Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Управление HR‑процессами
Проверка контрагентов
Обучение
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
В 2023 году у НДФЛ особый период — с 23 числа текущего месяца по 22 число следующего. А что делать с выплатами, которые приходятся на период с 23 по 30 июня? Включаются ли они в 6-НДФЛ за полугодие?
Отчитайтесь легко и без ошибок Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.
Ответ эксперта
6-НДФЛ с отчетности за I квартал 2023 года сдаем по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в редакции от 29.09.2022.
В Разделе 1 теперь указывается НДФЛ, который должен быть уплачен в отчетном периоде. Его сумма делится по указанным в НК РФ срокам перечисления в бюджет. На примере полугодия это выглядит так:
| Строка Раздела 1 | Срок перечисления | Период удержания |
|---|---|---|
| 021 | Не позднее 28 апреля | С 23 марта по 22 апреля |
| 022 | Не позднее 28 мая | С 23 апреля по 22 мая |
| 023 | Не позднее 28 июня | С 23 мая по 22 июня |
| 024 | Заполняется только в отчете за год | |
Как видите, налог, удержанный с 23 по 30 июня, в этих строках не отражается. Следовательно, он не учитывается и по строке 020, так как она равна сумме строк 021–023. Его нужно будет показать в строке 021 Раздела 1 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Раздел 2 заполняется по прежним правилам данными за весь отчетный период. То есть в строке 110 указывается сумма дохода, начисленного и фактически выплаченного с 1 января по 30 июня. В строке 160 — полная сумма удержанного НДФЛ с 1 января по 30 июня.
Если показатели строки 020 Раздела 1 и строки 160 Раздела 2 не сходятся — это не повод для паники, а нормальная ситуация при выплате дохода с 23 по 30 июня. Налоговая отдельно сообщила об этом в письме от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@.
Пример. 25 июня работодатель выплатил сотрудникам аванс за июнь. Бухгалтер отразил выплату в Разделе 2 6-НДФЛ за полугодие по строкам 110 и 112. Исчисленный налог показал в строке 140, удержанный — в строке 160.
При этом в Раздел 1 эта выплата не попала. НДФЛ, удержанный с 23 июня по 22 июля, должен быть перечислен не позднее 28 июля, а следовательно попадает в строку 021 Раздела 1 6-НДФЛ за 9 месяцев.
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
С Экстерном соблюдать требования законодательства легко. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте.
Т.е. доход не только начислен, но и фактически выплачен в периоде с 01.01.2023 по 31.03.2023г.
Когда мы должны начислять зарплату за март?
31 марта или в апреле, когда выплата.?
Если говорят - "начисленный и фактически выплаченный доход", значит есть и отдельно понятие - "доход начисленный" и "доход фактически выплаченный"?
Тогда дайте определение доходу - начисленному, фактически выплаченному.
И НДФЛ - исчисленный, удержаный.
Пока не будет четких определений этих понятий, без всяких лишних слов, - будет путаница в заполнении 6-НДФЛ!
...
Если исходить из того, что зарплата начисляется по дате дохода равной дате выплаты, то 31 марта зарплата еще не может быть начислена.
А в апреле, когда она будет выплачена, только тогда она может быть и рассчитана.
В таком случае "начисленная" и "фактически выплаченная зарплата"- одно и то же понятие. И не стоит их разделять. Это одно и то же.
И НДФЛ не может быть для дохода в виде зарплаты исчисленный и удержанный. Эти понятия совпадают- раз зарплата выплачена , значит НДФЛ исчислен и и удержан.
В то же время для исчисления страховых взносов берется зарплата за месяц. Как это объяснить?
Для НДФЛ есть зарплата за 1 пол месяца, которая должна быть рассчитана в день выплаты , к примеру 25го и НДФЛ ичислен для неё, за вторую пол месяца - которая должна быть рассчитана в день выплаты , к примеру 10 апреля и сответственно исчислен НДФЛ её.
А для страховых взносов нужно начислить зарплату за месяц с 01 - 31 марта ?
Т.е., для НДФЛ зарплата по дате выплаты, а для СВ - за календарный месяц? На практике они могут не совпадать (к примеру,выплатил не всё, что начислил).
Как и какой доход вписать в понятия "начисленный", "фактически выплаченный" и привязать к ним НДФЛ исчисленный, удержанный, перечисленный???
Вот выдержка из Порядка заполнения 6 ндфл:
"IV. Заполнение Раздела 2 "Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц"
4.1. В Разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧЕННОГО ДОХОДА, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке."
Если аванс за март выплачен 25го ,
Зарплата за март будет выплачена в апреле.
Что попадет в строку 20, строкй 110, строку 140 и строку 160?
Чем отличается строка 20 от 160?
Что значит НДФЛ исчисленный но не удержанный?
В Письме МФ №....3160 об этом сказано.
Интереснее, как быть с зарплатой за январь , выплаченной в апреле. Она никуда не должна попадать в строки 110,140,160?
Т.е. доход не только начислен, но и фактически выплачен в периоде с 01.01.2023 по 31.03.2023г.
Т.е. аванс, выданный 25.03 входит в 1 кв. У нас теперь Расчет ЗП за 1-ю половину месяца, аванс начислен и выплачен, значит включаем в строку 110 в 1-м квартале.
Зарплата за март будет выплачена в апреле.
Тогда в строку 20 - ничего, т.к эта строка "по 22 число"
строка 110 - аванс, т.к. он начислен и выплачен до 31.03.2023
строка 140 - НДФЛ исчисленный на аванс 25.03
строка 160 - НДФЛ удержанный в аванс
отличается строка 20 от 160 тем, что:
в 20-й строке указываем свои обязательства по срокам, а третий срок в 1-м квартале это 23.02-22.03.
в 160-й строке указываем НДФЛ удержанный за период 01.01-31.03, и здесь как раз удержан НДФЛ с аванса 25.03.
"Что значит НДФЛ исчисленный но не удержанный?" - здесь не поняла вопроса, к какому моменту? Если к строке 170 - мне самой непонятно...)) Сейчас дата получения дохода совпадает с фактической датой выплаты. НДФЛ удерживаем в момент выплаты. Вроде как исчислен и удержан - даты совпадают.... Если вариант, что переплатили сотруднику, "забыли" НДФЛ удержать?... не понимаю, как сейчас будет выглядеть неудержанный ндфл...))
в строку 110 начисление и выплаченной ЗП и всего другого за период 01.01.2023 по 31.03.2023 года ( был у вас отпуск с 03.04.2023 г, а выплатили его в марте 28.03.2023 он попадает в этот приод т.к период с 01.01.2023 по 31.03.2023 г), но ЗП марта не попадет т.к ОПЛАТА БУДЕТ В АПРЕЛЕ.
Строка 140=160 это НДФЛ уплаченный, начисленный в период 01.01.2023 по 31.01.2023 г. мы так сделали.
Во 2 Раздел стр .110 Пишем сумму выплаченных зп и авансов за период с 01.01.23 по 31.03.23. т .е если аванс платим 25 числа, то она тоже входит в стр.110.
Далее стр. 112 та же сумма.
Стр. 140 -это сумма налога уплаченная за период с 01.01.23 по 31.03.23 (тоже с зп и авансов). и стр. 140=160.
Таким образом у меня вышло , что стр. 020 раздела 1 не равна стр 140 раздела 2 (с разницей на этот аванс марта). контрольные соотношения верны.
Я правильно все поняла?)
Выплачена в апреле.
Р.1 в строка 20 ндфл не попадет.
Р.2 в строку 110 и 112 доход попадает.
в строку 140 ндфл не попадет
в строку 160 ндфл попадает
т.о. строка 20 и строка 160 совпадают.
Так?
Работник может получать налоговый вычет с аванса в связи с изменениями в порядке удержания НДФЛ.
Теперь налог удерживается при каждой выплате зарплаты, включая аванс. Следовательно, и вычеты могут предоставляться к любой части зарплаты, либо к обеим, если одной части для получения вычета в полном размере недостаточно.
В 140 и 160 строках указывается исчисленный и удержанный налог соответственно с выплаченных доходов в этот же период.
Согласно п. 3 и п. 4 ст. 226 НК РФ НДФЛ исчисляется и удерживается в день фактической выплаты.
Так как фактическая выплата у вас была в апреле, то суммы расчёта не попадают в эти строки в 1 квартале. Их нужно будет отразить в отчёте уже за полугодие.
В 140 и 160 строках указывается исчисленный и удержанный налог соответственно с выплаченных доходов в этот же период. Так почему тогда пишите ставить в 140 стр., а в 160 нет. Доход получен в Апреле, соотв-но доход будет указан в 1 полугодии по стр.110, 140, 160. Так-то и зп за Март мы исчислили 31.03, а выплата пройдет в Апреле, мы же не указываем её в стр. 110,140,160 за 1кв., это всё переносится на полугодие. Так чем тогда отличаются эти начисления, по сути ни чем.
Мне на подобный вопрос пришел вот такой ответ Елизаветы Кобриной: "@Марина, добрый день! По правилам п. 3 ст. 226 НК РФ вы должны исчислить НДФЛ на дату фактического получения, определяемую по ст. 223 НК РФ. А это — дата выплаты (перечисления), а не начисления.
Поэтому описанная вами ситуация — следствие неверного применения норм НК: вы исчислили НДФЛ заранее, что недопустимо."
Выше Марина привела верный порядок заполнения этих строк с учётом изменений в НК РФ. В соответствии с этими изменениями в описанных выше ситуациях выплаченный доход, а также исчисленный и удержанный с него налог будет отражён уже в полугодии.
Спасибо, что заметили неточность в моих комментариях!
Спасибо, что заметили её и написали об этом! Информацию в комментариях исправила.
"В поле 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.
В поле 140 «Сумма налога исчисленная» указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Таким образом, в полях 110 и 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указываются обобщенные по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода и сумма исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023."
Откуда "таким образом .... указываются ...... сумма начисленного и ФАКТИЧЕСКИ полученного дохода"? Из чего был сделан данный вывод? Было "начисленного дохода", "исчисленного налога" и вдруг: ФАКТИЧЕСКИ полученного дохода?
11/753@ (далее - Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ) в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и
фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке."
Таким образом фраза "и фактически полученного дохода" взята г-ном Сергеевым непосредственно из Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-
11/753@.
К каждому отчету любого ведомства утверждается Порядок заполнения отчета. Так вот этот Порядок и нужно читать внимательно. Г-н Сергеев в начале своего Письма изложил положения Налогового кодекса и Порядка заполнения 6-НДФЛ, и уже основываясь на этом сделал вывод, который содержится в последнем абзаце Письма.
При этом после фактической выплаты заработной платы работникам организации с учетом пункта 6 статьи 81 Кодекса налоговому агенту необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2021 года." Там, конечно говорится про 2021 год, но на это письмо ссылаются некоторые источники, например, ГАРАНТ (и также ФНС).
ФНС России пояснила, как отражаются обобщенные показатели в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2023 года
24 марта 2023
Екатерина Уцына
ФНС России пояснила, как отражаются обобщенные показатели в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2023 года
Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года представляется налоговыми агентами по форме утвержденной приказом ФНС России от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/753@ (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса).
Как поясняет налоговая служба, формой в разделе 2 предусмотрено заполнение двух обобщенных по всем физлицам показателей – сумма начисленного дохода и сумма исчисленного налога. Обе они указываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Для первого показателя предусмотрено поле 110 "Сумма дохода, начисленная физическим лицам", а для второго – поле 140 "Сумма налога исчисленная" (письмо ФНС России от 6 марта 2023 г. № ЗГ-3-11/3160@). За I квартал 2023 года сведения предоставляются за период с 1 января по 31 марта 2023 года.
Напомним, что доходы, включая зарплаты, которые фактически не выплачены (не получены физлицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ, не указываются (не отражаются) налоговым агентом, в том числе в полях 110 и 140. Но после фактической выплаты дохода налоговому агенту придется представить уточненный расчет. Поэтому налоговая служба рекомендует отчитываться после фактической выплаты дохода за последний месяц отчетного периода (письмо ФНС России от 25 ноября 2021 г. № БС-4-11/16428@).
Источник: ГАРАНТ.РУ