Что будет, если не заполнить строку «5а» в печатной форме УПД?

13 января 2025 2 Вопрос

Подскажите, будут ли у нас проблемы, если поставщик в строке «5а» не хочет прописывать «Универсальный передаточный документ» обосновывая это тем, что УПД со статусом «1» объединяет в себе счет-фактуру и первичный документ и наименование отражено в левом верхнем углу формы? И что будет если поставщики предоставляют УПД по старой форме без строки «5а»? Требовать ли исправленные УПД?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ответ эксперта

Мы считаем, для снижения налоговых рисков компании нужно требовать от контрагентов печатные формы УПД со статусом «1», содержащие строку «5а». Если такая строка будет не заполнена или заполнена не полностью: например, в ней будут указаны дата и номер самого УПД, но не будет указано наименование документа, — считаем, что принятие таких УПД к учету не влечет для компании налоговых рисков.

Онлайн-бухгалтерия от 1 558 ₽/мес.

Все инструменты: учет, зарплата, отчетность, КЭП, ЭДО

Узнать больше

Налоговики считают, что форма УПД со статусом «1» должна содержать строку «5а». Эта строка обязательна для счета-фактуры, а значит и для УПД со статусом «1», который действует одновременно как первичный документ и счет-фактура (Письмо ФНС России от 17.06.2021 № ЗГ-3-3/4368). Чтобы снизить риск споров, лучше не принимать от контрагентов бумажные формы УПД со статусом «1», в которых нет строки «5а».

Другое дело, если поставщик оформил УПД, в котором есть строка «5а», но она не полностью заполнена или в ней указаны только дата и номер УПД без наименования первичного документа. Любой из этих вариантов не влечет налоговых рисков.

Для целей НДС незаполнение (неполное заполнение) информации по строке «5а» не приводит к отказу в вычете НДС по такому УПД. Ошибки в счетах-фактурах, а значит и в УПД со статусом «1», не препятствующие идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Для целей налога на прибыль в УПД должны быть прописаны обязательные реквизиты первичного документа, к которым данные строки «5а» УПД не относятся (п. 1 ст. 252, ст. 313 НК РФ, п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Таким образом, рекомендуем требовать от контрагентов печатные формы УПД со строкой «5а», пусть такая строка будет даже не заполнена или заполнена не полностью.