Упрощенка — один из самых выгодных режимов. Многие компании и ИП хотят работать на УСН, чтобы сэкономить на налогах и сдавать меньше отчетности. Но упрощенка не присваивается автоматически: чтобы на нее перейти, нужно подать специальное заявление — по определенной форме и в определенные сроки. Рассказываем, как заполнить уведомление по упрощенке и как его отправить.
Что за заявление оформляют для перехода на УСН
Заявление о переходе на упрощенку — это специальное уведомление, которое подают налогоплательщики для смены режима налогообложения. После регистрации все организации и ИП работают на общей системе налогообложения, если не перейдут на спецрежим с льготными условиями. Один из них — УСН.
Чтобы поменять режим, нужно уведомить налоговиков. Заявление подают по рекомендованной форме № 26.2-1 (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Перейти на упрощенку можно сразу же после регистрации, с начала нового года или в середине года — если утратили права на автоматизированную упрощенку.
Переход при регистрации
Если решили перейти на упрощенку до открытия бизнеса, подайте уведомление вместе с регистрационными документами или в течение 30 календарных дней после постановки на учет (п. 2 ст. 6.1, п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Обязательно укажите в заявлении один из объектов — «доходы» (налог платят только с доходов) или «доходы минус расходы» (налог платят с доходных поступлений, уменьшенных на расходы).
Когда последний день подачи выпадает на праздник или выходной, можно подать заявление на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Организацию поставили на учет 27 января 2023 года. Компания решила перейти на УСН: заявление нужно подать до 25 февраля 2023 года. Но 25.02.2023 выпадает на субботу — предельная дата подачи уведомления переносится на понедельник, 27.02.2023.
Не опаздывайте с подачей уведомления после регистрации. Если не успеете в 30-дневный срок после постановки на учет, придется работать на ОСНО. Применять упрощенку в этом году уже не получится (пп. 19 ст. 346.12 НК РФ).
И еще один нюанс для новичков: если вы перешли на УСН сразу же после регистрации, но в процессе работы решили поменять объект налогообложения, это можно сделать в те же 30 календарных дней после регистрации (Письмо Минфина от 08.09.2020 № 03-11-06/2/78707). Подайте новое уведомление и вместе с ним отправьте письмо, что первое уведомление нужно аннулировать (Письмо ФНС от 11.09.2020 № СД-4-3/14754).
Переход с нового года
Если вы работаете на ОСНО или другом спецрежиме, но проанализировали свои доходы, расходы и для оптимизации налогообложения решили перейти на упрощенку, то сделать это сможете только с начала следующего года. Отправить уведомление нужно до 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Когда 31 декабря выпадает на субботу или воскресенье, подать заявку на упрощенку можно в первый рабочий день после новогодних праздников. Если опоздаете, придется применять ОСНО или другой режим еще год (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Подать новое уведомление сможете только в конце года.
Пример. ИП решил перейти с общей системы на упрощенку с 2023 года, но не успел подать уведомление ни до 30.12.2022 (31.12.2022 — суббота), ни 09.01.2023 года. Весь 2023 год ему придется работать на ОСНО.
Перейти на УСН он сможет только с 2024 года. Ему нужно подать заявление на упрощенку либо до 29 декабря 2023 года (30 и 31 декабря 2023 — суббота и воскресенье), либо до 9 января 2024 года.
Переход из-за утраты права на АУСН
Если хотите перейти на упрощенку, потому что в течение года утратили право на АУСН, уведомьте налоговиков (ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ):
- До 15 числа месяца после месяца, в котором нарушили требования к применению АУСН. Когда подаете заявку о переходе, одновременно уведомьте налоговиков о нарушении условий автоматизированной упрощенки.
- В течение 30 рабочих дней после получения уведомления об утрате права на применение АУСН от инспекции.
Бесплатно отчитывайтесь через Контур.Экстерн по акции «Тест-Драйв». Только актуальные формы, автоматическая проверка по контрольным соотношениям, и отправка отчётности онлайн.
Какие условия нужно соблюдать для перехода на упрощенку
Если вы хотите работать на упрощенке, сначала проверьте, соблюдены ли условия для перехода на УСН. Для организаций и предпринимателей эти условия немного отличаются.
Условия для организаций
Для перехода на УСН организация должна соответствовать таким условиям:
- Размер дохода за 9 месяцев года, в котором подаете заявление о переходе на упрощенку, не должен быть больше 112,5 млн рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор. Значение для 2022 года — 141,41 млн рублей (Приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573). Показатель на 2023 год пока не известен. Для новых организаций это условие не действует.
- Заявление о переходе подано в срок.
А чтобы вас не лишили права на упрощенку после перехода, соблюдайте определенные ограничения:
- Размер дохода за год или любой отчетный период не превышает 150 млн рублей. С учетом индексации в 2023 году лимит — 188,55 млн рублей (п. 4 ст. 346.13, п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
- Остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Средняя численность работников — не больше 100 человек (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
- Доля участия других компаний в вашей — не больше 25%. Размер участия физлиц или государства не важен (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). НКО и некоторым другим организациям не нужно соблюдать это условие.
- У организации не должно быть филиалов. Другие обособленные подразделения открывать можно (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Вид деятельности не запрещен для упрощенки (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Когда нарушаете любое из этих условий (кроме лимита по доходу и по численности), сразу же теряете право на УСН. Если же превысите ограничения по численности и доходу (п. 4 ст. 346.13 НК РФ):
- несущественно, по доходу в пределах от 188,55 млн до 251,4 млн рублей и по численности от 100 до 130 человек — право на упрощенку сохранится, но платить налог придется по повышенным ставкам;
- существенно, по доходу свыше 251,4 млн и по численности свыше 130 человек — лишитесь права на упрощенку.
Повышенные ставки зависят от налогообложения по УСН и составляют 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы» (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
Важно! Бюджетники, казенные учреждения и иностранные организации не могут работать на УСН (пп. 17, 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А участники простого товарищества, договора доверительного управления имуществом смогут применять только упрощенку с объектом «доходы минус расходы». Объект «доходы» для них недоступен (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Условия для ИП
Для предпринимателей не действуют условия о доходах за 9 месяцев, о доле участников и запрете на филиалы. Все остальные требования для перехода и работы на упрощенке для ИП такие же, как и для организаций:
- своевременная подача заявления о переходе на упрощенку;
- доходы за отчетный период — не больше 150 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора;
- остаточная стоимость ОС — не больше 150 млн рублей;
- средняя численность работников — не больше 100 человек;
- вид деятельности разрешен для УСН.
По нарушениям условий для ИП действуют те же правила, что и для организаций.
Как заполнить заявление о переходе на УСН
И организации, и предприниматели заполняют одну и ту же форму заявления о переходе на упрощенку — форму № 26.2-1. Заполнять ее несложно, особенно через Контур.Экстерн. Но нужно учесть особенности для организаций и ИП. К примеру, организации указывают сведения о доходах и стоимость основных средств, а предприниматели — нет (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Есть и другие различия в заполнении.
Как организациям заполнить заявление о переходе на УСН
В верхней части формы указывают ИНН и КПП компании, название организации и код налоговой инспекции, куда отправляете уведомление. Здесь же отмечают код вида налогоплательщика:
- 1 — если подаете уведомление вместе с документами о регистрации;
- 2 — если подаете уведомление вместе с документами о повторной регистрации;
- 3 — если переходите на упрощенку с другого налогового режима.
А вот как заполнить основную часть:
- Указать код даты перехода на упрощенку. Если переходите на спецрежим с 1 января, проставьте 1. Если с даты постановки на учет — 2.
- Определить год, с которого применяется упрощенка.
- Отметить выбранный объект налогообложения: 1 — доходы, 2 — доходы минус расходы.
- Проставить год, в котором подаете уведомление о переходе на УСН.
- Указать сведения о доходах за 9 месяцев. Их рассчитывают по правилам для налога на прибыль (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
- Написать информацию об остаточной стоимости основных средств. Балансовую стоимость рассчитывают на 1 октября по бухгалтерским данным. Учитывается стоимость тех объектов, которые относятся к амортизируемому имуществу как для налога на прибыль (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
В заключительной части заявления нужно указать количество листов документов-приложения. Обычно это доверенность, но только если уведомление подает не руководитель, а его доверенный представитель. Копию доверенности нужно приложить к заявлению. Если уведомление подписал и подал руководитель, поставьте прочерки в этих ячейках.
Бесплатно подайте уведомление о переходе на УСН и сдайте декларацию по УСН через интернет
Укажите код лица, который подписывает заявку:
- 1 — руководитель;
- 2 — представитель.
Затем напишите ФИО руководителя или представителя, номер телефона для связи, подпись и дату заполнения. Если документы отправляет представитель, нужно указать название уполномочивающего документа. К примеру, в таком формате: Доверенность от 09.01.2023 № 1. В остальных случаях в этом поле ставятся прочерки.
Как ИП заполнить заявление о переходе на УСН
Порядок тот же, что и для организаций. Но есть и особенности:
- В поле КПП нужно поставить прочерки.
- В поле для наименования написать ФИО предпринимателя полностью в соответствии с удостоверением личности.
- В основной части не нужно указывать сведения о доходах и стоимости ОС. В этих ячейках ИП ставят прочерки.
- В заключительной части можно не указывать ФИО предпринимателя, если он поставил код 1 и подписывает уведомление сам.
- Если уведомление о переходе на упрощенку подписывает представитель ИП и указан код 2, надо указать его ФИО. Но у представителя должна быть доверенность, заверенная нотариально (п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). К заявлению следует приложить копию доверенности. Но допускается и электронная доверенность, которая заверена УКЭП заверителя.
Важно! Если вы уже работаете на УСН, но решили изменить объект налогообложения с «доходы минус расходы» на «доходы» или наоборот, подайте уведомление по форме № 26.2-6 (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Но можно подать заявление в произвольной форме (письмо Минфина от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813). Подать заявку надо до 31 декабря.
Куда и как отправить заявление о переходе на УСН
Организации и ИП подают уведомление в налоговые органы (п. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ, письмо ФНС от 24.11.2021 № СД-4-3/16373@):
- в регистрирующую налоговую инспекцию — если подаете вместе с документами на регистрацию вашего бизнеса;
- в свою инспекцию, по месту нахождения организации или месту жительства ИП — если подаете в течение 30 дней после постановки на учет;
- в любую налоговую инспекцию без привязки к месту нахождения организации или месту жительства ИП — если подаете уведомление по форме № 26.2-1.
Важно! Адреса налоговых инспекций есть на официальном сайте ФНС. Можно выбрать инспекцию по адресу налогоплательщика или по коду ИФНС.
Особых требований к способу подачи уведомления о переходе на УСН нет. Его можно подать любым способом, который удобен для налогоплательщика (п. 52, 65 Административного регламента ФНС, утв. Приказом от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@, Приложение № 1 к Приказу ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@):
- в бумажном виде — по почте, лично или через доверенного представителя;
- в электронном виде — через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС.
Если подаете бумажное уведомление, подготовьте два экземпляра заявлений. Один экземпляр передайте инспектору, второй оставьте у себя. Но попросите, чтобы сотрудник ИФНС поставил на вашем экземпляре отметку о приеме. А если передаете заявку по почте, отправьте ее заказным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении. Это и будет подтверждением того, что вы сообщили инспекции о переходе на упрощенку.
Когда переходите с автоматизированной на обычную упрощенку добровольно (не из-за нарушений по АУСН), подайте уведомление через личный кабинет налогоплательщика или свой банк. Если же переходите на упрощенку из-за утраты права на АУСН, уведомьте ИФНС через личный кабинет налогоплательщика (ч. 5, 9 ст. 4 17-ФЗ).
И хотя в обычном случае вы можете подать заявление о переходе на УСН любым удобным способом, лучше отправить заявку в электронной форме. Уведомление можно сформировать и отправить в Экстерне. Так вы будете уверены, что все сделали без ошибок и отправили заявление в установленный срок — значит, можете начинать работу на упрощенке.
Бесплатно подайте уведомление о переходе на УСН и сдайте декларацию по УСН через интернет