Ответ эксперта
Компания вправе учесть в составе налоговых расходов 2023 года дебиторскую задолженность ликвидированной в 2022 году компании в случае, если по итогам 2023 года в декларации по налогу на прибыль компания отразит налоговую прибыль. Если в декларации за 2023 год компания отразит убыток, дебиторскую задолженность в расходах 2023 года учесть не получится. В этом случае компания вправе подать уточненную декларацию за 2022 год с отражением расхода в виде рассматриваемого долга.
Задолженность ликвидированного контрагента отражается в составе внереализационных налоговых расходов в том месяце, в котором контрагент исключен из ЕГРЮЛ (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ; Письмо Минфина от 11.01.2023 № 03-03-06/1/648).
Ведите бухгалтерию прямо в Экстерне, а система заполнит отчеты по сведениям из учета и проверит перед отправкой
Однако такую задолженность можно учесть в составе налоговых расходов и позже — в пределах трехлетнего срока с даты исключения должника из ЕГРЮЛ, при условии, что в периоде, в котором компания отражает задолженность в составе налогового расхода, в декларации отражена налоговая прибыль (п. 1 ст. 54 НК РФ; п. 10 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения, Письмо ФНС России от 28.07.2021 № БВ-4-7/10638).
Если же в периоде выявления несвоевременно списанной дебиторской задолженности в декларации компании будет отражен убыток, учесть такую задолженность в составе налоговых расходов можно только в уточненной декларации по налогу на прибыль за тот период, когда контрагент был исключен из ЕГРЮЛ (п. 1 ст. 81 НК РФ).
