Можно ли начислять амортизацию по основным средствам в простое?

20 октября 2023 Вопрос

У нас временно простаивает производство, доходов нет. Можем ли мы признавать для целей налога на прибыль расходы в виде амортизации основных средств в периоде простоя, если основные средства не переведены на консервацию?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ответ эксперта

Расходы в виде амортизации основных средств, не переведенных на консервацию, во время простоя признаются для целей налогообложения прибыли.

Заполнить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность через интернет.

Попробовать

Расходы в виде амортизации основных средств учитываются в зависимости от направления использования основных средств и положений учетной политики для целей налогообложения либо в составе прямых, либо в составе косвенных налоговых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Временное приостановление деятельности само по себе не свидетельствует о том, что расходы, понесенные во время простоя, являются экономически неоправданными, при этом признание расходов в налоговом учете не зависит от наличия доходов (п. 1 ст. 252 НК РФ; письмо Минфина от 11.08.2023 № 03-03-06/1/75383).

Если амортизация основных средств является косвенным расходом, то в периоде простоя такая амортизация признается для целей налогообложения также, как и другие косвенные расходы — в общем порядке, установленном п. 2 ст. 318 НК РФ (письмо Минфина от 11.08.2023 № 03-03-06/1/75383).

Если амортизация основных средств является прямым расходом, то такая амортизация за период простоя учитывается в составе внереализационных налоговых расходов (подп. 3 п. 2 ст. 265 НК РФ; письма Минфина от 11.08.2023 № 03-03-06/1/75383, от 21.02.2018 № 03-07-07/11012).