Как отразить в книге продаж восстановление НДС с аванса в периоде получения товара?

В прошлом налоговом периоде мы применили вычет НДС с аванса поставщику, а в текущем налоговом периоде аванс зачитывается в счет оплаты за отгруженные товары. Соответственно, нужно восстановить вычет НДС с аванса. Каким образом нам отразить это восстановление в книге продаж текущего периода?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ответ эксперта

Восстановление вычета НДС с аванса поставщику в периоде зачета аванса в счет оплаты за товары (работы, услуги, имущественные права) отражается в книге продаж путем регистрации счета-фактуры, выданного поставщиком на аванс, т.е. того же счета-фактуры, который был зарегистрирован компанией в книге покупок в периоде применения вычета НДС с аванса.

Заполнить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность через интернет.

Попробовать

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету в отношении предоплаты (аванса), подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, в оплату которых подлежат зачету суммы предоплаты (аванса) согласно условиям договора. Согласно пункта 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137), при восстановлении вычетов НДС с предоплаты (авансов), в книге продаж регистрируются счета-фактуры, на основании которых суммы налога ранее были приняты к вычету.

Таким образом, при восстановлении покупателем вычета НДС с предоплаты (авансов), в книге продаж регистрируются счета-фактуры, ранее выставленные продавцом в отношении полученной предоплаты (авансов), на основании которых покупателем принимались к вычету суммы налога в периоде перечисления предоплаты (авансов) (Письмо Минфина России от 13 декабря 2022 года № 03-07-09/122145). Счета-фактуры при восстановлении вычета НДС с предоплаты (авансов) регистрируются в книге продаж с кодом вида операций (КВО) 21 (Письмо ФНС России от 20 сентября 2016 года № СД-4-3/17657@).