Отчетность профсоюзной организации

12 января 2022

Профсоюзная организация — это добровольное объединение граждан, их связывают общие производственные и профессиональные интересы (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ). Сотрудники создают профсоюз для защиты своих социально-трудовых прав.
Профсоюзные организации также, как и коммерческие, должны сдавать отчетность в контролирующие органы, однако есть ряд особенностей, о которых расскажем в статье.

Какую отчетность нужно сдавать профсоюзным организациям

Профсоюзы не освобождены от представления бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Но они могут применять упрощенные способы ведения бухучета, применять специальный налоговый режим. Это влияет на отражение хозяйственной деятельности, состав отчетности и уплачиваемые налоги.

extern

Подготовить, проверить и сдать отчетность профсоюзной организации через интернет.

Бухгалтерская отчетность профсоюзной организации

Профсоюзная организация — это некоммерческая структура, основные источники финансирования — взносы членов профсоюза, добровольные пожертвования сторонних инвесторов. Вести коммерческую деятельность такой организации не запрещено, она может быть источником доходов. В таком случае необходимо обеспечить раздельный учет, открыв соответствующие субсчета.

Бухгалтерский учет ведут в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ПБУ, ФСБУ.

Согласно п. 4 ст. 6 Закона, профсоюзная организация может применять упрощенные способы ведения бухучета:

  • не применять ПБУ 2/2008, ПБУ 8/2010, ПБУ 11/2008, ПБУ 18/02,
  • учитывать в составе прочих затрат расходы по займам,
  • использовать сокращенный план счетов, упрощенную систему регистров,
  • не проводить переоценку финансовых вложений и др.

Профсоюзные организации могут получить объекты основных средств от работодателя безвозмездно, их не отражают в учете, но допустим забалансовый учет. В соответствии со ст. 377 ТК РФ работодатель обязан передать выборным органам профсоюзной организации помещение, чтобы они могли вести свою деятельность, проводить собрания, хранить документы.

Если объект основных средств поступил от инвестора, то он отражается в учете. Но амортизацию по таким объектам не начисляют, отражают износ.

Также организация может представлять упрощенную бухотчетность и исправлять ошибки, выявленные после составления отчетности как несущественные. Такое решение необходимо утвердить в учетной политике. Состав отчетности будет зависеть от того, ведет профсоюз коммерческую деятельность или только уставную.

При уставной деятельности организация составляет по итогам отчетного года в упрощенной форме (приложение № 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н):

  • бухгалтерский баланс,
  • отчет о целевом использовании средств.

В отчетность включают показатели только по группам статей без их детализации.

При ведении коммерческой деятельности необходимо заполнять также форму отчета о финансовых результатах.

Отчетность представляют в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Вопросы заполнения бухотчетности некоммерческих организаций, к которым относятся профсоюзы, отражены в информации Минфина России от 24.12.2015 № ПЗ-1/2015.

По своему решению профсоюзные организации могут представлять полную бухгалтерскую отчетность.

Налоговая отчетность профсоюзной организации

Профсоюзная организация уплачивает налоги и представляет отчетность в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Общая система налогообложения

На общей системе налогообложения профсоюз уплачивает:

  • налог на прибыль,
  • НДС,
  • налог на имущество.

Налог на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль организации подают по окончании каждого отчетного периода и по итогам года. Срок сдачи годовой декларации — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Порядок определения доходов в профсоюзных организациях закреплен в ст. 248, 251 НК РФ. Целевые поступления на уставную деятельность, а также пожертвования не облагают налогом на прибыль. В п. 2 ст. 251 НК РФ представлен закрытый перечень, какие поступления можно признать целевыми.

Профсоюз должен использовать средства строго по целевому назначению (п. 14 ст. 250 НК РФ), в ином случае они должны быть признаны внереализационными доходами и входить в состав налоговой базы по налогу на прибыль.

НДС

Налогом на добавленную стоимость облагают только операции по предпринимательской деятельности. Не исчисляют налог с целевых поступлений на содержание профсоюзной организации и ведение уставной деятельности.

Декларацию подают не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3-58.

При продаже имущества, даже если оно использовалось для уставной деятельности, НДС необходимо начислить и заплатить.

Если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за три предшествующих месяца не превысила 2 млн руб., то организация может быть освобождена от уплаты налога. Для этого необходимо подать заявление в инспекцию.

Налог на имущество

Объект налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ — недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@. С 1 января 2022 года форма изменится (приказ от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574@). Отчет представляют в инспекцию по месту нахождения недвижимости.

Сроки уплаты налога на имущество прописаны в законах субъектов РФ.

extern

Отчитаться по налогам и взносам в срок и без ошибок.

Упрощенная система налогообложения

При УСН профсоюз уплачивает налог по УСН, в некоторых случаях налог на прибыль, налог на имущество и НДС.

Налог по УСН

Упрощенная система налогообложения — специальный налоговый режим, на котором организация платит только один налог с доходов.

Можно выбрать один из двух вариантов расчета налога:

  1. УСН «Доходы». При расчете налога учитывают только доходы.
  2. УСН «Доходы минус расходы». Налог нужно платить с разницы между доходами и расходами.

Ставка налога при УСН различается в зависимости от дохода и/или численности работников.

Если доходы не превышают 150 млн руб., а численность работников — не более 100 человек, налоговая ставка:

  •  для УСН «Доходы» — 6%,
  •  для УСН «Доходы минус расходы» — 15%.

При доходах свыше 150 млн руб. и/или численности работников от 101 до 130 человек ставка составит:

  • для УСН «Доходы» — 8%,
  • для УСН «Доходы минус расходы» — 20%.

Региональные власти могут снижать ставки.

УСН платят ежеквартально, годовую отчетность необходимо сдать до 31 марта.

Налог на прибыль

Налог на прибыль профсоюзные организации на УСН уплачивают в исключительных случаях согласно п. 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ.

НДС

Декларацию налога на добавленную стоимость сдают в случае, если организация является налоговым агентом по НДС (ст. 161, 174.1 НК РФ).

Налог на имущество

Налог на имущество уплачивают в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

НДФЛ

Профсоюзная организация как налоговый агент обязана исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц. Отчет по форме 6-НДФЛ представляют ежеквартально и по итогам отчетного года. В нем показывают все доходы, с которых налоговый агент удержал НДФЛ: зарплата сотрудников или доходы по гражданско-правовым договорам.

Согласно п. 31 ст. 217 НК РФ, доходы членов профсоюза за счет членских взносов не облагаются НДФЛ.

Также не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ):

  • подарки, полученные от организаций или ИП,
  • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями,
  • возмещение стоимости медикаментов,
  • стоимость выигрышей и призов, полученных в любых конкурсах, в том числе проводимых коммерческими организациями и др.

Страховые взносы

Сведения о страховых взносах профсоюзная организация представляет по каждому работнику с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Объект обложения взносами — выплаты и иные вознаграждения профсоюзной организации в пользу физических лиц только по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ уплачивают в ИФНС по месту нахождения плательщиков, на травматизм (форма 4-ФСС) — в Фонд социального страхования. Отчитываться необходимо в любом случае, даже если выплаты физлицам в отчетном периоде не производили.

Профсоюз представляет отчетность по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

Страховые взносы на выплаты членам профсоюза, не состоящим в трудовых отношениях с профсоюзной организацией, не начисляют, независимо от источника этих выплат. Например, если организация награждает работника премией за работу в профсоюзной организации, то выполняется условие наличия трудового договора и страховые взносы начисляют. Но если член профсоюза премируется к юбилейной или праздничной дате, то взносы не начисляют.

В Пенсионный фонд сдают сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) — ежемесячно и сведения о страховом стаже застрахованного лица (форма СЗВ-СТАЖ) — ежегодно. Кадровые события (трудоустройство, перевод, увольнение и т.д.) отражают в отчете СЗВ-ТД.

Статистическая отчетность профсоюзной организации

Статистическую отчетность сдают по установленным формам в электронном виде. Форм статистической отчетности для предприятий достаточно много, в них собирают следующие сведения:

  • о деятельности организации,
  • о материальном состоянии,
  • о количестве и зарплате сотрудников и др.

Представлять сведения необходимо в территориальный орган по месту фактического осуществления деятельности профсоюзной организации.

Сроки сдачи документов различны в зависимости от вида отчета. Формы отчетности утверждены приказом Росстата от 30.07.2021 № 457.

extern

Отчитаться в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН по актуальным формам.

Как отчитываться профсоюзным организациям

Для экономии времени и усилий при составлении и представлении отчетности, используйте Контур.Экстерн. Вы сможете отчитываться в налоговую, ФСС, Росстат и другие контролирующие органы в электронном виде через интернет.

В Экстерне легко выбрать формы отчетности, которые соответствуют системе налогообложения и обязательны для профсоюзной организации. Такими отчетами могут быть: декларация по УСН, налогу на прибыль, имущество, НДС, 6-НДФЛ, бухгалтерская отчетность по стандартной и упрощенной форме.

Через Экстерн можно представить также расчет по страховым взносам, 4-ФСС, отчетность в Пенсионный Фонд и Росстат. Все формы актуальны на момент их заполнения, они обновляются автоматически при изменении законодательства. Система предлагает подсказки при формировании отчетов и проверяет их на ошибки.

Отправлять отчеты можно сразу из 1С, а затем отслеживать статусы отправленных отчетов с компьютера или мобильного телефона. В случае отказа контролирующего органа, вам помогут разъяснения эксперта, как исправить ошибки и представить отчетность.

Клиентам Экстерна доступна справочно-правовая система, а также служба поддержки, которая работает круглосуточно 7 дней в неделю.

Получайте новости от наших экспертов дважды в месяц
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Получайте новости от наших экспертов дважды в месяц
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
Написать комментарий