Можно ли учесть для целей налога на прибыль стоимость просроченных товаров?

29 июля 2024 Вопрос

Мы торгуем товарами, на которые установлен срок годности. Можно ли учесть стоимость товаров с истекшим сроком годности в налоговых расходах?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

По нашему мнению, стоимость товаров, списываемых по истечении срока годности, можно учесть в составе налоговых расходов, если по ним оформлены все нужные документы.

Заполнить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность через интернет.

Попробовать

Срок годности товара — это период, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению. Срок годности в обязательном порядке устанавливается на продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии и иные подобные товары (п.п. 4 и 5 ст. 5 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1).

Так как продавать товары с истекшим сроком годности запрещено, мы считаем, что стоимость таких товаров, которые списывает налогоплательщик, можно учесть в составе налоговых расходов (п. 1 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ; Письмо Минфина от 23.04.2019 № 07-01-09/29286).

При этом нужно в обязательном порядке отразить в документах следующие факты:

выявление просроченных товаров;
их списание;
передачу специализированной организации для утилизации или самостоятельную утилизацию силами организации.

В частности, можно оформить (письмо Минфина от 24.12.2014 № 03-03-06/1/66948; Постановление ФАС Московского округа от 01.02.2008 № КА-А40/14839-07-2):

документы о проведении инвентаризации;
акты (журналы) изменения статуса товара с доброкачественного на просроченный;
акты уничтожения просроченных товаров или их передачи на утилизацию с отражением информации о наименованиях и количестве просроченных товаров;
выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного по истечении срока годности.

Если у налогоплательщика не будет документов, которые подтверждают выявление и утилизацию просроченного товара, это может привести не только к отказу в учете стоимости таких товаров для целей налога на прибыль, но и к начислению проверяющими НДС со стоимости списанных просроченных товаров (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).