Нужно ли ИП платить страховые взносы за период неправомерного применения НПД?

ИП начал применять НПД в 2023 году, до этого была упрощенка, при этом деятельности (доходов) в 2023 году не было. У ИП нет подтверждения того, что в налоговую подавалось заявление о прекращении применения УСН. Налоговики начислили страховые взносы за 2023 год, и этот долг отражен как отрицательное сальдо ЕНС физического лица. Поступило уведомление от налоговой, что она заблокирует личные счета и банковские карты. Правомерны ли действия инспекции? Можно ли договориться о рассрочке оплаты долга по страховым взносам?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ответ эксперта

ИП должен подать уведомление о прекращении применения УСН в течение месяца с даты постановки на учет в качестве плательщика НПД. Если это не сделано, действия ИФНС по начислению страховых взносов за 2023 год и отражению суммы таких взносов в качестве отрицательного сальдо по ЕНС физлица правомерны.

Налоговики могут наложить арест на личные счета физлица, если оно не погасит недоимку по налоговому требованию в адрес ИП, но такой арест можно успешно оспорить в суде как незаконный. ИП вправе обратиться в ИФНС за рассрочкой или отсрочкой по уплате долга по страховым взносам.

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Попробовать

Страховые взносы в фиксированном размере ежегодно уплачивают все ИП независимо от того, была ли у ИП деятельность или доходы в году, за который нужно уплатить взносы. Исключение — случаи, указанные в п. 7 ст. 430 НК РФ (Письмо Минфина России от 23.01.2025 № 03-15-05/5387).

В то же время ИП, перешедшие на применение налога на профессиональный доход (НПД), освобождены от уплаты страховых взносов в фиксированном размере за периоды применения НПД (п. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Но условие применения НПД — отказ от применения спецрежимов, включая УСН, в течение месяца с даты постановки на учет в качестве плательщика НПД (пп. 7 п. 2 ст. 4, п.п. 3 и 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Если налоговики выявят, что зарегистрированный в качестве плательщика НПД предприниматель не представил уведомление об отказе от применения УСН, регистрация ИП в качестве плательщика НПД будет аннулирована (п. 5 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Уточнить, подавали вы уведомления об отказе от применения УСН в электронном виде или нет, можно через поиск отправленного уведомления в одном из сервисов:

в вашей учетно-отчетной программе, через которую вы взаимодействуете с ФНС;
в личном кабинете налогоплательщика ИП на сайте налоговой;
в мобильном приложении «Мой налог» (Письмо ФНС от 30.01.2019 № СД-4-3/1520).

Также можно запросить в ИФНС информацию о том, является ли ИП по данным ФНС плательщиком УСН или нет (Письмо Минфина от 16.02.2016 № 03-11-11/8396).

Таким образом, если ИП не подавал уведомление о прекращении применения УСН в течение месяца с даты постановки на учет в качестве плательщика НПД, значит его регистрация в качестве плательщика НПД была аннулирована. Тогда ИП считается не перешедшим на НПД, а значит действия ИФНС по начислению страховых взносов за 2023 год правомерны.

Налоговики ведут неделимый единый налоговый счет (ЕНС) на физлицо, в том числе зарегистрированное как ИП, поэтому ИФНС правомерно отразило отрицательное сальдо по ЕНС физлица в сумме страховых взносов, начисленных ИП за 2023 год (Письмо Минфина от 22.10.2024 № 03-02-08/102665).

Если ИП не исполнит требование ИФНС об уплате страховых взносов, налоговики могут наложить арест на личные счета и карты, открытые ИП в качестве физлица (Письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-02-07/1/76791). Но такой арест личных счетов можно успешно оспорить в суде (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23.08.2021 № 307-ЭС21-6593 по делу № А52-1072/2020; п. 8 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения, Письмо ФНС от 02.03.2022 № БВ-4-7/2500@; Письмо Минфина от 04.03.2022 № 03-02-07/16186).

В рассматриваемой ситуации ИП вправе обратиться в свою ИФНС за рассрочкой или отсрочкой уплаты долга в виде начисленных за 2023 год страховых взносов в порядке, установленном Приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@ (ст. 61 и ст. 64 НК РФ; Письмо Минфина от 04.03.2024 № 03-02-08/19268).