НДС при отгрузке в ДНР, ЛНР, Херсонскую и Запорожскую области

25 октября 2022 23

Президент РФ 30 сентября 2022 года подписал договор о присоединении ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей к РФ. В части налогообложения на этих территориях действует переходный период. Поэтому обложение НДС при работе с компаниями из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей имеет свои тонкости.

Переходный налоговый период в новых регионах

С 30 сентября по 31 декабря 2022 года в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях действует переходный период по налогам и сборам. Это важно учитывать при работе с контрагентами из этих регионов.

Особенности переходного периода зависят от того, когда был зарегистрирован контрагент: до или после 30 сентября 2022 года.

Несмотря на то, что ратификация Договора о присоединении произошла 4 октября 2022 года, договор вступает в силу с даты его подписания, то есть с 30 сентября 2022 года (ст. 37 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 № 5-ФКЗ, ст. 37 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 № 6-ФКЗ).

Контрагенты, зарегистрированные до 30 сентября 2022 года

До 1 января 2023 года компании из ЛНР, ДНР, Херсонской и Запорожской областей, зарегистрированные до 30 сентября 2022 года, должны руководствоваться нормами налогового законодательства, действующими на их территориях до присоединения. С 1 января 2023 года они будут обязаны перейти на нормы НК РФ.

Компании из других регионов РФ при работе с контрагентами из новых субъектов руководствуются нормами НК РФ.

Все компании, зарегистрированные в перечисленных субъектах до 30 сентября 2022 года, будут автоматически включены в ЕГРЮЛ. 

Если в автоматическим режиме эта информация не появится, подать данные в ЕГРЮЛ компания должна самостоятельно до 31 марта 2023 года. Специальная форма заявления на внесение сведений в ЕГРЮЛ не установлена, поэтому документ может быть предоставлен в свободной форме в бумажном или электронном виде.

Для упрощения процедуры перерегистрации ФНС создала специальную страницу «Налогоплательщикам новых регионов России».

До конца 2023 года организации с новых территорий должны привести в соответствие с российским законодательством все свои учредительные документы.

Важно! ИП из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей автоматически в ЕГРИП не попадут. До 31 марта 2023 года они должны зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с российским законодательством. До этой даты ИП могут работать в соответствии с законами, действующими в текущий момент на их территориях.

Контрагенты из ЛДНР, зарегистрированные после 30 сентября 2022 года

Начиная с 30 сентября 2022 года, все организации и ИП из новых регионов регистрируются в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в соответствии с российским законодательством. Для нового бизнеса регистрация бесплатна — госпошлина отменена до 31 декабря 2023 года.

Компании, зарегистрированные после 30 сентября 2022 года, при расчете налогов и сборов сразу применяют нормы российского законодательства.

sverka-nds

Контур.НДС+ проверяет ошибки в реквизитах, разногласия в суммах, контрольные соотношения и коды видов операций

НДС на территории ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей

НДС по операциям с контрагентами из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей российские компании исчисляют и уплачивают в общем порядке по правилам Главы 21 НК РФ. Особый порядок налогообложения НДС на период с 30 сентября по 31 декабря 2022 года законодательством не предусмотрен.

Ставка НДС при отгрузке в ЛДНР

При операциях с контрагентами из новых регионов следует применять стандартные ставки НДС — 0 %, 10 % или 20 % (ст. 164 НК РФ).

Экспортную ставку 0 % при отгрузке в ДНР, ЛНР, Херсонскую или Запорожскую области применять с 30 сентября 2022 года небезопасно. Налоговая может оспорить это решение, так как с 30 сентября эти регионы входят в состав РФ, следовательно, местом реализации товаров, работ и услуг является Россия. Значит, ставку НДС 0 % для «экспорта» в ЛДНР, Херсонскую и Запорожскую области применять нельзя.

Кроме того, с 30 сентября 2022 года полностью отменен таможенный контроль между Россией и ЛДНР, поэтому возможности подтвердить ставку НДС 0 % в операциях с компаниями с новых территорий больше нет.

Важно! При работе с покупателями из новых регионов следует применять ставку НДС 10 % и 20 %. Если законодатели дадут иные разъяснения или внесут поправки в НК РФ, разрешающие применение нулевой ставки или отменяющие НДС на присоединенных территориях, можно будет подать уточненную декларацию.

Например, при присоединении Крыма экспортная ставка НДС 0 % была отменена со дня вступления в силу ФКЗ от 21.03.2014 № 6-ФКЗ, то есть с 18 марта 2014 года — со дня подписания Договора о присоединении Крыма (Письмо Минфина РФ от 02.07.2014 № 03-07-РЗ/31905).

Оформление счета-фактуры при отгрузке в ДНР, ЛНР и другие присоединенные территории

В УПД и счетах-фактурах требуется указывать адрес покупателя. Контрагенты с новых территорий, зарегистрированные до 30 сентября 2022 года, еще не внесли сведения о себе в ЕГРЮЛ, следовательно, адрес регистрации у них еще не актуализирован.

Пока нельзя однозначно сказать, можно ли в реквизитах покупателя в счете-фактуре и УПД указать «Российская Федерация», а затем область и город. Рекомендуем уточнить позицию вашей ИФНС по этому вопросу.

Пакет документов при отгрузке на новые территории

С 30 сентября 2022 года реализация товаров, работ и услуг в ДНР, ЛНР, Херсонской или Запорожской областей — это обычная внутренняя торговля на территории РФ. 

Таможня на границе между РФ и новыми территориями упразднена, поэтому любая отгрузка оформляется обычным пакетом документов, включающим в себя счет, акт, счет-фактуру, товарную накладную или УПД.

sverka-nds

Устраняйте расхождения по НДС, получайте полный вычет с Контур.НДС+

 

НДС при отгрузках из ЛДНР

Организации, зарегистрированные в ДНР, ЛНР, Херсонской или Запорожской областях до 30 сентября 2022 года, при реализации товаров, работ и услуг НДС не начисляют. Данное правило действует на все отгрузки, произведенные до 1 января 2023 года.

Продавцы из присоединенных территорий, зарегистрированные до 30 сентября, уплачивают налог с оборота в прежнем порядке.

Особый порядок налогообложения НДС

Для организаций с присоединенных территорий, зарегистрированных до 30 сентября 2022 года, законодатель планирует разработать особый порядок налогообложения НДС. 

Он будет действовать с 1 января 2023 года и распространит свое действие на длящиеся договора, заключенные налогоплательщиками до вхождения регионов в состав России.

НДС в сделках между компаниями из присоединенных территорий

До 1 января 2023 года по операциям между двумя компаниями, зарегистрированными на новых территориях до 30 сентября 2022 года, НДС не начисляется. Такие организации не платят НДС, но продолжают уплачивать налог с оборота.

Однако если организации на новых территориях зарегистрированы после присоединения, то они уплачивают и исчисляют НДС в общем порядке в соответствии с НК РФ.

НДС на УСН при работе с ДНР

Для организаций на УСН, работающих с компаниями из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей, в части налогообложения НДС ничего не меняется.

Компании на упрощенке не являются плательщиками НДС, в том числе при экспорте товаров с территории РФ (Письмо Минфина РФ от 22.11.2021 № 03-07-08/94080). Поэтому на УСН при реализации товаров на присоединенные территории не нужно исчислять НДС ни до, ни после 30 сентября 2022 года.

Главное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Получайте новости от наших экспертов дважды в месяцГлавное на почту
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
23 комментария
Л
Спасибо за статью! А то за три недели толком никаких официальных разъяснении... одни догадки.
Елизавета Кобрина 27 октября
Лилия, рады помочь 🧡
С
Сергей 26 октября
На сайте ИФНС в разделе Вопросы есть Разъяснения Управления налогообложения юридических лиц.
При реализации до 1 января 2023 года товаров (работ, услуг) резидентами новых субъектов в адрес резидентов иных субъектов РФ продолжается исчисление и уплата налога с оборота.
НДС с таких операций не исчисляется.*
С 1 января 2023 года для налогоплательщиков налога с оборота по длящимся договорам, заключенным до принятия в состав РФ ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей и создания новых субъектов, планируются особенности определения налоговых обязательств по НДС.
*ВАЖНО!
Налогоплательщики новых субъектов, созданные после принятия в состав РФ ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей и создания новых субъектов, исчисляют НДС в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации с момента создания.
М
Михаил 26 октября
Сергей, добрый день! Спасибо за дополнение!
Л
День добрый! Можно ссылку на сайт ИФНС
Елизавета Кобрина 27 октября
Лена, добрый день! Вот тут можно найти разъяснения для новых регионов — https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/kb/
С
Л
К
Карина 28 октября
Добрый день! У нас такая же ситуация. Ответ ждать долго, а в телефонном режиме налоговая отвечает исчисляйте НДС и все
Елизавета Кобрина 28 октября
Карина, здравствуйте! К сожалению, мы не можем проконсультировать по этому вопросу, так как официальных разъяснений контролирующих органов еще нет. Необходимо дождаться ответа налоговой.

Редакция журнала Экстерна не уполномочена консультировать по нормам действующего законодательства и давать советы по конкретной ситуации, которые можно использовать как рекомендации к действию. Это сфера ответственности должностных лиц контрольных (надзорных) органов (ст. 50 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ).
В
Валерий 29 октября
Здравствуйте! Не знаете, а как дела обстоят с регистрацией автотранспорта по постановки на учет в ГИБДД машин с регистрацией ЛДНР и Укр.
О
Валерий, как мне ответили - у них нет базы ТС. даже авто с РФ у них поставить пока нельзя. занималась этим 12.11.22
Также вопрос не закрыт по передаче маркированной продукции в адрес компаний из ДНР,ЛНД и т.д.
Есть только ответ поддержки ЦРПТ по молоку, что при продаже компаниям с присоединённых территорий нужно подавать сведения о списании КМ.
Е
Екатерина 6 ноября
Добрый день! Может кто нибудь знает как выставлять счет - фактуру областям присоединенным из Украины, у организации с бывшей Украины нет КПП, 1С ругается и не дает сохранить контрагента, приходится все делать в excel, а как же потом сдавать декларацию НДС за 4 квартал, если в 1 С нет на них отгрузки?
Е
Екатерина 10 ноября
Тоже хочу послушать ответ.
Е
Екатерина, мне банк посоветовал вводить таких контрагентов,как иностранных .
Попробуйте
Е
Екатерина 10 ноября
Я решила создать контрагента, изменив страну регистрации Украина, и он не попросил не инн, не кпп, и сохранила, а дальше буду ждать когда будут изменения по перерегистрации организации в нашей стране
С
Светлана 11 ноября
А как быть с товарами, которые предприятие зарегистрированное в ДНР оплатило до 30.09.2022 г. (в счетах НДС нет), а отгрузка после 05.10.2022 г. Поставщики одни отгрузили без НДС и закрыли задолженность, а другие выписывают документы с НДС и говорят доплатите НДС. А ваше мнение или может есть разъяснения?
В
Виктория 14 ноября
На На рассмотрении находится законопроект N 201629-8, который внесет правки в пп. 20 ст. 164 НК РФ:
-если российский налогоплательщик, внесенный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП до 05.10.2022 включительно, подписал до конца 2022 года договор на поставку товаров в ДНР, ЛНР, Херсонскую и Запорожскую области с компанией (ИП), зарегистрированными на этих территориях до 30.09.2022, применяется ставка НДС 0%;
-это касается случаев отгрузки товаров до 31.12.2022 включительно и получения полной оплаты за данные товаров на счет, открытый в банке налогоплательщика до 25.01.2023 включительно;
-такие отгрузки, возникшие с 30.09.2022, не относятся к экспортным операциям, для них действует ставка НДС 0% переходного налогового периода
Е
Екатерина 18 ноября
нужно правильно завести контрагента. выберите страну регистрации днр и лнр..и все будет автоматически.
Е
Екатерина, страна ДНР и лнр не существует.
Выбирайте Украина
Е
Евгений 28 ноября
Елена, существует, обновите 1с.