Что такое налоговый учет: суть, цели, задачи, методы, отличия между бухгалтерским и налоговым учетом — Контур.Экстерн

Рассказываем, что такое налоговый учет, кто его ведет и чем он отличается от бухгалтерского.

В этой статье:

Налоговый учет: что это и зачем вести
Принципы налогового учета
Кто ведет налоговый учет
Налоговый учет на ОСНО
Налоговый учет для специальных налоговых режимов
Налоговый учет для налогов с собственности
Как встать на налоговый учет
Чем налоговый учет отличается от бухгалтерского
Главное о налоговом учете

Налоговый учет: что это и зачем вести

Налоговый учет нужен, чтобы без ошибок рассчитывать обязательные платежи.

У налогового учета три цели — подробности смотрите в таблице:

Фискальная	Это основная цель налогового учета — обеспечение поступлений в бюджет. Налоговый учет предназначен для нужд контролирующих органов. По данным налогового учета специалисты ФНС могут оценить облагаемую базу и проверить, правильно ли налогоплательщик рассчитывается с государством.
Информационная	Из налогового учета руководство бизнеса может получать информацию, необходимую для управления. Несмотря на то, что основная задача такого учета — формирование облагаемой базы, данные налогового учета можно использовать и для других целей. Например, из налоговых деклараций можно взять выручку, расходы и финансовый результат.
Контрольная	Основываясь на данных налогового учета, налогоплательщик снижает вероятность получения претензий от проверяющих и может принять обоснованное решение по оптимизации платежей.

Принципы налогового учета

Денежное измерение. Все учетные данные о доходах, расходах и имуществе налогоплательщика выражают в деньгах — в рублях. Когда налогоплательщик ведет валютные операции, обороты пересчитывают в рубли по курсу Центробанка.

Имущественная обособленность. Имущество налогоплательщика учитывают отдельно от имущества других юридических или физических лиц.

Последовательность. Все операции в налоговом учете отражают в хронологическом порядке от одного периода к другому.

Непрерывность. Учет ведут без пропусков с момента регистрации и до ликвидации компании или закрытия ИП.

Документальное подтверждение. Все записи в регистрах налогового учета основаны на первичных документах, заполненных в соответствии с законодательством.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Кто ведет налоговый учет

Есть мнение, что понятие «налоговый учет» относится только к компаниям, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО) и платят налог на прибыль.

Действительно, учет доходов и расходов для налога на прибыль наиболее подробно регламентирован в Налоговом кодексе. Но сфера применения налогового учета не ограничивается бизнесом на ОСНО. Вести налоговый учет обязаны все налогоплательщики: как юридические лица, так и ИП.

Налоговый учет на ОСНО

Для налога на прибыль организации ведут учет доходов и расходов в соответствии с главой 25 НК. Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для НДФЛ в соответствии с главой 23 НК.

Для расчета НДС все налогоплательщики ведут книги продаж, книги покупок и другие необходимые документы, предусмотренные Постановлением Правительства от 26.12. 2011 №1137.

Налоговый учет для специальных налоговых режимов

Главная особенность налогового учета при упрощенной системе налогообложения (УСН), автоматической упрощенке (АУСН) и едином сельхозналоге (ЕСХН) в том, что доходы и расходы признаются по оплате. Общие принципы признания те же, что и для налога на прибыль.

Специфика АУСН в том, что учет ведут сами налоговики на основании информации, полученной от банков и налогоплательщика. Также налогоплательщик на УСН или АУСН может выбрать объект «Доходы», и в этом случае его налоговый учет упростится.

Патентная система налогообложения (ПСН) разрешена только ИП. На этой системе налог считают по особым правилам. Сумма налога при ПСН не зависит от фактических результатов деятельности ИП — выручки или прибыли. Стоимость патента определяется на основе потенциально возможного дохода, который привязан к физическим показателям. В зависимости от вида деятельности это, например, численность сотрудников, площадь помещений или иные критерии. Таким образом, налоговый учет при ПСН сводится к подсчету физического показателя и определению на его основе налоговой базы.

Налоговый учет для налогов с собственности

Налоги на транспорт, землю и имущество в общем случае платят на всех режимах. Но есть исключения — льготы по налогу на имущество для УСН и ЕСХН. Здесь расчет налоговых баз ведут с учетом вида имущества и установленных законом правил.

Например, для недвижимости это будет кадастровая или среднегодовая стоимость, а для большинства видов транспортных средств — мощность двигателя.

Заполнить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность через интернет.

Попробовать

Как встать на налоговый учет

Отдельного механизма постановки на налоговый учет закон не предусматривает. Обязанность его вести возникает вместе с обязанностью по уплате конкретного налога.

Если компания или ИП при регистрации не перешла на спецрежим, то она по умолчанию считается работающей на ОСНО. В этом случае обязанность вести налоговый учет по налогу на прибыль, НДС или НДФЛ возникает с момента регистрации.

При использовании спецрежимов вести налоговый учет нужно с момента перехода на него. В общем случае для УСН, АУСН и ЕСХН это либо дата регистрации бизнеса, либо начало года. На патент можно перейти с любой даты по выбору налогоплательщика.

Для налогов с собственности налоговый учет ведут с момента приобретения соответствующего объекта: недвижимости, земельного участка или транспортного средства.

Чем налоговый учет отличается от бухгалтерского

Отличие	Налоговый учет	Бухучет
Основная цель	Расчет платежей в бюджет	Представление в бухгалтерской отчетности информации о финансовом положении и результатах деятельности
Нормативная база	Налоговый Кодекс и федеральные законы для отдельных налогов	Федеральные стандарты — ПБУ и ФСБУ
Охват	Обязаны вести все налогоплательщики	Обязанность распространяется только на юридических лиц, ИП могут не вести бухучет
Признание доходов и расходов	Часть расходов разрешено принимать только в пределах установленных норм — например, к нормируемым расходам относится реклама и представительские расходы	К бухгалтерскому учету в общем случае принимаются все расходы, связанные с деятельностью компании

Главное о налоговом учете

Налоговый учет нужен, чтобы без ошибок рассчитывать обязательные платежи. Основная цель налогового учета — фискальная. Вести налоговый учет обязаны все налогоплательщики: и юридические лица, и ИП. Специфика ведения налогового учета зависит от выбранного режима налогообложения плательщика. Обязанность вести налоговый учет возникает вместе с обязанностью по уплате конкретного налога.