Как предпринимателю на патентной системе налогообложения закрыть год

ИП на ПСН обязаны соблюдать критерии, дающие право работать на этом налоговом спецрежиме. Расскажем, как проверить эти критерии и какие шаги сделать предпринимателю на патенте, чтобы закрыть год.

Анастасия Акулёнок Бухгалтер-эксперт

В этой статье:

Почему на ПСН важно соблюдать годовые лимиты
Как ИП на ПСН закрыть год пошагово

Почему на ПСН важно соблюдать годовые лимиты

ИП освобождены от ведения бухучета и сдачи бухгалтерской отчетности (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но они обязаны вести регистры учета для корректного расчета налогов и проверки соблюдения лимитов, предусмотренных применяемой системой налогообложения.

Это касается и предпринимателей на ПСН, которые должны фиксировать свои доходы в книге учета (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). С 2024 года применяется новая форма книги, утв. Приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

ПСН не может существовать без «базового» режима: патент приобретается в дополнение к УСН, ОСНО или ЕСХН. Запрещено совмещать ПСН с АУСН и с НПД — режимом для самозанятых.

При ведении деятельности, в отношении которой применяется иной режим, ИП на ПСН обязан вести учет имущества, обязательств и хозопераций в соответствии с порядком, установленным в рамках этого режима (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Патентную систему налогообложения применяют только ИП и только по определенным видам деятельности, которые могут отличаться в зависимости от субъекта РФ. Конкретный перечень закреплен в законе каждого региона (ст. 346.43 НК РФ). Патент оформляется на любой срок — от одного месяца до 12-ти в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Чтобы работать на ПСН, предприниматель должен соблюдать условия:

не более 15 работников за налоговый период. Налоговым периодом считается год, а если патент получен на срок меньше года, — период действия патента (п. 5 ст. 346.43 НК РФ);
не более 60 млн рублей годового дохода (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Если ИП превысит критерии по ПСН, он лишится права работать на этом спецрежиме и окажется на системе, с которой совмещал патент — на ОСНО, УСН или ЕСХН. Налоги, причитающиеся к уплате на новом режиме, придется пересчитать с момента выдачи самого раннего патента в календарном году. Как определить дату утраты права на ПСН, если патентов несколько, разъяснено в письме Минфина от 27.01.2022 № СД-4-3/899@.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Как ИП на ПСН закрыть год пошагово

Чтобы закрыть год, нужно проверить, не превышены ли критерии за налоговый период, сдать отчетность по «базовому» режиму, а также убедиться, что налоги уплачены и все операции отражены у налоговиков.

Шаг 1. Проверяем приходные операции

Проверьте выписки банка по всем счетам и отчеты по кассе. Убедитесь, что все операции занесены в учетные книги, а сумма доходов за год не превысила лимит в 60 млн рублей.

При совмещении ПСН с упрощенкой в расчете лимита учитывайте доходы по обоим спецрежимам по всем видам деятельности (п. 6 ст. 346.45 НК РФ, письма Минфина от 13.04.2021 № 03-11-11/27580, от 13.05.2022 № 03-11-11/44302).

При совмещении патента и ЕСХН в расчет лимита берите только доходы от ПСН-деятельности (письма Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114302, от 29.07.2020 № 03-11-11/66669).

При совмещении ПСН с ОСНО лимит в 60 млн рублей учитывается только по патенту, так как на общей системе ограничений по доходу нет (письмо Минфина от 29.07.2020 № 03-11-11/66669).

Шаг 2. Считаем численность сотрудников

Проверьте численность сотрудников, занятых на ПСН-деятельности по трудовым договорам и договорам ГПХ. Самозанятые исполнители на ГПД не учитываются (письмо Минфина от 07.06.2023 № 03-11-11/52689). Самого ИП в численность тоже включать не надо.

Обратите внимание, что в течение года одни сотрудники могли быть уволены, а новые приняты. Но если численность за любой день года не превышала 15 человек, значит, право на ПСН не утеряно.

Работников считают только по ПСН-деятельности. Людей, занятых на других режимах налогообложения, при проверке лимита не учитывают (п. 5 ст. 346.43 НК РФ, письма Минфина от 13.03.2020 № 03-11-11/19389, от 20.04.2021 № 03-11-11/29573).

Шаг 3. Сдаем отчетность по «базовой» системе налогообложения

В зависимости от того, с каким режимом применялась ПСН, сдайте отчетность, даже если деятельность по этому режиму не велась:

декларацию по УСН — до 25 апреля;
декларацию 3-НДФЛ на ОСНО — до 30 апреля;
декларацию по ЕСХН — до 25 марта.

А также другие отчеты, предусмотренные «базовым» режимом. Например, до 25 января необходимо подать декларацию по НДС.

Декларации подаются нулевыми, только если ИП вел деятельность исключительно в рамках ПСН. Но если были операции по видам деятельности, не подпадающим под патенты, в отчетности будут отражаться соответствующие доходы. ИП-работодатели сдают еще и отчетность по сотрудникам.

Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Шаг 4. Сверяем операции по ЕНС

В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС проверьте, все ли налоговые платежи отражены на ЕНС, в том числе суммы взносов ИП, уплаченные за прошедший год, и суммы патентов. Патенты и их стоимость можно увидеть в разделе «Специальные налоговые режимы».

Срок уплаты фиксированных взносов ИП — не позднее 31 декабря (ст. 432 НК РФ). В 2023 году он смещен на 09.01.2024, так как 31 декабря — выходной.

Патент, полученный на 1-6 месяцев, оплачивают не позднее конца срока его действия. Патент сроком более 6 месяцев оплачивают двумя частями:

1/3 стоимости — в первые 90 дней действия патента;
вторая — не позже последнего дня патента.

С 2024 года налоги и взносы перечисляются только единым платежом. Платежки с кодом 02, которые были разрешены в 2023 году, больше не принимаются (письмо Минфина от 15.08.2023 № 21-01-09/96405).

Если сальдо ЕНС отрицательное, необходимо выяснить, за счет чего оно образовалось. И если действительно есть недоимка, пополните ЕНС как можно скорее.

Работайте с ЕНП в Экстерне

Получайте актуальную информацию по налогам и пополняйте счет вовремя и без лишних усилий

Подробнее

Шаг 5. Минимизируем платежи по ПСН

Стоимость патента уменьшается на сумму страховых взносов за ИП и работников (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, подп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ). ИП с сотрудниками уменьшают патент в пределах 50% от суммы налога.

С 2023 года изменился порядок уменьшения ПСН на взносы ИП. Теперь в зачет берутся не уплаченные взносы, а подлежащие уплате в году действия патента (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@). Например, патенты 2024 года можно уменьшить на фиксированный платеж за 2024 год (49 500 рублей) и 1% взносов за 2023 год, рассчитанный с дохода свыше 300 тыс. рублей.

А вот для допвзносов в размере 1% за 2023 год действуют переходные правила — на на них предприниматель может уменьшить патенты как 2023 года, так и 2024-го.

Чтобы рассчитать сумму превышения, нужно из налоговой базы вычесть 300 тыс. рублей. Налоговая база на ПСН — это сумма предполагаемого (потенциального) дохода по конкретному виду деятельности. Она указывается на последней странице патента в табличной части. Предполагаемый доход отличается от фактического и может быть даже ниже 300 тыс. рублей, тогда 1% допвзносов не платится.

С 2024 года потенциальный доход ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. В 2024 году он равен 1,058 (Приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730). Коэффициент устанавливается по решению субъекта (подп. 6 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Чтобы уменьшить налог по ПСН на сумму страховых взносов, подайте в налоговую уведомление по форме КНД 1112021, утв. Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@, любым способом:

через ЛК налогоплательщика;
по ТКС;
лично на бумажном носителе в ИФНС по месту учета.

Если у ИП в календарном году было несколько патентов в разных субъектах РФ, он вправе подать уведомление в любую налоговую по месту постановки на учет в качестве плательщика ПСН (письмо ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704).

Срок подачи уведомления НК РФ не устанавливает, однако в письме ФНС от 11.08.2023 № БВ-4-7/10353@ говорится, что он равен 20 дням — именно столько дается налоговикам на отказ в уменьшении патента (подп. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Рекомендуем направить уведомление в ИФНС хотя бы за 20 рабочих дней до крайнего срока уплаты ПСН-налога.