Доходы за какой период отражать в строке 110 и Разделе 1 6‑НДФЛ?

В 2023 году у НДФЛ особый период — с 23 числа текущего месяца по 22 число следующего. А что делать с выплатами, которые приходятся на период с 23 по 31 марта? Включаются ли они в 6-НДФЛ за I квартал?

5 апреля 2023 165 098 207 Вопрос

Ответ эксперта

6-НДФЛ за I квартал сдаем по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в редакции от 29.09.2022. 

В Разделе 1 теперь указывается НДФЛ, который должен быть уплачен в отчетном периоде. Его сумма делится по указанным в НК РФ срокам перечисления в бюджет. На примере I квартала это выглядит так:

Строка Раздела 1 Срок перечисления Период удержания
021 Не позднее 28 января С 1 по 22 января
022 Не позднее 28 февраля С 23 января по 22 февраля
023 Не позднее 28 марта С 23 февраля по 22 марта
024 Заполняется только в отчете за год

Как видите, налог, удержанный с 23 по 31 марта, в этих строках не отражается. Следовательно, он не учитывается и по строке 020, так как она равна сумме строк 021–023. Его нужно будет показать в строке 021 Раздела 1 6-НДФЛ за полугодие.

 

Раздел 2 заполняется по прежним правилам данными за весь отчетный период. То есть в строке 110 указывается сумма дохода, начисленного и фактически выплаченного с 1 января по 31 марта. В строке 160 — полная сумма удержанного НДФЛ с 1 января по 31 марта.

Если показатели строки 020 Раздела 1 и строки 160 Раздела 2 не сходятся — это не повод для паники, а нормальная ситуация при выплате дохода с 23 по 31 марта. Налоговая отдельно сообщила об этом в письме от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@.

Пример. 25 марта работодатель выплатил сотрудникам аванс за март. Бухгалтер отразил ее в Разделе 2 6-НДФЛ за I квартал по строкам 110 и 112. Исчисленный налог показал в строке 140, удержанный — в строке 160.

При этом в Раздел 1 эта выплата не попала. НДФЛ, удержанный с 23 марта по 22 апреля, должен быть перечислен не позднее 28 апреля, а следовательно попадает в строку 021 Раздела 1 6-НДФЛ за полугодие.

Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
207 комментариев
М
Марина 5 апреля
В Вашем примере сказано "попадает в строку 021 Раздела 2"
Эта строка из Раздела 1
Елизавета Кобрина 5 апреля
Марина, да, верно, опечатка. Спасибо!
Ж
Жанна 11 мая
Марина, читайте внимательнее, все верно сказано, в раздел 1
М
Марина 11 мая
Жанна, я читаю ОЧЕНЬ внимательно. Там исправили опечатку как раз в ответ на мое замечание . Я первая прочла статью и указала на неточность. Читайте комментарии выше и всё поймете.
И
Ирина 5 апреля
Пожалуйста, не ошибайтесь. Вы не гуманитарий
О
Ольга 5 апреля
Добрый день! Как понять, в стр. 110 попадает начисленный и фактически выплаченный доход. Это 2 разных понятия. Так все таки что туда заносить, что начисляем, или что выдаем?
Ольга, письмо ФНС от 06.03.2023г № 3Г-3-11/3160@ - последний абзац, цитата:"Таким образом, в полях 110 и 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указываются обобщенные по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода и сумма исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023"
Т.е. доход не только начислен, но и фактически выплачен в периоде с 01.01.2023 по 31.03.2023г.
Н
Е
А
Алина 5 апреля
С 1 Разделом вроде все понятно: если аванс 25.03., то не включаем в 1 кв.
Во 2 Раздел стр .110 Пишем сумму выплаченных зп и авансов за период с 01.01.23 по 31.03.23. т .е если аванс платим 25 числа, то она тоже входит в стр.110.
Далее стр. 112 та же сумма.
Стр. 140 -это сумма налога уплаченная за период с 01.01.23 по 31.03.23 (тоже с зп и авансов). и стр. 140=160.
Таким образом у меня вышло , что стр. 020 раздела 1 не равна стр 140 раздела 2 (с разницей на этот аванс марта). контрольные соотношения верны.
Я правильно все поняла?)
Алина, согласна с Вами, с поправкой в формулировке: стр.140 - исчисленный с выплат, а стр.160 - удержанный НДФЛ, а уж уплатили его в бюджет или нет - вопрос другой.
Ю
Е
Э
Элина 5 апреля
А как быть с вычетами на детей стр.130, январь+февраль+март(частично с аванса) или март полной суммой?
А
Алина 5 апреля
Элина, стр 130- это январь, февраль, март частично с аванса.
Работник может получать налоговый вычет с аванса в связи с изменениями в порядке удержания НДФЛ.
Теперь налог удерживается при каждой выплате зарплаты, включая аванс. Следовательно, и вычеты могут предоставляться к любой части зарплаты, либо к обеим, если одной части для получения вычета в полном размере недостаточно.
G
М
О
Ольга 5 апреля
Девочки, спасибо большое! Все понятно!
Н
Наталья 5 апреля
что ставить в 110 строке если выплата за март зарплаты 10 апреля?
О
Ольга 5 апреля
Наталья, читайте выше. Все подробно расписано
Дарья Изотова, техподдержка 17 апреля
Наталья, добрый день! В 110 строке указываете сумму дохода, начисленного и фактически выплаченного с 01.01.23. по 31.03.23.
А
Наталья, в полугодие пойдёт сумма
Н
Никифор 5 апреля
Как я понимаю , ставим в 110 в т.ч. и зарплату за март.
в 140 ставим НДФЛ с неё как исчисленный .
А в 160 НДФЛ не ставим , т.к. ещё не удержанный.
Н
Наталья 5 апреля
Данный раздел заполняется по каждой ставке подоходного налога отдельно, нарастающим итогом с начала года по последний день отчетного периода. В поля 110 и 112 нужно включить доход, выданный с 1 января по 31 марта, исчисленный и удержанный с него НДФЛ в полях 140 и 160 соответственно. Зарплата за март, выданная в апреле, войдет в 6-НДФЛ за полугодие, т.к. теперь доход считается полученным в день, когда были выплачены денежные средства. Обратите внимание, что в данный раздел в поле 160 попадёт удержанный налог с 1 января по 31 марта. Поэтому 1 и 2 разделы не совпадут (поле 020 Раздела 1 и 160 Раздела 2). Это подтверждают и специалисты в ФНС. Совпасть они могут только, если не производилось удержание подоходного налога в период с 23 по 31 марта 2023г
Н
Никифор 5 апреля
Давайте на примере.
Если аванс за март выплачен 25го ,
Зарплата за март будет выплачена в апреле.
Что попадет в строку 20, строкй 110, строку 140 и строку 160?

Чем отличается строка 20 от 160?

Что значит НДФЛ исчисленный но не удержанный?
М
Марианна 6 апреля
Никифор, в строке 110 будет з.п, начисленная с 01.01,23 по 22.03.23,т.е.аванс, выданный 25.03 не входит( он войдет в полугодие вместе с зп марта, выданной в апреле).В строке 020 ндфл с этой же суммы з.п, без аванса.в 160 разница на сумму ндфл с з.п декабря , выданной в январе 2023.Так получилось у меня.Буду разбираться дальше.
С
А
Е
Л
Людмила 5 апреля
Подскажите пожалуйста а если зарплата за март 2023 начисленная и выплаченная работникам в марте 31 числа, Ндфл начислен и перечислен 31 марта 2023 г должно строки 140 равняться строке 160 раздела 2
6НДФЛ за 1 квартал 2023 спасибо
Людмила, в Вашем примере, да, стр 140 будет равна стр 160 раздела 2 за 1 квартал. Но вот формулировка у вас:"начислен и перечислен", а верно будет: исчислен и удержан. Дата вашего фактического ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НДФЛ в бюджет к отчету не относится.
О
Оксана 6 апреля
в расчет за 1 квартал 2023 года в строку 140 попадет налог, исчисленный с доходов за январь, февраль и март. В строке 160 отразятся только те суммы, которые будут выданы до окончания отчетного периода, до 31 марта, т.е. это будет сумма НДФЛ, удержанная с аванса за январь, февраль, март, а также окончательного расчета за январь и за февраль. Разъяснения по данному вопросу были даны ФНС в письме от 6 марта 2023 года № ЗГ-3-11/3160@.В вашем случае НДФЛ с зарплаты за март попадет в строку 160 и строка 140=160
Н
Никифор 7 апреля
Оксана, это верно, если зарплат выплачена 31 марта. А если выплачена в апреле, то она не должна попасть ни в 140 ни в 160.
О
Оксана 12 апреля
Никифор, я так и написала
Е
Елена 6 апреля
Короче очередной дурдом с этим 6- ндфл. Они хоть сами налоговики понимают этот отчет?????
М
Марго 6 апреля
Елена, вообще действительно такого наворотили) а как сверить с 68.01 в Бух учете, у меня теперь ничего не сходится в 6-ндфл и начислениям по 70 и 68.01 ((( запуталась (((
А
И
С
Н
Надежда 6 апреля
Здравствуйте. С разделом 1 все понятно - сколько перечислили и указали в уведомлении. А вот в разделе 2 строка 140=160 налог исчисленный и удержанный. Это если только вы по какой-то причине не удержали, тогда и будет разница.
Л
Людмила 6 апреля
получается строка 160 = 1 разделу, а 140 если другая сумма,так как остаток с 23.03.по 31.03. то разницу нужно указать в 170 ? или эта строка не заполняется
Н
Никифор 8 апреля
Людмила, Строка 160 = 1 только в случае, если с 23 по 31 не было выплат никаких.
В строку 160 попадет дополнительн к Разделу 1 всё что выплачено с 23 по 31 ( что не попадет в раздел 1).
Строка 160 = 1 только в случае, если с 23 по 31 не было выплат никаких.

В строку 170 скорее не попадет НДФЛ с натуральных выплат . При натуральных выплатах : в день выплаты доход исчислен, фактически выплачен, НДФЛ исчислен, но не удержан (к примеру, удержан будет в апрельских выплатах.)

А если мы говорим только об авансах и зарплате , то строка
170 = 0.
Потому что , исчисленный и удержанный НДФЛ возникают одномоментно - при выплате.
И 140=160 ( в случае зарплаты и аванса).
А если вы думаете о разнице в строке 170 для зарплаты 31.03. так она еще не начислена и не выплачена и НДФЛ с неё еще нет- ни исчисленного, ни удержанного. Поэтому, эта разница не может отражаться в строке 170.
М
Марго 6 апреля
Девочки, как вы сверяете с Бух базой обороты по 68.01 и сч 70 с 6-НДФЛ, у меня еще 6 обособок и какая-то каша получилась...не могу понять как проверить, что автоматом заполняется в ЗУП, верно или нет((
Е
Елена 9 апреля
Марго, 68.01 получилось сверить в компании без межрасчетов - обороты по КТ 68.01 за январь-февраль + НДФЛ исчисленный в аванс = стр 140.
Обороты по Дт 68.01 за январь-март + НДФЛ исчисленный в аванс = стр 160.
Обособки также планирую сверять, 68.01 сформирую по Регистрации в ФНС, должно сложиться.
А вот как соображу в компаниях где межрасчеты постоянно, и если еще в последний день квартала... - засада(((
70 сч с обособками можно сверить только сложив все 110 строки по всем 6-НДФЛ (голова и обособки) - его смотрела по Дт по 30.03.2023 (ЗП выплаченная вместе с налогом начисленным) + НДФЛ исчисленный в аванс = стр 110.
М
Елена, что-то у меня ничего не получается сверить, оказывается что я еще за 22 год неверно сдала, 1С у меня всю з-п за декабрь поставил в Отчет 4 кв 22 ...вот теперь в шоке что с этой всей красотой делать)
Л
Людмила 6 апреля
если зарплата за март выплачивается 6 апреля, а ндфл удержан за период январь, февраль, март 1 половина, аванс, то за 2 половину остался не удержанный ндфл, на эту сумму и будет разница? а в 170 строке эту разницу показывать или нет?
М
Марина 6 апреля
Людмила, В предыдущих разъяснениях ФНС нашла:
"удержание суммы НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом производится в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в этом случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал указывается "0""
Н
Никифор 8 апреля
Людмила, ответил выше:
З/п за март. выплаченная в апреле для 6- НДФЛ ещё не начислена, не выплачена, соответсттвено и никакого НДФЛ с неё ещё нет. При авансе и зарплате строка 170 не возникает.
Н
Наталья 6 апреля
Подскажите, сумма командировочных в пределах нормы, отражается по строке 110 ? Если да, то тогда ее надо внести и в строку130 ( вычеты). Или можно ее вообще не указывать?
Н
Наталья 11 апреля
Наталья, все что не облагается НДФЛ я не вношу в базу
Дарья Изотова, техподдержка 18 апреля
Наталья, добрый день! Командировочные в пределах нормы, установленной НК РФ, не облагаются налогом, соответственно, включать их в отчёт не нужно.
С
Светлана 6 апреля
Добрый день!
Вопрос следующий: сотрудник идет в отпуск в апреле 2023, отпускные и НДФЛ перечислены 31.03.2023, нужно ли включать сумму дохода и НДФЛ в расчет 6-НДФЛ за 1кв.2023? Спасибо.
М
Марина 7 апреля
Светлана, в полях 110 и 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указываются обобщенные по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода и сумма исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023. Отпускные войдут во 2 раздел за 1 кв.
Н
Никифор 8 апреля
М
Михаил 6 апреля
Так в комментариях и не определились касаемо строк 110 и 140 в 1 квартале: 1) одни убеждены, что туда входит выплаченная в апреле вторая половина зарплаты за март, так как начислена в марте и лишь в расчет строки 160 эта вторая половина з/п за март не входит, 2) другие - более ранние комментаторы сообщают, что в стр. 110 и 140 вторая половина з/п за март, выплаченная в апреле не войдет как и в 160, так как. стр. 110 касается в одно время и начисленного и полученного дохода - 2 условия. Все при этом ссылаются на письмо ФНС от 06.03.2023г № 3Г-3-11/3160@. Логичен именно второй вариант, но теперь сомнения, когда столько различных интерпретаций.
М
Марина 7 апреля
Михаил, Второй вариант и логичен, как вы пишите, и верен. Читайте статью, письмо ФНС и начало комментариев. Просто некоторые не дают себе труда изучить внимательно тему и думают, что кто-то за них распишет, как им сделать отчет.
Н
Никифор 8 апреля
Марина, согласен
Е
Елена 9 апреля
Михаил, второй вариант верный. И если действительно следовать логике, то начисление ЗП за март 31.03 - это = Бухучет) В налоговом учете это доход апреля, соответственно и в 6-НДФЛ ставим этот доход в 1-м полугодии. Все логично)
Н
Наталья 6 апреля
И каков итог? Всю сумму зп за 1кв указываем по стр 110 или только с учетом аванса?
М
Марина 7 апреля
Наталья, в полях 110 и 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указываются обобщенные по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода и сумма исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023
Н
Никифор 8 апреля
Наталья, толко с учетом аванса
Н
Наталья 11 апреля
Никифор, нет не только если вы начислили отпускные и выплатили в конце марта они тоже будут в 110 стр
Н
Наталья 6 апреля
Ананс за март конечно же
Г
Галина 6 апреля
В программе 1С Предприятие отчёт сформировался таким образом: в строке 110 не вошла полностью начисленная сумма за март( только аванс за март до 22 числа) сумма по строке 160 совпадает с 1 разделом. Но сумма НДФЛ, удержанная с выплаты за декабрь 2022г и входящая в строку 160, попала в строку 180, как излишне удержанная. Теперь вообще непонятно, как эту сумму учитывать.
Н
Надежда 6 апреля
Галина, добрый вечер, а у меня в 1 с взял в 110 строку всю зп, не пойму почему, не согласна с 1с, думаю может глюк программы
М
Г
Е
Е
Елизавета 6 апреля
Коллеги, добрый вечер!
Сейчас заполняла форму 6 ндфл за 1 кв. 23г
У нас аванс 27 числа. зп 13 числа
В 1 раздел - фактические оплаты в 1 кв до периода 22.03.2023, то есть это ЗП и авансы за январь и февраль.
Во 2 раздел в доходы включила зп и авансы за январь и февраль и аванс за март. строка 140 = доход*13%, строка 160=стр 140.
Н
Никифор 7 апреля
Елизавета, а каким образом 1С опредляет что зарпалата выплачена? Т.е, зарплату за март какой датой вы рассчитываете- 31 марта или 13 апреля?
Е
И
Е
Елена 7 апреля
Здравствуйте, я сделала как Елизавета. У меня и программа сама заполнила так.
Н
Никифор 8 апреля
Елена, разделяю это мнение.
И
Никифор, программа берёт сумму с ведомости в банк. А вообще сравнение идёт по анализу начисленного НДФЛ по датам. У нас в программе глюк, пришлось каждого сотрудника выравнивать ручками. Тот ещё трэш
Д
П