С 1 января 2023 года из-за введения единого тарифа страховых взносов физлица, работающие по договорам ГПХ, попадут под обязательное социальное страхование. Это значит, что заказчик будет уплачивать за них соответствующие страховые взносы, а сами они получат право на пособия по временной нетрудоспособности и декретные выплаты.
Минтруд в начале декабря представил проект порядка учета стажа работающих по договорам ГПХ для расчета больничных. Разбираемся, как будет происходить социальное страхование для этой категории граждан.
Кого коснутся изменения
С 1 января 2023 года из-за объединения ПФР и ФСС действует единый тариф страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). В связи с этим круг застрахованных лиц станет единым для всех видов страхования. Так физические лица, работающие по договорам ГПХ, получают право на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — ВНиМ (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
Речь идет о следующих категориях граждан:
- исполнители по гражданско-правовым договорам о выполнении работ или оказании услуг;
- лица, работающие по договору авторского заказа;
- авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения и лицензионным договорам.
Это перечень закрытый и определен ст. 9 237-ФЗ. На вознаграждения по договорам аренды или проката имущества он не распространяется.
Изменения не затронут самозанятых граждан — для них Минтруд планирует внедрить с 1 июля 2023 года систему добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности.
Под ВНиМ не попадут лица, получающие страховую пенсию и являющиеся опекунами или попечителями по возмездному договору.
Также заказчик не начисляет взносы на вознаграждения ИП, адвокатам и специалистам частной практики — те платят их добровольно и самостоятельно (ст. 419, ст. 420 НК РФ).
Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки
Как изменятся страховые взносы
В 2022 году заказчики платят во внебюджетные фонды по договорам ГПХ с исполнителями:
- пенсионные взносы — 22 %;
- взносы на обязательное медицинское страхование — 5,1 % (ст. 425 НК РФ в ред. до 01.01.2023).
Перечисления «за травматизм» заказчик производит только в том случае, если это предусмотрено договором ГПХ (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
С 1 января 2023 года заказчики будут платить один взнос, без разделения по фондам — 30 % в пределах единой предельной величины базы (ЕПВБ) и 15,1 % от ее превышения. Льготные тарифы останутся: субъекты МСП будут платить 15 % от выплат свыше МРОТ, IT-компании — 7,6% в пределах ЕПВБ и т.д.
Единый страховой взнос будет распределяться следующим образом:
72,8 % на ОПС;
8,9 % на ВНиМ;
18,3 % на ОМС.
В стандартном случае заказчик заплатит взносов с сумм вознаграждений по договорам ГПХ больше на 2,9 % в пределах ЕПВБ. Это как раз соответствует действующему в 2022 году тарифу ВНиМ.
Пример
Сумма авторского вознаграждения исполнителя по договору ГПХ составляет 40 000 руб. в месяц. В 2022 году заказчик перечисляет с него в ФОМС 2 040 руб. (5,1 %) и в ПФР 8 800 руб. (22 %).
В январе 2023 года заказчик заплатит в бюджет единый страховой взнос 12 000 руб. (30 %). Это на 1 160 руб. или на 2,9 % больше, чем в 2022 году.
Объединение ПФР и ФСС практически не затронет взносы на «травматизм». Законодатели не стали менять по ним ни тарифы, ни круг застрахованных лиц. Заказчик по-прежнему будет перечислять их за работников по договорам ГПХ только в том случае, если это установлено в самом договоре.
Когда у исполнителя возникает право на пособия
Лица, работающие по гражданско-правовым договорам, смогут рассчитывать на те же выплаты, что и работники по трудовому договору:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Основное условие для их получения — уплата взносов на обязательное социальное страхование за предыдущий календарный год в сумме не менее 2,9 % с МРОТ, рассчитанного с применением районного коэффициента и умноженного на 12 (пп. «б» п. 3 ст. 9 237-ФЗ, ч. 3 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В 2022 году это 4 833,72 рубля.
Фактически в 2023 году не все исполнители по договорам ГПХ получат право на пособия по ВНиМ. Многие смогут рассчитывать на больничные только в 2024 году. Минтруд отдельно разъяснял это в письме от 05.08.2022 № 17-1/В-103.
Больничные и декретные в 2023 году будут платить тем, для кого выполняется два условия:
- за гражданина в 2022 году в ФСС перечислено взносов не менее 4 833,72 рублей, в том числе в рамках трудовых отношений;
- на момент обращения за пособием есть действующий гражданско-правовой договор.
Например, гражданин уволился с работы в конце 2022 года. Уже в 2023 году он стал работать как исполнитель по договорам ГПХ. Такой гражданин может рассчитывать на больничные и декретные выплаты ранее 2024 года.
Отчитывайтесь легко и без ошибок
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!
Как будет считаться стаж для пособий
В периоды для начисления выплат по ВНиМ будет входить деятельность по гражданско-правовым договорам, но не ранее чем с 1 января 2023 года. Такой стаж будет подтверждаться тремя документами:
- договором ГПХ, действующим на период страховых платежей;
- сведениями индивидуального персонифицированного учета;
- документом заказчика (страхователя), подтверждающим период получения вознаграждений.
То есть, если исполнитель сначала работал по гражданско-правовому договору, а потом заключил трудовой договор, период ГПХ тоже учтут при подсчете страхового стажа.
Минтруд подготовил соответствующие поправки в Правила, утвержденные Приказом Минтруда России от 09.09.2020 № 585н.
Скачать проект приказа об изменении Правил № 585н
Какие размеры пособий установлены
Здесь действуют те же правила, что и для работников по трудовым договорам. Размер пособия зависит от среднего заработка за два года, предшествующих году наступления страхового случая. При этом учитывается период работы у другого страхователя (ст. 7, ст. 14 255-ФЗ).
Максимальный размер пособия будет такой же, как для работников в штате. В 2023 году это:
- 83,2 тыс. руб. в месяц — при страховом стаже 8 лет и более (100 % среднего заработка);
- 66,6 тыс. руб. в месяц — от 5 до 8 лет (80 %);
- 49,9 тыс. руб. в месяц — до 5 лет (60 %);
- 383,1 тыс. руб. — сумма пособия по беременности и родам без осложнений;
- 426,9 тыс. руб. — при осложненных родах;
- 530,9 тыс. руб. — при многоплодной беременности;
- 33,2 тыс. руб. — выплаты по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Если средний заработок за предыдущие два года в расчете за полный месяц ниже МРОТ, то пособие начисляется из действующего на момент выплаты размера МРОТ (ст. 14 255-ФЗ). Напомним, что на 2023 год минимальный размер оплаты труда составит 16 242 рубля (Федеральный закон от 19.12.2022 № 522-ФЗ).
Исполнитель может работать по нескольким договорам ГПХ и даже параллельно работать по трудовому договору. Соответственно, и взносы за него будут перечислять несколько заказчиков или работодателей. При наступлении страхового случая будут действовать следующие правила:
- Если договоров ГПХ несколько, то исполнитель сам выбирает страхователя, по месту которого будут выплачиваться пособия ВНиМ (ч. 4.1 ст. 13 255-ФЗ в ред. ст. 9 237-ФЗ, п. 6 Постановления Правительства РФ от 15.12.2022 № 2310).
- Если параллельно с договорами ГПХ есть трудовой договор, то возможно несколько вариантов назначения больничных и декретных выплат. Это может быть либо работодатель, либо каждый из страхователей, либо один из страхователей по выбору застрахованного. Для получения ежемесячного пособия по уходу за ребенком исполнитель выбирает страхователя сам (ч. 4.2 ст. 13 255-ФЗ в ред. ст. 9 237-ФЗ, п. 6 Постановления Правительства РФ от 15.12.2022 № 2310).
Минтруд в своем официальном Телеграмм-канале разъясняет, что назначение и выплата пособий не зависят от периодичности выплат по гражданско-правовому договору. Больничный можно получить и в том месяце, в котором вознаграждение не перечисляется. Главное, чтобы были уплачены взносы за прошлый год, и был действующий договор ГПХ.
Сдавайте ЕФС-1 через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки
Нужно ли вносить изменения в документы
Подписывать дополнительные соглашения к договорам ГПХ нет необходимости, если только заказчик не решит перевести исполнителя на трудовой договор или застраховать от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. В страховании ВНиМ нет воли сторон, а есть установленная законом обязанность.
Также заказчику не нужна трудовая книжка исполнителя. Все сведения о заработной плате и других вознаграждениях по его прежнему месту работы он получит в Социальном фонде России (ст. 14.1 255-ФЗ в ред. ст. 9 237-ФЗ).
Изменения коснутся отчетности. Сведения о социальном страховании по договорам ГПХ нужно будет включать в РСВ и единую форму сведений в Социальный фонд.
Сотрудники поступившие на работу в 2023 году по договорам ГПХ получили право на пособия по временной нетрудоспособности и декретные выплаты. А теперь вопрос: нужно ли по данным сотрудника подавать отчет "Сведения о зарегистрированном лице"?
Очевидно, что теперь исполнители по договорам ГПХ стали застрахованными, однако в п. 13 ст. 13 255-ФЗ говорится следующее:
При трудоустройстве или в период осуществления трудовой, служебной, иной деятельности застрахованное лицо представляет страхователю по месту работы (службы, иной деятельности) сведения о себе, необходимые страхователю и страховщику для выплаты страхового обеспечения (далее - сведения о застрахованном лице), перечень которых содержится в форме, утверждаемой страховщиком.
Если предположить, что договоры ГПХ можно отнести к иной деятельности, то подавать нужно.
Из Вашего ответа следует, что "Сведения о застрахованных лицах" на исполнителей по ГПХ организация должна подавать, но форма имеющаяся у Контура дает выбрать статус только сотрудника "Работает" или "Уволен". Возможности выбрать статус исполнителя по ГПХ нет и получается что СФР будет считать всех на кого отправлены сведения сотрудниками по трудовому договору, а это не правильно и будет путаница.
Разъясните пожалуйста, каким образом тогда отправлять данные сведения в СФР?
Дело в том, что по буквальному прочтению п. 3 в приложении к Постановлению Правительства от 15.12.2022 № 2310 право на больничный у лиц по договору ГПХ возникает, если в их пользу в прошлом году были уплачены страховые взносы в размере полной стоимости страхового года страхователями, указанными в ч. 1 ст. 2.1 Закона № 255-ФЗ. А ИП, самостоятельно перечисляющие за себя взносы, указаны в ч. 2 этой же статьи. И я не могу предугадать, как будут трактовать эту норму специалисты Социального фонда.
Давать официальные разъяснения по нормативным документам уполномочены эксперты контрольных органов, в том числе Социального фонда.
В конце 2022 года был заключен ГПД с физ лицом (заключен на основании Федерального закона № 44-ФЗ, государственный контракт), в Спецификации которого был обозначен размер страховых взносов, действующий по конец 2022 года (пфр - 22 %, омс - 5,1 %).
Поскольку с 1 января единый тариф - 30 %, бухгалтерия настаивает на заключении дополнительного соглашения с изменением цены государственного контракта.
Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта, за исключением случаев предусмотренных Федеральным законом № 44-ФЗ.
Как поступить в данном случае? Спасибо.
По договору ГПХ с приемной семьей, если опекуны являются пенсионерами, нужно ли платить 30% страховых взносов?
В 2022 году был заключен договор ГПХ до 31 мая 2023 года. При заключении, были прописаны суммы в фонды, равные 22% и 5,1%. Нужно ли переделывать договор?
По договору ГПХ с приемной семьей, если опекуны являются пенсионерами, нужно ли платить 30% страховых взносов?