Можно ли учесть в составе налоговых расходов доначисленный НДС?

По результатам налоговой проверки нам пришлось доплатить в бюджет доначисленную сумму НДС, которую мы не предъявляли покупателям. Можем ли мы учесть такую сумму НДС в составе налоговых расходов?

31 августа 2023 155 Вопрос

Ответ эксперта

Если учитывать в составе налоговых расходов доначисленную сумму НДС, которую уплатили в бюджет и не предъявили покупателям, может возникнуть налоговый спор, исход которого предсказать невозможно.

По мнению налоговых органов, закрытый перечень случаев, когда суммы НДС могут учитываться в составе налоговых расходов, содержится в ст. 170 НК РФ (Письмо Минфина от 07.06.2008 № 03-07-11/222), которая не предусматривает возможность учета в составе налоговых расходов сумм НДС, доначисленных в результате налоговой проверки. Подобный подход поддерживают судебные решения, например, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 15.09.2011 № Ф03-4073/2011 по делу № А80-276/2010).

extern

Ведите бухгалтерский и налоговый учет основных средств прямо в Экстерне

В то же время существует ряд судебных решений в пользу налогоплательщиков. В частности, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2013 по делу № А42-1576/2012 (Определением ВАС РФ от 08.08.2013 № ВАС-10247/13 отказано в передаче дела № А42-1576/2012 в Президиум ВАС РФ для пересмотра) указано, что суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком и не предъявленные контрагентам в составе цены товара (работы, услуги, имущественного права), учитываются в составе налоговых расходов в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Таким образом, если компания учтет в составе налоговых расходов доначисленную сумму НДС, существует вероятность судебного спора, при этом решение суда спрогнозировать невозможно.

Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
Написать комментарий