Пособия лицам, работающим по договорам ГПХ: что нужно знать бухгалтеру

С 2023 года граждане, работающие по договорам гражданско-правового характера (ДГПХ), имеют право на получение пособий в случае болезни или при рождении ребенка, но есть и ограничения. Рассказываем, как определить, есть ли у работника право на получение пособий, как назначается пособие при работе в нескольких организациях, как отвечать на запросы СФР о представлении сведений.

Елена Кулакова Эксперт по страховым взносам и персучету

Кто подлежит обязательному страхованию

Застрахованными лицами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются граждане РФ и иностранцы, которые:

• заключили договор ГПХ на выполнение работ и (или) оказание услуг или договоры авторского заказа;
• являются авторами произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения или по лицензионным договорам. (ч.1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее 255-ФЗ).

Не являются застрахованными следующие лица:

• заключившие договор ГПХ на аренду недвижимости и имущества или договор купли-продажи;
• иностранные высококвалифицированные специалистов, временно пребывающие в РФ;
• самозанятые, получающие выплаты за деятельность по ДГПХ;
• получатели страховых пенсий, которым выплачиваются вознаграждения по договорам об опеке или попечительстве.

Удобные расчеты по сотрудникам и автоматическая отчетность в Контур.Экстерне. Попробуйте 14 дней бесплатно!

На какие пособия могут рассчитывать работники по договорам ГПХ

На вознаграждения по ДГПХ с 2023 года начисляются страховые взносы на ОСС (в составе единого тарифа), что дает им право на социальное обеспечение.

Исполнители (авторы) по гражданско-правовым договорам при определенных условиях могут рассчитывать на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное при рождении ребенка и ежемесячное по уходу за ребенком (ч. 1 ст. 1.4 255-ФЗ).

Как определить, есть ли право на получение пособий

В соответствии с ч. 4.2 ст. 2 255-ФЗ право работающих по договорам ГПХ на получение пособий в текущем году возникает при условии, если с выплат в их пользу за предшествующий календарный год начислено страховых взносов в сумме не меньше стоимости страхового года. При определении этой суммы учитываются взносы, начисленные, в том числе, в рамках трудовых отношений всеми работодателями работника.

Стоимость страхового года рассчитывается по формуле:

Стоимость страхового года = МРОТ × РК × 2,9% × 12,

Где:

МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало года, за который начислены страховые взносы.

МРОТ в 2025 году

РК — районный коэффициент к заработной плате, применяемый в местности выполнения работ по договору ГПХ.

Пример

Чтобы в 2025 году у работника по ДГПХ в Москве было право на получение пособия, за 2024 год должны быть начислены страховые взносы в сумме не меньше 6 696,22 рубля (19 242 × 1 × 2,9% × 12).

В Свердловской области, где применяется районный коэффициент 15%, сумма начисленных взносов за 2024 год должна быть не менее 7 700,65 рублей (19 242 × 1,15 × 2,9% × 12). Соответственно, заработок за 2024 год должен быть не ниже 265 539,6 рублей (19 242 × 1,15 × 12).

Чтобы установить право исполнителя на получение пособия в 2025 году, нужно определить совокупный размер его заработка, полученного в предыдущем 2024 году. Так как по трудовому договору (ТД) заработок за полный месяц при выполнении нормы должен быть не меньше МРОТ, то минимальный заработок определяется исходя из МРОТ, увеличенного в 12 раз: 19 242 руб. × 12 = 230 904 рублей (сумма без учета районного коэффициента).

Таким образом, если заработок работника, полученный в 2024 году в рамках трудовых отношений и договоров ГПХ, составляет не менее 230 904 рублей, то право на получение пособий есть.

Чтобы узнать заработок работника за 2024 году, в целях определения его права на страховое обеспечение в 2025 году по месту его работы по договору ГПХ, используйте 320 тип сообщения СЭДО — «Запрос страхователя о получении от Фонда сведений о заработной плате застрахованного лица».

Вот как сделать это в Экстерне: зайдите в раздел СФР в сервисе, нажмите кнопку «Создать» → выберите «Отчет» → Запрос сведений о зарплате сотрудника.

Чтобы увидеть результат обработки запроса, в блоке «Проактивные выплаты» перейдите в раздел «Отправленные», найдите переданный и успешно обработанный запрос (он отмечен зеленой галочкой) и откройте документ, кликнув по строке.

Как назначается пособие, если договор ГПХ заключен с разными заказчиками

Порядок расчета пособия такой же, как и по трудовым договорам. Чтобы определить размер пособия, используют заработок, с которого уплачивались страховые взносы, за предыдущие два календарных года. Если среднемесячный заработок за этот период ниже минимального размера оплаты труда, то пособия будут начисляться, исходя из МРОТ, который действует на момент назначения выплаты.

Предположим, на момент наступления страхового случая работник занят по договорам ГПХ в нескольких организациях или у ИП. В этом случае пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначаются и выплачиваются ему Социальным фондом по одному из страхователей, у которого работник занят по указанным договорам в этот момент,  исходя из среднего заработка за расчетный период (п.19.1 Постановления Правительства от 11.09.2021 № 1540).

Выбор страхователя работник делает самостоятельно и сообщает о своем выборе заказчику. Пособие за первые 3 дня нетрудоспособности должен выплачивать выбранный работником страхователь.

Как назначается пособие, если сотрудник занят и по ТД, и по ДГПХ

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает одновременно по ТД у одного или нескольких работодателей и по договору ГПХ в одной или нескольких организациях, пособия на основании ЭЛН назначаются по каждому виду договора:

• по ТД по одному или всем работодателям (по правилам, применяемым для совместителей в зависимости от занятости в предыдущие два года);
• по договору ГПХ по страхователю-заказчику.

У страхователя, с которым действует договор ГПХ в 2025 году, пособие назначается по одному из двух вариантов:

Вариант 1 — в соответствии с ч. 1 ст. 14 255-ФЗ — исходя из суммы вознаграждений, полученных за 2023 и 2024 годы по ДГПХ.

Сумма вознаграждений по ДГПХ отражается в отдельной графе в ответе на запрос о заработке.

Вариант 2 — в соответствии с частью 1.1 ст. 14 255-ФЗ — исходя из МРОТ, действующего на момент наступления страхового случая (если нет заработка по договору ГПХ в предшествующие годы или когда заработок ниже МРОТ).

У страхователя (страхователей) в рамках трудовых отношений пособие назначается в соответствии с ч. 1 ст. 14 255-ФЗ — исходя из фактического среднего заработка за расчетный период, полученного только по ТД.

Кстати, у нас есть видео о том, как работать с проактивными выплатами в 2025 году — смотрите, чтобы узнать ответы на актуальные вопросы, в том числе о том, как отвечать на запрос сведений по совместителю.

Как назначается пособие, если работник занят по ТД или ДГПХ, а ранее работал по разным договорам

Бывают ситуации, когда на момент наступления страхового случая человек работает только по трудовому договору или только по договору ГПХ, а в предшествующие два года имел заработок как по трудовому договору, так и по договору ГПХ. В этом случае пособия назначаются по страхователю, у которого человек работает на момент наступления страхового случая. При этом назначение производится, исходя из среднего заработка, полученного за два расчетных года по всем местам работы (по трудовому договору и договору ГПХ).

Особенности назначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается всегда только по одному из страхователей, у которых занят работник на момент наступления страхового случая (по выбору работника):

Если если есть занятость по трудовому договору, то выбор делается среди страхователей с ТД.

Если занятость только по договорам ГПХ, ежемесячное пособие назначается по страхователю, с которым действует гражданско-правовой договор на момент подачи заявления о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Подтверждением наличия действующего договора являются сведения, представленные по форме ЕФС-1  с подразделом 1.1 о мероприятии «НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ» и отсутствие сведений с мероприятием «ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ».

А еще должна быть представлена форма ЕФС-1 подраздел 1.2 с типом сведений «Назначение выплат по ОСС» с датой начала отпуска по уходу за ребенком.

Исполнитель может во время отпуска продолжать деятельность (выполнять заказ, оказывать услуги), при этом пособие ему будет выплачиваться.

В составе сведений, необходимых для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком, предусмотренных п. 35 Порядка (Постановление Правительства от 23.11.2021 № 2010), в качестве периода отпуска нужно указывать следующий срок:

Такой подход обусловлен тем, что лицо, работающее по ДГПХ, является застрахованным только в период действия этого договора. Окончание срока действия договора ГПХ является основанием для прекращения выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Какие сведения представлять в СФР

Если работник по ДГПХ подал заявление о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, убедитесь, что у него есть право на получение выплат. Если право есть, инициируйте назначение пособия — направьте в СФР 109 сообщение СЭДО. Укажите в сообщении, что работает по договору ГПХ и период выплаты.

О том, как работать с сообщением 109 — смотрите в видео

В Экстерне эти поля заполните в разделе Получатель.

Обратите внимание: досрочное прекращение договора ГПХ влечет прекращение права на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком. В срок не позднее трех рабочих дней со дня прекращения договора направьте в СФР «Уведомление о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком».

Пример заполнения уведомления в Экстерне:

Как отвечать на запрос о представлении недостающих сведений

Страхователю не надо проводить расследование, чтобы выяснить, где еще работает сотрудник. Эти данные есть в информационной системе СФР.

Для назначения пособий по нетрудоспособности и по беременности и родам при закрытии ЭЛН всем найденным в системе страхователям СФР направит «Запрос недостающих сведений для проактивной выплаты страхового обеспечения» (сообщение 100 СЭДО).

При ответе на запрос обращайте внимание на блок «Метод назначения и выплаты пособия», который содержится в запросе в случае занятости работника у нескольких страхователей.  В этом случае в поле «Доп.информация» будет установлен признак «Работает в нескольких организациях».

В поле «Пособие будет назначено» будет указан способ:

В поле «Вид суммы» указывается значение «По всем страхователям по договору ГПХ». Значения из запроса в Экстерне автоматически подтягиваются в ответ.  Пример того, как это отображается на экране:

Обратите внимание: значения в полях «Пособие будет назначено» и «Вид суммы» нельзя редактировать, они должны остаться в ответе такими же, какими пришли в запросе.

Если значения в ответе изменить, то от СФР поступит сообщение об ошибке с текстом:

ERR_PR_1029   Значение поля XXXXXXX недопустимо для редактирования

В этом случае повторно сформируйте Ответ на запрос недостающих сведений с помощью кнопки «Ответить» и не меняя данные в полях, недопустимых для редактирования, отправьте Ответ на запрос в фонд.

Особенность оплаты больничных работникам по ДГПХ в том, что всегда оплачивает только один страхователь, которого выбирает застрахованное лицо. Выбор застрахованного должен иметь документальное подтверждение — от работника надо взять заявление за его подписью. Если заявления работника нет (то есть он не выбрал вас), следует отправить отказ от выплаты.

Если выбор пал на вас — не позднее третьего рабочего дня со дня получения запроса отправьте ответ на запрос с подтверждением выплаты, заполнив недостающие сведения.

Как только в систему поступит ответ с подтверждением оплаты от одного из страхователей по ДГПХ, пособие будет назначено фондом по этому страхователю, и процесс будет закрыт.

Получить пособие по другому страхователю не получится, даже если работник всем подаст заявление о выборе. После закрытия процесса на все последующие ответы системой будет направляться сообщение:

ERR_PR_1116 — Проактивный процесс закрыт. В системе был найден завершенный процесс по другому страхователю, у которого застрахованное лицо трудоустроено по договору ГПХ. Назначение пособия может быть только по одному страхователю.

Если вы получили такое сообщение, то оплата первых 3 дней нетрудоспособности не ваша обязанность. Оплату должен произвести тот, кто первым ответил на запрос.

У нас есть серия материалов, в которых специалисты СФР отвечают на вопросы бухгалтеров — рекомендуем изучить, чтобы работать без ошибок. Начните со статьи «Проактивные выплаты и пособия: эксперты СФР ответили на вопросы бухгалтеров».

Эксперты фонда также ответили на вопросы про страховые взносы и персонифицированный учет. Дополнительно мы опубликовали ответы на популярные вопросы и разбор особых случаев.