Когда сдавать и как заполнять отчет об операциях с прослеживаемыми товарами

Национальная система прослеживаемости работает уже больше двух лет. Но налогоплательщики до сих пор разбираются в правилах: кто участвует в системе, надо ли отчитываться о прослеживаемости и когда сдавать отчетность. Рассказываем, как заполнить отчет об операциях с прослеживаемыми товарами для налоговой и что в него включить.

Александра Задорожнева Журналист, специалист по бухгалтерскому учету и налогам Ирина Одарич Эксперт по НДС и прослеживаемости

Участники системы прослеживаемости

Национальная система прослеживаемости товаров (далее — НСПТ) работает в России с 8 июля 2021 года. Регламент утвердили Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1108. НСПТ ввели для исполнения Соглашения между странами ЕАЭС — чтобы препятствовать схемам уклонения от уплаты налоговых и таможенных платежей.

Участники НСПТ — организации и предприниматели, которые проводят операции с прослеживаемыми товарами (п. 2 Положения о НСПТ). Система налогообложения значения не имеет, налогоплательщики на спецрежимах тоже участвуют в прослеживаемости.

Прослеживаемость начинается, как только импортный товар ввозят в Россию. А заканчивается — сразу же после выбытия товара из оборота на территории РФ: после экспорта, передачи в производство, отправки на переработку или утилизацию (п. 3, 4 Положения о НСПТ).

Какие товары подлежат прослеживаемости

Импортные товары прослеживаются, если их коды ТН ВЭД ЕАЭС включены в правительственный перечень (Постановление Правительства от 01.07.2021 № 1110). Такие товары должны находиться в собственности организации или ИП.

Проверить, подлежит ли товар прослеживаемости или нет, можно в специальном сервисе ФНС. Введите название товара, его ОКПД2 или код ТН ВЭД и определите, прослеживается ли ваша продукция. Если да, и при этом вы проводили с продукцией определенные операции, нужно подать отчет о прослеживаемых товарах в налоговую.

Прекращается ли прослеживаемость при продаже товара физлицу

Реализация или передача в составе выполненных работ товара физлицу для его личных нужд — основание для прекращения прослеживаемости. А вот когда физлицо приобретает продукцию не для себя, а для другого лица (организации, ИП), прослеживание не прекращается. В таком случае продавец должен отправить фактическому покупателю — организации или предпринимателю — электронный счет-фактуру или УПД по ТКС (письма Минфина от 23.08.2021 № 27-01-22/67650, ФНС от 19.10.2021 № ЕА-4-15/14817@).

Как узнать страну происхождения прослеживаемого товара

Посмотреть страну происхождения товара и проверить, импортный он или нет, можно в технической документации от продавца — техпаспорте, спецификации, сертификатах соответствия (письма ФНС от 19.08.2021 № ЕА-4-15/11700@, от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@).

Если подтверждения страны-изготовителя нет в документах на товар, и вы не смогли определить происхождение продукции иными способами, можно считать, что такой товар прослеживаемости не подлежит. Но если налоговая запросит пояснения, именно новому владельцу придется готовить объяснительную и доказывать невозможность установления страны-производителя.

Отчет о прослеживаемости товаров: когда и как подавать

Форма отчета о прослеживаемой продукции утверждена приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ (КНД 1169010). В этом же приказе определены формат и порядок заполнения отчетности об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Организации и ИП подают отчет в свою налоговую по месту учета. Если у компании есть обособленные подразделения, то она включает в отчет о прослеживаемости данные и по головной организации, и по всем обособкам.

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами сдают до 25 числа месяца после отчетного квартала. Даты сдачи в 2024 году:

• за 4 квартал 2023 — до 25.01.2024;

• за 1 квартал 2024 — до 25.04.2024;

• за 2 квартал 2024 — до 25.07.2024;

• за 3 квартал 2024 — до 25.10.2024;

• за 4 квартал 2024 — до 27.01.2025 (25.01.2025 — суббота, дата сдачи переносится на следующий рабочий день).

Сдавать отчет КНД 1169010 надо в электронной форме по ТКС — через вашего оператора электронного документооборота. Заполнить и отправить отчет о прослеживаемости можно и в Экстерне.

Если вы не проводили операции с прослеживамыми товарами в течение квартала, сдавать отчет не надо (п. 2.3 ст. 23 НК РФ, п. 32 Положения о НСПТ).

Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Операции с прослеживаемыми товарами: кто сдает и что включать в отчет

Плательщики и неплательщики НДС по-разному включают в отчет операции с прослеживаемыми товарами.

Отчет для плательщиков НДС

Если вы платите НДС и не освобождены от обязанностей налогоплательщика, отразите в отчете о прослеживаемых товарах такие операции (п. 33 Положения о НСПТ):

1. Приобретение, получение товара у организаций и ИП — неплательщиков НДС. Если приобрели продукцию через агента или комиссионера, тоже включите такую операцию в отчет.

2. Прекращение прослеживаемости товара, если выявили его недостачу при инвентаризации.

3. Восстановление прослеживаемости, если вернули неиспользованную продукцию после производства, переработки или обнаружили товары, по которым выявили недостачу при инвентаризации.

4. Реализацию, передачу, приобретение или получение прослеживаемых товаров, которые не являются налогооблагаемыми объектами или освобождены от налогообложения (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ).

Другие операции плательщикам НДС отражать в отчете не нужно. То есть в отчетности по прослеживаемым товарам не показывают операции из книги покупок и продаж — их отражают в декларации по НДС (письмо ФНС от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@). А если не регистрируете счета-фактуры на прослеживаемые товары в книге покупок, то и отражать сведения из этих счетов-фактур в отчете не надо (письмо ФНС от 30.09.2021 № ЕА-4-15/13856@).

Если включаете входной НДС в расходы по налогу на прибыль, то в отчете не нужно показывать сведения из счета-фактуры от поставщика на прослеживаемые товары (п. 5 ст. 170 НК РФ, письмо ФНС от 03.09.2021 № ЕА-4-15/12520@).

Отчет для неплательщиков НДС

Неплательщики НДС — спецрежимники и те, кто освобожден от обязанностей налогоплательщика — включают в отчет о прослеживаемости такие операции (п. 33 Положения о НСПТ):

1. Приобретение и получение, реализация и передача прослеживаемых товаров. Операции через агентов и комиссионеров тоже учитываются.

2. Передача, получение прослеживаемого товара, которая не связана с безвозмездными операциями.

3. Прекращение и возобновление прослеживаемости.

Операции по импорту и экспорту из стран ЕАЭС в отчет не включают. Их показывают в уведомлениях о ввозе или перемещении прослеживаемых товаров.

В отчете о прослеживаемости указывают КВО — коды видов операций (Приложение № 1 к Порядку заполнения отчета из приказа ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@). Их поделили на блоки для участников, которые применяют разные режимы налогообложения. Так организациям и ИП легче ориентироваться в операциях, а налоговикам — проводить сверку между участниками НСПТ.

Пример отчета о прослеживаемых товарах

В отчете указывают сведения об участнике товарного оборота, периоде проведения и видах операций с прослеживаемой продукцией, а также сведения о контрагенте и первичных документах учета.

Приведем пример. Индивидуальный предприниматель Иванов И.И. купил импортную технику, которая нужна ему для работы — монитор, проектор и морозильное оборудование. В 1 квартале 2024 года ИП провел ряд операций с этими товарами:

1. 10 января 2024 года — передал морозильное оборудование как вклад в уставный капитал ООО «Гамма». Передача подтверждена УПД № 1 от 10.01.2024. Операцию по передаче имущества в уставной капитал отражаем в отчете по коду 13.

2. 15 января 2024 года — передал монитор в производство. Подтверждающим документом стал акт приема-передачи № 5 от 15.01.2024. После участия в производственном процессе монитор изменил первоначальные характеристики и теперь неотделим от POS-системы. Такую операцию отражаем по КВО 01. И еще важный момент: в этой операции контрагентом будет сам ИП, поэтому в строках 7, 8 и 9 надо указать собственные реквизиты (пп. «ж» п. 10 Порядка заполнения отчета).

3. 20 февраля 2024 года — утилизировал проектор. В нем обнаружили дефекты, которые нельзя отремонтировать. После операции составили акт утилизации № 3 от 20.02.2024. В отчете указываем код 02.

Все эти операции в с прослеживаемыми товарами нужно отразить в отчете. Система налогообложения предпринимателя в этом случае значения не имеет.

Реквизиты прослеживаемости из УПД отражают в графах 10-13 отчета (письмо ФНС от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@).

Вот как будет выглядеть отчет о прослеживаемых товарах для ИП за 1 квартал 2024 года.

Если после отправки обнаружили, что отразили в отчете не все операции или допустили ошибку, подайте корректировку. Уточнить информацию нужно не позднее следующего рабочего дня после выявления недостоверных сведений (п. 34 Положения о НСПТ).

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Ответственность за несдачу или ошибки в отчетности

Налогоплательщиков не штрафовали за нарушения национальной системы прослеживаемости в течение 2021-2023 годов (письмо ФНС от 04.10.2021 № ЕА-4-15/14005@). Но переходный период решили продлить и на 2024 год. То есть нарушителей НСПТ не будут штрафовать вплоть до 1 января 2025 года.

Как только ответственность по прослеживаемости введут, в административном кодексе появятся новые статьи — с 15.48 по 15.52 КоАП РФ. За просрочку и несдачу отчета будут штрафовать на 1 000 рублей (ст. 15.48). За ошибки штраф такой же, но если подать корректировку до того, как налоговики обнаружат искажение, участника оборота освободят от ответственности (ст. 15.50).

И хотя за несдачу, просрочку и ошибки в отчетах пока не штрафуют, налоговики все равно внимательно следят за отчетностью по НСПТ. И если инспектор выявит расхождения между вашими отчетными показателями и отчетом вашего контрагента, он запросит счета-фактуры и остальные подтверждающие документы для контроля.

Виды операций для отчетности по НСПТ

Виды операций для заполнения отчета о прослеживаемости приводятся в Приложении № 1 к Порядку из приказа № ЕД-7-15/645. Все операции кодируют, а коды разделяют по группам. Всего таких групп четыре:

1. Операции прекращения прослеживаемости.

2. Операции возобновления прослеживаемости.

3. Операции при передаче, получении товаров, не связанные с реализацией и безвозмездной передачей.

4. Операции при приобретении и получении, реализации и передаче, в том числе через агента или комиссионера.

Разберем каждую группу в таблицах. Операции через агентов и комиссионеров выделим в отдельную таблицу.

Операции прекращения прослеживаемости

Операции возобновления прослеживаемости

Операции при передаче (получении) имущества (товара), не связанные с реализацией или безвозмездной передачей

Операции при приобретении и получении, реализации и передаче

Операции через агентов, комиссионеров