гостя, то с этой суммы не нужно платить туристический налог (письмо ФНС от 14.02.2025 № ЕА-4-3/1489@).

Советуем также изучить дополнительные материалы по теме:

• Туристический налог: кому, когда и сколько платить
• Нужно ли платить турналог, если гостиницы нет в реестре классифицированных объектов?
• В каких регионах России вводится туристический налог в 2025 году?