Налоговый учет скидок, предоставляемых маркетплейсами

Маркетплейсы часто предоставляют покупателям скидки за свой счет, уменьшая на эту сумму свое вознаграждение. Расскажем, как продавцам на УСН отражать такие операции в налоговом учете.

Алексей Смирнов Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Как учесть выручку

Упрощенцы определяют доходы кассовым методом — на дату поступления денег на счета в банках, в кассу или на дату погашения задолженности (оплаты) иным способом и исходя из соответствующих сумм (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

На какую дату признавать доходы при торговле на маркетплейсах

При совершении операций с привлечением посредника, участвующего в расчетах, датой получения доходов в целях исчисления и уплаты УСН считается день поступления платежей по договору на счета в банках и (или) в кассу посредника, в том числе через платежный терминал (Постановление АС Поволжского округа от 26.02.2025 № Ф06-873/2025 по делу № А65-7310/2024).

Применяя эти положения, получаем, что выручка от реализации товара определяется исходя из суммы, фактически поступившей от покупателя к маркетплейсу, то есть из цены продажи (без НДС) с учетом скидки, предоставленной посредником. С этой же суммы продавец заплатит НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ, письмо Минфина от 15.06.2021 № 03-07-11/46824).

Как учесть компенсацию

Продажа товара со скидкой влечет для маркетплейса гражданско-правовые последствия. Комиссионер, продавший имущество по цене ниже согласованной с комитентом, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки (п. 2 ст. 995 ГК РФ). Эти правила применяются и в отношении агентского договора (ст. 1011 ГК РФ).

Как заключить агентский договор с маркетплейсом

Маркетплейс предоставляет компенсацию не напрямую, а через уменьшение стоимости собственных услуг. Юридически это означает, что между сторонами происходит зачет (ст. 410 ГК РФ): требование продавца к маркетплейсу о возмещении разницы в цене зачитывается в счет встречных требований маркетплейса к продавцу о выплате вознаграждения и оплате иных услуг.

Для целей УСН эта операция также приводит к возникновению дохода: обязательство по выплате компенсации погашается иным способом.Поэтому на дату зачета продавец в книге учета отражает доход в виде зачтенных сумм возмещаемой разницы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В этот же момент и на эту же сумму (как связанную с оплатой товаров) надо начислить НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письмо Минфина от 16.12.2022 № 03-07-11/122611).

Обратите внимание: налог исчисляется по расчетной ставке: 5/105, 7/107, 10/110 или 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Как учесть вознаграждение

У продавцов, применяющих УСН «Доходы минус расходы», вознаграждение маркетплейса, а также большинство оказываемых им дополнительных услуг может учитываться при определении налоговой базы. Причем эти расходы должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Оплатой в этом случае признается прекращение обязательства налогоплательщика-приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Можно ли платежи маркетплейсу учесть в расходах для целей УСН?

Это работает и в ситуации, когда услуги маркетплейса частично оплачиваются путем зачета встречных требований (в том числе баллами, которые начисляет посредник в личном кабинете продавца). Как мы уже выяснили, на дату такого зачета обязательство по уплате вознаграждения за посреднические услуги прекращается в соответствующей части. А значит, вознаграждение в этой части считается оплаченным и может быть учтено при определении объекта обложения по УСН при наличии подтверждающих документов.

У нас также есть статья Отчетность ООО и ИП при работе на маркетплейсах — есть ли специфика? Читайте, чтобы узнать:

• от чего зависит состав отчетности при работе на маркетплейсах;
• какие сдавать налоговые отчеты в зависимости от режима;
• кому придется заполнять бухгалтерскую и прослеживаемую отчетность, отчеты по работникам и в Росстат.