Что такое счет 08 в бухгалтерском учете

У многих предприятий, которые занимаются производством, грузоперевозками, сельским хозяйством, на балансе есть станки, машины, здания, земля, оборудование. Это основные средства, их учитывают на 01 счете. Но прежде чем сделать проводку по 01 счету, имущество проходит через 08 счет «Вложения во внеоборотные активы». Расскажем о нем.

Ирина Николаева Автор статей в Контур.Экстерне

Как работает счет 08

Счет 08 нужен для учета затрат организации на имущество, которое затем оформят в учете как основное средство или нематериальный актив. Сельхозпроизводители на счет 08 относят расходы на создание стада рабочего или продуктивного скота.

Порядок работы со счетом приведен в ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

Счет 08 активный. По дебету здесь проходит увеличение затрат по вводу имущества в эксплуатацию. Скажем, при покупке оборудования на дебет 08 счета бухгалтер спишет не только стоимость имущества, но и расходы на транспортировку, монтаж, настройку станка. Когда объект принимают к учету на 01 счете, то по кредиту списывают его стоимость.

Что такое вложение во внеоборотные активы

Вложения во внеоборотные активы — это затраты компании на создание или покупку имущества, которое не будет участвовать в обороте, но с помощью которого будет вестись деятельность. Это основные средства: станки, сооружения, оборудование — или нематериальные активы: сайт, программа, интеллектуальная собственность.

Затраты счета 08 не влияют на финансовый результат в периоде, когда они приняты к учету. Эти расходы относят на стоимость имущества: конкретных зданий, земельных участков, сельскохозяйственных животных. Впоследствии затраты относят к расходам через амортизацию имущества.

Заполнить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность через интернет.

Попробовать

Например, компания купила линию упаковки молочных продуктов за 5 000 000 в 2024 году. Принять сумму в расходы единовременно нельзя. После ввода оборудования в эксплуатацию компания спишет затраты по покупке, доставке и настройке с кредита 08 счета в дебет 01 счета. После этого будет амортизировать имущество. Если срок полезного использования линии 10 лет, то в расходы ежегодно включат: 5 000 000 рублей / 10 лет = 500 000 рублей.

Что можно увидеть на счете 08

Сальдо счета 08 включается в сумму по статьям «Основные средства» и «Нематериальные активы» в бухгалтерском балансе.

Дебет. По дебету счёта 08 отражается фактические затраты по капвложениям, при этом делается проводка Дт 08 Кт 60 (71, 76) — в зависимости от того, как приобретались товары, работы и услуги для создания, покупки и подготовки к эксплуатации имущества.

Иногда имущество поступает в компанию другими путями. Например, их передают учредители в качестве вклада в уставный капитал, тогда проводка будет Дт 08 Кт 75. Если имущество приходит от дочерней или материнской организации — Д 08 К 79. При самостоятельном изготовлении — Дт 08 Кт 02 (05, 10, 23, 69, 70). 

При финансировании капвложений за счет кредитов и займов в фактические затраты включают проценты, которые начислены до ввода в эксплуатацию имущества: Дт 08 К 66 (67). 

Кредит. С кредита счета 08 списывают стоимость оборудования к установке при выбытии: продаже, дарении, ликвидации, тогда составляют проводку Дт 91 Кт 08. Если имущество утрачено по результатам инвентаризации: Дт 94 Кт 08. Если оно передано дочерней или материнской компании: Дт 79 Кт 08. Но чаще всего капвложения переходят в первоначальную стоимость имущества: Дт 01 (03, 04) Кт 08.

В оборотно-сальдовой ведомости по счету 08 показатели читаются так:

• сальдо — фактические затраты по капвложениям на начало и конец периода;
• оборот по дебету — увеличение затрат за период;
• оборот по кредиту — первоначальная стоимость имущества, признанного за период, и фактические затраты на капвложения, которые выбыли по другим причинам (ликвидация, утрата, передача дочерней компании).

С какими операциями и документами связан счет

По счету проходят операции, которые связаны с капвложениями в имущество до ввода в эксплуатацию. Например, начисление амортизации по оборудованию, которое используют в подготовке нового актива, списание сырья, материалов и другого имущества, которое используют для строительства актива. Затраты на зарплаты и взносы персонала и услуги подрядчиков, которые готовят актив к работе. Сама покупка актива до ввода в эксплуатацию. Начисление процентов по кредиту в период подготовки актива к работе. Принятие основного средства к учету после ввода в эксплуатацию. Списание стоимости капвложений при ликвидации, утрате или передаче актива.

Операции подтверждаются первичными документами в зависимости от ситуации. Это может быть акт о выполнении работ подрядчика, зарплатная ведомость, кредитный договор, акт инвентаризации об утрате актива, товарная накладная по покупке имущества.

Какие субсчета открывают к счету 08

В плане бухгалтерских счетов для счета 08 предлагаются следующие субсчета:

• 08.1 — для затрат на земельные участки от стоимости самой земли до регистрационных пошлин;

• 08.2 — для затрат на покупки объектов природопользования — вода, недра земли, другие ресурсы;

• 08.3 — для затрат на самостоятельное создание имущества — строительство зданий, производство оборудования;

• 08.4 — для затрат на машины и оборудование, которое не нужно монтировать;

• 08.5 — для затрат на НМА — программы, лицензии, товарные знаки;

• 08.6 — для затрат на выращивание молодых животных;

• 08.7 — для затрат на приобретение взрослых животных;

• 08.8 — для затрат на научные разработки и исследования — отработку технологии или создание опытного образца.

Как строить аналитику по счету 08

На счете 08 ведут аналитику по каждому объекту затрат. Например, это могут быть следующие затраты:

• по каждому отдельному купленному или созданному объекту основных средств;

• по каждому виду научно-исследовательских работ;

• по каждому нематериальному активу;

• по стадам каждого вида животных.

Затраты разбивают на группы для удобства аналитики. Например, создание сооружения можно разбивать на строительство, монтаж, ремонт, реконструкцию.

Основные проводки со счетом 08

Проводки по 08 счету зависят от специфики бизнеса. Мы собрали в таблице только основные проводки, с которыми обычно сталкиваются бухгалтеры.

Пример. В октябре организация купила станок. Вложения в покупку складываются из стоимости:

• станка — 300 000 рублей, в том числе НДС 50 000 рублей;

• транспортировки до производственной площадки — 60 000 рублей, в том числе НДС 10 000 рублей;

• монтажа и настройки с помощью подрядчика на УСН — 30 000 рублей (НДС не облагается.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Лимит по стоимости ОС в учетной политике установлен в размере 100 000 рублей. Капитальные вложения заверили в ноября после наладки станка. Бухгалтер рассчитал сумму вложений по объекту и оформил следующие проводки.

Дт 08 Кт 60 — 150 000 рублей (250 000 — 100 000) — отразили в составе капитальных вложений стоимость станка по договору за вычетом НДС;

Дт 19 Кт 60 — 50 000 рублей — отразили НДС, предъявленный поставщиком станка;

Дт 08 Кт 60 — 50 000 рублей — отразили стоимость доставки в составе капвложений за вычетом НДС;

Дт 19 Кт 60 — 10 000 рублей — отразили НДС, предъявленный организатором доставки;

Дт 68 Кт 19 — 60 000 рублей (50 000 + 10 000) — приняли к вычету предъявленный НДС;

Дт 08 Кт 60 — 30 000 рублей — учли стоимость работ по монтажу и наладке станка в составе капвложений;

Дт 01 Кт 08 — 280 000 рублей (150 000 + 100 000 + 30 000) — приняли к учету объект ОС.

Читайте также:

• Какие счета есть в бухгалтерском учете

• Что такое счет 01 в бухгалтерском учете

• Как поставить основные средства на учет

Ирина Николаева
Автор статьи

А как вы строите аналитику по 08 счету? Расскажите в комментариях.