НДС при отгрузке в ДНР, ЛНР, Херсонскую и Запорожскую области

Переходный налоговый период в новых регионах

С 30 сентября по 31 декабря 2022 года в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях действует переходный период по налогам и сборам. Это важно учитывать при работе с контрагентами из этих регионов.

Особенности переходного периода зависят от того, когда был зарегистрирован контрагент: до или после 30 сентября 2022 года.

Несмотря на то, что ратификация Договора о присоединении произошла 4 октября 2022 года, договор вступает в силу с даты его подписания, то есть с 30 сентября 2022 года (ст. 37 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 № 5-ФКЗ, ст. 37 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 № 6-ФКЗ).

Контрагенты, зарегистрированные до 30 сентября 2022 года

До 1 января 2023 года компании из ЛНР, ДНР, Херсонской и Запорожской областей, зарегистрированные до 30 сентября 2022 года, должны руководствоваться нормами налогового законодательства, действующими на их территориях до присоединения. С 1 января 2023 года они будут обязаны перейти на нормы НК РФ.

Компании из других регионов РФ при работе с контрагентами из новых субъектов руководствуются нормами НК РФ.

Все компании, зарегистрированные в перечисленных субъектах до 30 сентября 2022 года, будут автоматически включены в ЕГРЮЛ. 

Если в автоматическим режиме эта информация не появится, подать данные в ЕГРЮЛ компания должна самостоятельно до 31 марта 2023 года. Специальная форма заявления на внесение сведений в ЕГРЮЛ не установлена, поэтому документ может быть предоставлен в свободной форме в бумажном или электронном виде.

Для упрощения процедуры перерегистрации ФНС создала специальную страницу «Налогоплательщикам новых регионов России».

До конца 2023 года организации с новых территорий должны привести в соответствие с российским законодательством все свои учредительные документы.

Важно! ИП из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей автоматически в ЕГРИП не попадут. До 31 марта 2023 года они должны зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с российским законодательством. До этой даты ИП могут работать в соответствии с законами, действующими в текущий момент на их территориях.

Контрагенты из ЛДНР, зарегистрированные после 30 сентября 2022 года

Начиная с 30 сентября 2022 года, все организации и ИП из новых регионов регистрируются в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в соответствии с российским законодательством. Для нового бизнеса регистрация бесплатна — госпошлина отменена до 31 декабря 2023 года.

Компании, зарегистрированные после 30 сентября 2022 года, при расчете налогов и сборов сразу применяют нормы российского законодательства.

Контур.НДС+ проверяет ошибки в реквизитах, разногласия в суммах, контрольные соотношения и коды видов операций

Попробовать

НДС на территории ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей

НДС по операциям с контрагентами из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей российские компании исчисляют и уплачивают в общем порядке по правилам Главы 21 НК РФ. Особый порядок налогообложения НДС на период с 30 сентября по 31 декабря 2022 года законодательством не предусмотрен.

Ставка НДС при отгрузке в ЛДНР

При операциях с контрагентами из новых регионов следует применять стандартные ставки НДС — 0 %, 10 % или 20 % (ст. 164 НК РФ).

Экспортную ставку 0 % при отгрузке в ДНР, ЛНР, Херсонскую или Запорожскую области применять с 30 сентября 2022 года небезопасно. Налоговая может оспорить это решение, так как с 30 сентября эти регионы входят в состав РФ, следовательно, местом реализации товаров, работ и услуг является Россия. Значит, ставку НДС 0 % для «экспорта» в ЛДНР, Херсонскую и Запорожскую области применять нельзя.

Кроме того, с 30 сентября 2022 года полностью отменен таможенный контроль между Россией и ЛДНР, поэтому возможности подтвердить ставку НДС 0 % в операциях с компаниями с новых территорий больше нет.

Важно! При работе с покупателями из новых регионов следует применять ставку НДС 10 % и 20 %. Если законодатели дадут иные разъяснения или внесут поправки в НК РФ, разрешающие применение нулевой ставки или отменяющие НДС на присоединенных территориях, можно будет подать уточненную декларацию.

Например, при присоединении Крыма экспортная ставка НДС 0 % была отменена со дня вступления в силу ФКЗ от 21.03.2014 № 6-ФКЗ, то есть с 18 марта 2014 года — со дня подписания Договора о присоединении Крыма (Письмо Минфина РФ от 02.07.2014 № 03-07-РЗ/31905).

Оформление счета-фактуры при отгрузке в ДНР, ЛНР и другие присоединенные территории

В УПД и счетах-фактурах требуется указывать адрес покупателя. Контрагенты с новых территорий, зарегистрированные до 30 сентября 2022 года, еще не внесли сведения о себе в ЕГРЮЛ, следовательно, адрес регистрации у них еще не актуализирован.

Пока нельзя однозначно сказать, можно ли в реквизитах покупателя в счете-фактуре и УПД указать «Российская Федерация», а затем область и город. Рекомендуем уточнить позицию вашей ИФНС по этому вопросу.

Пакет документов при отгрузке на новые территории

С 30 сентября 2022 года реализация товаров, работ и услуг в ДНР, ЛНР, Херсонской или Запорожской областей — это обычная внутренняя торговля на территории РФ. 

Таможня на границе между РФ и новыми территориями упразднена, поэтому любая отгрузка оформляется обычным пакетом документов, включающим в себя счет, акт, счет-фактуру, товарную накладную или УПД.

Все требования — в одной наглядной таблице

Контролируйте статусы и сроки по всем формализованным и неформализованным требованиям ФНС за все организации

Подключить

НДС при отгрузках из ЛДНР

Организации, зарегистрированные в ДНР, ЛНР, Херсонской или Запорожской областях до 30 сентября 2022 года, при реализации товаров, работ и услуг НДС не начисляют. Данное правило действует на все отгрузки, произведенные до 1 января 2023 года.

Продавцы из присоединенных территорий, зарегистрированные до 30 сентября, уплачивают налог с оборота в прежнем порядке.

Особый порядок налогообложения НДС

Для организаций с присоединенных территорий, зарегистрированных до 30 сентября 2022 года, законодатель планирует разработать особый порядок налогообложения НДС. 

Он будет действовать с 1 января 2023 года и распространит свое действие на длящиеся договора, заключенные налогоплательщиками до вхождения регионов в состав России.

НДС в сделках между компаниями из присоединенных территорий

До 1 января 2023 года по операциям между двумя компаниями, зарегистрированными на новых территориях до 30 сентября 2022 года, НДС не начисляется. Такие организации не платят НДС, но продолжают уплачивать налог с оборота.

Однако если организации на новых территориях зарегистрированы после присоединения, то они уплачивают и исчисляют НДС в общем порядке в соответствии с НК РФ.

НДС на УСН при работе с ДНР

Для организаций на УСН, работающих с компаниями из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей, в части налогообложения НДС ничего не меняется.

Компании на упрощенке не являются плательщиками НДС, в том числе при экспорте товаров с территории РФ (Письмо Минфина РФ от 22.11.2021 № 03-07-08/94080). Поэтому на УСН при реализации товаров на присоединенные территории не нужно исчислять НДС ни до, ни после 30 сентября 2022 года.